財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)問題與對(duì)策探析

浙江省紹興市曹娥江大閘運(yùn)行管理中心

引言

財(cái)政專項(xiàng)資金（以下簡(jiǎn)稱專項(xiàng)資金），是指各級(jí)政府安排的用于社會(huì)管理、公共事業(yè)發(fā)展、社會(huì)保障、經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及政策補(bǔ)貼等方面具有指定用途的財(cái)政性資金。專項(xiàng)資金要求遵循公開、公正、規(guī)范、科學(xué)、注重效益的原則進(jìn)行管理，必須?？顚Ｓ谩＝陙?，規(guī)范和加強(qiáng)專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)已成為專項(xiàng)資金管理的重點(diǎn)。

一、加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的意義

（一）有利于提升財(cái)政資金使用效益

通過對(duì)專項(xiàng)資金開展績(jī)效評(píng)價(jià)，可以對(duì)財(cái)政資金的使用方向與金額數(shù)量進(jìn)行有效跟蹤，形成有效的財(cái)政監(jiān)督約束，提高資金使用透明度；有利于精準(zhǔn)合理地安排預(yù)算，有利于規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，也有利于提升財(cái)政資金使用效益。

（二）有利于提升單位綜合管理水平

對(duì)專項(xiàng)資金的使用進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，有助于行政事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)單位重點(diǎn)工作完成情況以及效果的綜合管理。通過定量與定性的考核，使工作更具體、更有目標(biāo)性，有利于提升單位精細(xì)化管理水平。同時(shí)，通過績(jī)效評(píng)價(jià)還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)和問題短板，對(duì)癥下藥抓好整改，提升內(nèi)控管理水平。

（三）有利于增加公共支出透明度

隨著政府職能的進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，社會(huì)效益日益成為行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金使用的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。開展績(jī)效評(píng)價(jià)很重要的一部分是社會(huì)效益的評(píng)價(jià)，通過評(píng)價(jià)結(jié)果的信息公開有利于增加公共支出的透明度，使公眾對(duì)行政事業(yè)單位具體工作有更細(xì)致深入的了解。

二、財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)存在的主要問題

目前，財(cái)政部門對(duì)專項(xiàng)資金的使用建立了相應(yīng)的評(píng)價(jià)管理機(jī)制，取得了一定的成效，但還存在一些問題，制約了績(jī)效評(píng)價(jià)工作的規(guī)范開展和結(jié)果運(yùn)用，也影響了財(cái)政資金效益的充分發(fā)揮。

（一）績(jī)效意識(shí)較為單薄

長(zhǎng)期以來，行政事業(yè)單位按照投入為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式將預(yù)算的編制和分配作為專項(xiàng)資金管理重點(diǎn)，成本效益意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)資金支出效果關(guān)注度不夠；沒有自發(fā)形成績(jī)效評(píng)價(jià)的理念，往往被動(dòng)地完成財(cái)政部門下達(dá)的評(píng)價(jià)工作任務(wù)。即使開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，也只是在項(xiàng)目完成后或在年度終了進(jìn)行一次評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)工作變成了項(xiàng)目的總結(jié)驗(yàn)收，沒有貫穿項(xiàng)目實(shí)施的全過程。不少行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有形成相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)工作機(jī)制，沒有很好地結(jié)合單位與項(xiàng)目實(shí)際發(fā)動(dòng)相關(guān)部門共同參與評(píng)價(jià)工作，而是簡(jiǎn)單地將工作任務(wù)直接交給財(cái)務(wù)部門或預(yù)算部門，而這些部門人員由于缺乏相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)方面的專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致評(píng)價(jià)工作的效率和質(zhì)量不高。

（二）監(jiān)督機(jī)制不夠健全

目前由于對(duì)行政事業(yè)單位績(jī)效評(píng)價(jià)的監(jiān)督管理不到位，單位對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中成本控制不夠重視，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)流于形式，導(dǎo)致單位績(jī)效管理尚處于一個(gè)低水平層次。同時(shí)，績(jī)效評(píng)價(jià)過程中缺少相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果的處理方式一般都是整改、完善，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果優(yōu)劣沒有相應(yīng)的激勵(lì)、懲戒機(jī)制，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)執(zhí)行力和約束力不強(qiáng)。目前除了財(cái)政明確的重點(diǎn)項(xiàng)目由財(cái)政負(fù)責(zé)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)外，其他一般項(xiàng)目基本都由資金使用單位進(jìn)行績(jī)效自評(píng)，這種“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員”的部門內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)，專業(yè)性和公信力都不強(qiáng)。

（三）指標(biāo)體系尚欠完善

績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置直接關(guān)系到績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果與質(zhì)量。目前，行政事業(yè)單位在評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置中還存在不少問題：一是評(píng)價(jià)指標(biāo)粗放型、不夠精細(xì)化。部分評(píng)價(jià)指標(biāo)沒有結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)設(shè)置不同的細(xì)分指標(biāo)，沒有對(duì)指標(biāo)進(jìn)行四級(jí)細(xì)化，有些簡(jiǎn)單地將指標(biāo)解釋作為考核標(biāo)準(zhǔn)。二是評(píng)價(jià)指標(biāo)量化有難度，尤其是定性指標(biāo)難以準(zhǔn)確量化。由于考核指標(biāo)沒有充分量化，不能用數(shù)字準(zhǔn)確地表示出資金支出所能帶來的產(chǎn)出和效益，無法準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)工作成效。三是評(píng)價(jià)指標(biāo)及考核標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)性、實(shí)用性不強(qiáng)。

（四）結(jié)果運(yùn)用有待加強(qiáng)

評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用是績(jī)效評(píng)價(jià)的最終目的，也是形成閉環(huán)管理的關(guān)鍵所在。目前不少單位通過評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)了一些問題，但往往只是在評(píng)價(jià)報(bào)告中進(jìn)行問題的反映，將項(xiàng)目實(shí)施的過程資料進(jìn)行歸檔保存，而后續(xù)問題的剖析、研究、整改工作不到位，工作流于形式，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果沒有被充分運(yùn)用。另外由于缺乏有效的追責(zé)問責(zé)機(jī)制，專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果沒有與相關(guān)責(zé)任人的業(yè)績(jī)考核掛鉤，也沒有作為下一年度部門預(yù)算的參考依據(jù)，這種剛性約束力的缺失，極易造成行政事業(yè)單位在整改中繞著走，一些真正關(guān)系內(nèi)控建設(shè)或是迫切需要整改的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，最終不了了之。

三、完善財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，不斷健全常態(tài)管理機(jī)制

專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)工作是檢驗(yàn)財(cái)政資金使用效益、衡量項(xiàng)目實(shí)施單位履行職責(zé)情況和效率效果的重要手段。行政事業(yè)單位應(yīng)努力實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)的常態(tài)化管理。首先，要強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)管理的責(zé)任意識(shí)，積極營(yíng)造“講績(jī)效、重績(jī)效”的工作氛圍，增強(qiáng)工作的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。其次，要以績(jī)效管理為導(dǎo)向，建立和完善單位內(nèi)部專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)制度，包括專項(xiàng)資金管理辦法、績(jī)效評(píng)價(jià)考核制度、績(jī)效獎(jiǎng)懲制度等。最后，要建立專門的績(jī)效評(píng)價(jià)工作機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)等業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的工作協(xié)同與溝通。財(cái)政部門和單位應(yīng)采用線上線下、聯(lián)辦合辦等多種形式，多層次開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作專題培訓(xùn)，不斷提高從業(yè)人員的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力，以更好地為完成績(jī)效管理目標(biāo)服務(wù)。

（二）強(qiáng)化過程監(jiān)控，不斷優(yōu)化資金執(zhí)行效益

有效的績(jī)效評(píng)價(jià)離不開相應(yīng)的監(jiān)督指導(dǎo)，只有配套了相應(yīng)的約束機(jī)制才能逐步實(shí)現(xiàn)從項(xiàng)目“事后評(píng)價(jià)”到“全過程管理”的拓展，才能真正提高預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的執(zhí)行效益。首先，從單位內(nèi)部層面來看，要建立績(jī)效跟蹤管理機(jī)制，開展過程監(jiān)控，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施情況、績(jī)效目標(biāo)完成程度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等進(jìn)行監(jiān)督檢查，可以結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際按月或按季進(jìn)行或根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施長(zhǎng)度分段進(jìn)行，也可以對(duì)中間成果進(jìn)行抽檢。通過對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行情況進(jìn)行過程監(jiān)控，及時(shí)將運(yùn)行完成目標(biāo)與預(yù)期績(jī)效目標(biāo)相比對(duì)，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正。每一次的過程監(jiān)控就是一次考核，可將考核結(jié)果列入年度崗位責(zé)任制考核范圍。其次，財(cái)政部門應(yīng)不斷提高現(xiàn)代化管理水平，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的信息化管理，開發(fā)并利用預(yù)算績(jī)效管理信息系統(tǒng)對(duì)行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金的使用績(jī)效進(jìn)行全過程監(jiān)控管理。最后，在必要時(shí)也可以委托第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，由專業(yè)性人員從單位外部，站在審計(jì)的視角對(duì)專項(xiàng)資金的運(yùn)行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)與監(jiān)督，從而促進(jìn)專項(xiàng)資金的規(guī)范、合理使用。

（三）強(qiáng)化指標(biāo)設(shè)置，不斷完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作的重要載體。行政事業(yè)單位要結(jié)合不同項(xiàng)目的實(shí)際分別設(shè)置科學(xué)合理、全面有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，確保評(píng)價(jià)工作實(shí)效。一是要注重普遍性和特殊性的結(jié)合。指標(biāo)的設(shè)置既要體現(xiàn)不同項(xiàng)目普遍性的績(jī)效因素，又要抓住不同項(xiàng)目最關(guān)鍵和最重要的績(jī)效因素，準(zhǔn)確體現(xiàn)項(xiàng)目的重要性、特殊性，增強(qiáng)指標(biāo)的針對(duì)性。二是要注重定性與定量的結(jié)合。堅(jiān)持定量為主、定性為輔的原則，注重指標(biāo)的細(xì)化、量化。通過細(xì)化、量化考評(píng)指標(biāo)，力爭(zhēng)做到定性指標(biāo)的數(shù)據(jù)化表達(dá)，只有這樣才能對(duì)專項(xiàng)資金績(jī)效情況進(jìn)行有效考核。三是要注重科學(xué)性與實(shí)用性的結(jié)合。指標(biāo)設(shè)置要簡(jiǎn)明扼要，盡量設(shè)置佐證材料便于收集與整理的指標(biāo)，增強(qiáng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的實(shí)用性和可操作性。

（四）強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用，鞏固評(píng)價(jià)作用效能

績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的充分運(yùn)用，是績(jī)效評(píng)價(jià)工作的最終歸宿。首先，財(cái)政部門要建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋與通報(bào)機(jī)制，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算績(jī)效通報(bào)，將評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給項(xiàng)目單位，要求根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果完善制度、抓整改落實(shí)。項(xiàng)目單位要對(duì)好的經(jīng)驗(yàn)和做法進(jìn)行歸納、總結(jié)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要從制度上進(jìn)行研究、分析，采取有效措施，確保整改有成效。財(cái)政部門還應(yīng)加大對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的信息公開力度，增強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的透明度。其次，財(cái)政部門應(yīng)將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與部門預(yù)算安排、政策調(diào)整掛鉤，將評(píng)價(jià)結(jié)果作為安排以后年度項(xiàng)目預(yù)算的重要依據(jù)。對(duì)于績(jī)效好的單位在專項(xiàng)資金安排上要優(yōu)先保證，對(duì)于績(jī)效較低的單位，嚴(yán)格控制年度項(xiàng)目資金預(yù)算安排，使評(píng)價(jià)結(jié)果在預(yù)算分配中充分體現(xiàn)。再次，政府應(yīng)將預(yù)算績(jī)效管理工作納入行政事業(yè)單位年度工作目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容，同時(shí)設(shè)置一定權(quán)重的專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)分值，充分發(fā)揮考核“指揮棒”作用，督促單位引起重視。最后，專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果也應(yīng)與干部任免掛鉤，財(cái)政資金的使用管理，是考核和檢驗(yàn)干部負(fù)責(zé)擔(dān)當(dāng)?shù)囊粋€(gè)重要方面，應(yīng)將其作為干部履職監(jiān)督、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定和選拔任用的重要依據(jù)。

結(jié)語

綜上所述，規(guī)范與加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)管理，關(guān)鍵在于提高績(jī)效意識(shí)、強(qiáng)化過程監(jiān)管、細(xì)化量化評(píng)價(jià)指標(biāo)、注重評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用，不斷健全和完善從項(xiàng)目“事后評(píng)價(jià)”到“全過程管理”的機(jī)制和制度。真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算有目標(biāo)、執(zhí)行有監(jiān)控、完成有評(píng)價(jià)、結(jié)果有運(yùn)用的績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)，以財(cái)政資金的提質(zhì)增效，不斷推動(dòng)各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。