商貿(mào)公司納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對(duì)分析

利群集團(tuán)股份有限公司

引言

在營(yíng)改增之后，新一輪的稅制改革正在不斷深入實(shí)行中，這就給企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來了很大的挑戰(zhàn)，特別是在商貿(mào)企業(yè)中，其面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)隱患不斷增加，因此，企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)到各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性，并且保障在合規(guī)的要求下降低企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)要不斷增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能夠在激勵(lì)的市場(chǎng)發(fā)展中站穩(wěn)腳步，資金是重要的基礎(chǔ)和保障。在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中，稅收都是重要的組成和內(nèi)容，對(duì)稅收成本的有效控制能夠辦關(guān)注企業(yè)減少成本投入，并且能夠幫助企業(yè)降低金融風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前的發(fā)展中，多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)充分意識(shí)到了納稅籌劃工作的重要性，然而因?yàn)橐恍┰颍瑢?dǎo)致在納稅籌劃工作中存在一系列的風(fēng)險(xiǎn)，必須要充分關(guān)注這些問題。

一、商貿(mào)公司納稅籌劃工作中常見的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）商貿(mào)公司管理者缺乏對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程的相關(guān)認(rèn)識(shí)

在我國(guó)，稅法中缺乏具體的納稅籌劃的相關(guān)問題和規(guī)定，一些商貿(mào)公司的管理人員能夠在保障國(guó)家的利益的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的稅收成本進(jìn)行有效的控制，這是開展納稅籌劃的重要的目標(biāo)。但是在實(shí)際的工作開展中，因?yàn)槎愂栈I劃工作者缺乏對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的了解，沒有掌握具體的工作流程，在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)常?？赡艹霈F(xiàn)一些違規(guī)操作，從而使得商貿(mào)公司產(chǎn)生納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）商貿(mào)公司領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)納稅籌劃工作重要性的認(rèn)識(shí)

在我國(guó)的企業(yè)中，納稅籌劃工作的開展比較晚，并且發(fā)展不夠完善，這就使得一些企業(yè)中的管理者并沒有充分重視納稅籌劃工作，缺乏對(duì)工作開展的重要性的認(rèn)識(shí)，對(duì)納稅籌劃工作造成了嚴(yán)重的影響。在商貿(mào)公司中，領(lǐng)導(dǎo)缺乏充分的重視直接導(dǎo)致了兩個(gè)問題的出現(xiàn)：首先是沒有充分認(rèn)識(shí)和掌握納稅籌劃的工作規(guī)則，對(duì)納稅籌劃工作中的稅收所得過分關(guān)注，忽略了我國(guó)的國(guó)家利益，從而造成了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。其次是一些商貿(mào)公司管理者在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，十分的保守，這就使得稅收成本提高，對(duì)企業(yè)的利益造成嚴(yán)重的影響。

（三）商貿(mào)公司缺乏專業(yè)的納稅籌劃管理隊(duì)伍

在很多的商貿(mào)公司中，其納稅籌劃工作的開展都是財(cái)務(wù)人員來進(jìn)行的，但是財(cái)務(wù)人員本身有自己的工作要求和職責(zé)，因此很難真正地全面地投入到納稅籌劃中去。并且財(cái)務(wù)人員也沒有專業(yè)的納稅籌劃管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，在處理一些問題時(shí)，常常感到心有余而力不足。在商貿(mào)公司開展納稅籌劃工作中，其積極效益沒有有效的發(fā)揮的重要的原因就是缺乏專業(yè)的納稅籌劃管理的隊(duì)伍，在企業(yè)的工作中，只有形成綜合型的高質(zhì)量的納稅籌劃管理隊(duì)伍的建設(shè)，才能夠給納稅籌劃工作帶來支持和保障。

（四）商貿(mào)公司納稅籌劃工作存在一定的盲目性

在商貿(mào)公司中，納稅籌劃工作的開展常常是以過去的經(jīng)驗(yàn)作為基礎(chǔ)，直接套用之前的經(jīng)驗(yàn)，這就使得在具體應(yīng)用中，沒有對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行考慮，導(dǎo)致在公司納稅籌劃工作中，存在著很強(qiáng)的盲目性，同時(shí)工作也缺乏針對(duì)性，這些都影響了商貿(mào)公司納稅籌劃工作的開展，導(dǎo)致一些風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。

（五）企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在一些商貿(mào)公司中，缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并且在企業(yè)中，也沒有根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展和財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況來設(shè)置有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使得稅務(wù)管理工作難以開展，直接導(dǎo)致了企業(yè)在稅務(wù)管理工作中存在很多的薄弱環(huán)節(jié)，一旦產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，難以進(jìn)行及時(shí)的分析預(yù)警，更無法進(jìn)行防范控制，這些都導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法被有效控制。

二、商貿(mào)公司防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）相關(guān)人員要充分認(rèn)識(shí)和掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程

在我國(guó)，稅收具有強(qiáng)制性，因此，不管是企業(yè)的納稅籌劃還是稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅籌劃，都必須要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定和要求進(jìn)行。無論是哪個(gè)稅目，在進(jìn)行具體的實(shí)踐中都有著很強(qiáng)的可調(diào)控空間。對(duì)于一些稅法中沒有具體規(guī)定的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就需要在實(shí)際的情況下，做好認(rèn)定，并且對(duì)企業(yè)是否需要針對(duì)某個(gè)項(xiàng)目繳稅進(jìn)行規(guī)定，這就使得企業(yè)納稅籌劃工作的難度不斷提高。因此，在納稅籌劃工作時(shí)，相關(guān)的工作人員必須要主動(dòng)加強(qiáng)和稅務(wù)部門的聯(lián)系，并且對(duì)于一些不能肯定的事務(wù)，要向稅務(wù)部門工作人員詢問，得到意見和建議，在稅務(wù)部門的要求下開展納稅籌劃工作。

（二）商貿(mào)公司領(lǐng)導(dǎo)層需要提高納稅籌劃工作的重視

在商貿(mào)公司中，領(lǐng)導(dǎo)層的節(jié)稅意識(shí)對(duì)于納稅籌劃的開展有著直接的影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，商貿(mào)公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目的是盈利，就是保障稅后項(xiàng)目的不斷最大化和最優(yōu)化，同時(shí)，在企業(yè)中，納稅成本的有效控制也是重要的工作內(nèi)容，同時(shí)也是領(lǐng)導(dǎo)者必須要關(guān)注的問題。但是在當(dāng)前，一些商貿(mào)公司采用的是法人治理結(jié)構(gòu)模式，并且將經(jīng)營(yíng)權(quán)和股權(quán)實(shí)現(xiàn)了分離。在這個(gè)背景下，企業(yè)的管理工作者就會(huì)站在政治的角度上進(jìn)行稅收的籌劃工作，從而能夠保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，在稅后利潤(rùn)的最大化以及利潤(rùn)總額最大化之間是矛盾的，因此必須要充分關(guān)注和重視，需要商貿(mào)公司的一線工作者和管理人員之間的密切的聯(lián)系和配合。在一線工作人員日常的工作中，要給管理者帶來數(shù)據(jù)和信息的支持，同時(shí)，管理者也要充分重視和關(guān)注納稅籌劃問題，并且保障納稅籌劃工作的有效開展，這樣才能夠充分發(fā)揮納稅籌劃的效果和作用，有效避免其中可能出現(xiàn)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）構(gòu)建專業(yè)能力強(qiáng)的納稅籌劃管理隊(duì)伍

在納稅籌劃工作中，屬于高智力的工作，因此對(duì)管理隊(duì)伍提出了很高的要求。在經(jīng)營(yíng)管理中，管理人員做出了相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)決策之后，一旦出現(xiàn)了問題便很難進(jìn)行補(bǔ)救，因此，在籌劃工作中，必須要保障工作人員具有很強(qiáng)的綜合素質(zhì)和納稅籌劃能力，并且能夠掌握不同的知識(shí)，例如會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和稅收以及法律法規(guī)等不同方面的知識(shí)都需要有所掌握，并且能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程，掌握投資的程序和籌資的過程，在這個(gè)基礎(chǔ)上，對(duì)比不同的稅收的方案，從而選擇出最優(yōu)的方案和規(guī)劃。在完成納稅籌劃方案之后，工作人員必須要遵守已經(jīng)形成的納稅籌劃方案進(jìn)行相關(guān)事務(wù)的處理，從而保障規(guī)范的納稅籌劃操作的，并且能夠讓企業(yè)中的不同部門的工作人員都能夠按照一個(gè)方向和目標(biāo)努力。如果企業(yè)條件允許，可以構(gòu)建專門的納稅籌劃管理隊(duì)伍，從而有效統(tǒng)籌和規(guī)劃企業(yè)中的不同部門之間的納稅籌劃工作，避免出現(xiàn)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）納稅籌劃工作堅(jiān)持具體問題具體分析

在商貿(mào)公司中，其納稅籌劃工作的進(jìn)行并沒有統(tǒng)一的模式，在具體的納稅籌劃工作中，必須要基于企業(yè)的實(shí)際狀況，并且始終將“具體問題具體分析”作為工作的原則，按照企業(yè)的實(shí)際狀況進(jìn)行有效的納稅籌劃方案的選擇，從而能夠有效防止生搬硬套。另外，在納稅籌劃方案制定時(shí)，必須要有長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，立足于未來的發(fā)展，不僅注重眼前的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也要關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。在短期中，有的納稅籌劃方案可能會(huì)傷害的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是從未來發(fā)展的角度來看可能給企業(yè)帶來豐厚的利潤(rùn)。因此，要按照工作的實(shí)際情況選擇有效的納稅籌劃方案，并且提高方案的針對(duì)性，防止納稅籌劃方案問題造成的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建立規(guī)范有效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)中，要構(gòu)建納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析的預(yù)警機(jī)制，首先需要不斷優(yōu)化和完善企業(yè)的信息采集制度，并且確保信息的全面性和有效性，從而保障有效的開展企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面分析和研究涉稅數(shù)據(jù)，從而保障有效的真實(shí)的企業(yè)納稅申報(bào)工作的進(jìn)行，在該工作中，必須要和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)有效結(jié)合起來，形成稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，并且能夠建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建錄入歸口管理，不斷提高數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量和有效性，給企業(yè)的納稅籌劃工作帶來支撐。其次，要做好企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的不斷完善，并且能夠形成有效的完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效的警示體系，并且能夠有效評(píng)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，評(píng)估其發(fā)生概率并分析其中的危害性，從而加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效的控制，規(guī)避可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）提高企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)化標(biāo)準(zhǔn)化水平

在企業(yè)實(shí)際的納稅籌劃工作中，要防止風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生，最重要的就是不斷提高企業(yè)的納稅籌劃水平。因此，必須要做好納稅籌劃管理中的各個(gè)基礎(chǔ)的工作，特別是不斷完善企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)審計(jì)制度，能夠全面地記錄真實(shí)的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，特別是防止賬外賬等造成的風(fēng)險(xiǎn)問題產(chǎn)生。另外，還需要對(duì)企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)進(jìn)行明確，能夠按照納稅籌劃的目標(biāo)建立有效的管理對(duì)策。其次，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須要確定納稅籌劃點(diǎn)，并且將納稅籌劃管理的具體對(duì)策進(jìn)行確定，在管理增值稅時(shí)，包含著一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，例如銷售收入、營(yíng)業(yè)外收入和其他的業(yè)務(wù)收入以及進(jìn)項(xiàng)抵扣等，必須要重點(diǎn)關(guān)注一些會(huì)計(jì)科目。在所得稅的管理工作中，涉稅風(fēng)險(xiǎn)可以深入找到存在的納稅籌劃管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且對(duì)納稅籌劃工作的有效開展進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)。

（七）利用多種方式避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生

在企業(yè)中，開展納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理必須要使用不同的方式來做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作。首先，在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃管理時(shí)，必須要做好和稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的充分的溝通和交流，特別是在稅務(wù)法律調(diào)整和出現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策之后，對(duì)于其納稅適用的經(jīng)濟(jì)行為難以判斷的情況下，必須要做好和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的相關(guān)的溝通和交流，做好納稅籌劃的問題，防止風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。其次，必須要不斷提高企業(yè)稅務(wù)管理工作者的綜合意識(shí)和能力，加強(qiáng)對(duì)他們的技能培訓(xùn)，特別是在開展稅務(wù)自查、納稅申報(bào)和稅務(wù)評(píng)估等工作中，必須要做好工作者的有效的教育和培訓(xùn)，不斷提高他們的綜合能力，提高他們稅務(wù)籌劃的能力，避免納稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題。另外，在進(jìn)行納稅籌劃過程中，需要使用稅務(wù)代理方式，讓那些有專業(yè)機(jī)構(gòu)專業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)代理公司給企業(yè)提供納稅代理，并且充分利用稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)性特點(diǎn)，有效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語

綜上所述，在商貿(mào)公司進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，常常存在著利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)共同存在的問題。但是，在企業(yè)的實(shí)際工作中，只要保障合理有效的操作，就能夠有效規(guī)避大部分的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題，因此可知，納稅籌劃工作的有效開展有著重要的意義。