高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)的相關(guān)問題探討

王明喜

摘 要 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定在日常運(yùn)營以及發(fā)展中，雖然整體發(fā)展前景相對(duì)比較良好，但是不可否認(rèn)仍然存在很多問題。尤其是在專項(xiàng)審計(jì)方面，由于在技術(shù)領(lǐng)域上的定義模糊不清，企業(yè)在科技方面的投入力度不足等諸多問題的影響，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)水平并不是很高。因此，本文針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)中的問題進(jìn)行分析，以此為基礎(chǔ)提出有針對(duì)性的解決對(duì)策，在引進(jìn)先進(jìn)審計(jì)理念和技術(shù)手段的同時(shí)，尋找行業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和專家的幫助，最大限度地保證高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)水平的有效提升。

關(guān)鍵詞 高新技術(shù) 專項(xiàng)審計(jì) 問題

由于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定在日常運(yùn)營以及發(fā)展中起步相對(duì)較晚，運(yùn)行時(shí)間也比較晚，所以在很多方面仍然存在問題。比如專項(xiàng)審計(jì)工作展開中，仍然存在現(xiàn)有專項(xiàng)審計(jì)制度不完善等諸多問題。這些問題如果無法在實(shí)踐中得到妥善處理，勢(shì)必會(huì)直接限制高新技術(shù)企業(yè)自身的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。因此，必須要在實(shí)踐中針對(duì)現(xiàn)存問題，提出有針對(duì)性的解決對(duì)策，為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作的有序開展提供保證。

一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)現(xiàn)存問題

（一）技術(shù)領(lǐng)域定位過于模糊

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是申報(bào)企業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，自身進(jìn)行不斷的改革和創(chuàng)新的表現(xiàn)，同時(shí)國家在政策方面也給予了明確的支持，無論是在資金、資源、稅收或者是在整個(gè)融資方面，高新技術(shù)企業(yè)都可以享受一定的優(yōu)惠政策。也正是由于這種發(fā)展形勢(shì)，很多企業(yè)都想要取得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)自身的長期穩(wěn)定發(fā)展。然而由于受到根本利益的影響，部分企業(yè)會(huì)利用“包裝”的方式，將并沒有達(dá)到高新技術(shù)水平要求的產(chǎn)品以不同的渠道、方式包裝成符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要求的產(chǎn)品。審計(jì)人員雖然被稱之為財(cái)務(wù)管理方面的專家，但是在高新技術(shù)領(lǐng)域方面，其專業(yè)知識(shí)認(rèn)知存在嚴(yán)重的偏差，很容易導(dǎo)致技術(shù)領(lǐng)域的定位不夠清晰、準(zhǔn)確[1]。這種太過于模糊的定位，最終導(dǎo)致的結(jié)果就是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)過程中很容易將一些不達(dá)標(biāo)的產(chǎn)品納入合格的范圍，無形之中導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，這也是現(xiàn)如今高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)中比較常見的問題。

（二）科技投入有待提升

結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，不難看出企業(yè)對(duì)科技投入方面的重視程度普遍比較低，最終導(dǎo)致的結(jié)果就是目前我國一些具有科技型特征的中小型企業(yè)，整體研發(fā)經(jīng)費(fèi)占銷售收入比例普遍較低。雖然近年來由于經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)水平的持續(xù)增長，企業(yè)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入在不斷增加，但由于科研經(jīng)費(fèi)投入增加過快，而高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展進(jìn)程相對(duì)比較緩慢，所以兩者之間仍然存在非常明顯的差距。久而久之，高新技術(shù)企業(yè)在科技整體的投入方面嚴(yán)重不足，同時(shí)，現(xiàn)有的各種不同類型的投資、融資體系并沒有形成，這對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)會(huì)造成嚴(yán)重的威脅和影響。

（三）研究開發(fā)材料費(fèi)用與申報(bào)項(xiàng)目之間沒有建立良好的關(guān)聯(lián)性

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定而言，企業(yè)在整個(gè)研發(fā)過程中投入的材料費(fèi)用缺少合理性，材料費(fèi)用在某些項(xiàng)目的研發(fā)中存在少報(bào)、錯(cuò)報(bào)等不同類型的問題。除此之外，還有部分非研發(fā)材料費(fèi)用，存在一并上報(bào)的現(xiàn)象[2]。這些問題出現(xiàn)的主要原因是迄今為止企業(yè)都沒有在實(shí)踐中構(gòu)建出一套符合現(xiàn)實(shí)要求的內(nèi)部管理體系和控制制度，最終導(dǎo)致企業(yè)在開發(fā)中，現(xiàn)有的材料費(fèi)用與研究項(xiàng)目活動(dòng)之間無法建立有效的聯(lián)系，會(huì)給專項(xiàng)審計(jì)工作的有序開展造成嚴(yán)重的阻礙。

二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)現(xiàn)存問題的應(yīng)對(duì)措施

（一）尋求業(yè)內(nèi)專業(yè)人士的幫助

在日常運(yùn)營和發(fā)展中，專項(xiàng)審計(jì)工作對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定具有非常重要的影響和作用。但是在實(shí)踐中，由于對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品以及產(chǎn)品對(duì)應(yīng)收入的認(rèn)定方面存在著非常多的問題，導(dǎo)致專項(xiàng)審計(jì)工作的實(shí)施難度也越來越大，甚至一些地方涉及的內(nèi)容已經(jīng)超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)專業(yè)可以勝任和承擔(dān)的范圍。針對(duì)這一現(xiàn)象，審計(jì)人員在不涉及或者是不熟悉的工作領(lǐng)域范圍中展開審計(jì)工作時(shí)，為了從根本上實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，盡可能地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的威脅，必須要積極向行業(yè)內(nèi)部的專家尋求幫助。行業(yè)現(xiàn)有管理部門以及行業(yè)內(nèi)部的技術(shù)人員、專家等，具有非常豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)在理論知識(shí)方面也具有一定優(yōu)勢(shì)，也可以將當(dāng)前的整體行業(yè)發(fā)展形勢(shì)理清楚，可以幫助企業(yè)有效展開專項(xiàng)審計(jì)工作。更為重要的是他們可以針對(duì)當(dāng)前存在的問題，提出有針對(duì)性的解決對(duì)策，有利于推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作的有序開展。

（二）引進(jìn)和利用先進(jìn)的審計(jì)理念和技術(shù)

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作的具體展開過程中，要想從根本上保證審計(jì)工作的認(rèn)定效果，保證審計(jì)工作水平的有效提升，就必須結(jié)合現(xiàn)實(shí)要求，對(duì)有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)的先進(jìn)理論、方法以及技術(shù)手段等進(jìn)行科學(xué)合理的引進(jìn)和利用，尤其是要引進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)以及財(cái)務(wù)分析等方法。眾所周知，我國已經(jīng)全面進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)化和電算化已經(jīng)成為專項(xiàng)審計(jì)發(fā)展中非常重要的組成部分之一，同時(shí)也是專項(xiàng)審計(jì)必須要經(jīng)歷的重要階段。審計(jì)人員在日常工作中，可以在網(wǎng)絡(luò)化、電算化的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的控制管理制度進(jìn)行不斷的完善和優(yōu)化，將該制度作為基礎(chǔ)，對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有體制是否健全等諸多問題進(jìn)行客觀分析，確定會(huì)計(jì)核算是否有對(duì)應(yīng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)。除此之外，更為重要的一點(diǎn)就是要對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品中是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確定，通過合理運(yùn)用先進(jìn)的理論方法以及專業(yè)技術(shù)，可以幫助審計(jì)人員對(duì)這些問題進(jìn)行確定，保證專項(xiàng)審計(jì)工作的順利實(shí)施。

（三）審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的有效提升

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步和快速發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定在日常運(yùn)營以及發(fā)展中，必須要順應(yīng)整個(gè)時(shí)代的發(fā)展要求。要對(duì)當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中存在的諸多問題進(jìn)行客觀分析，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。因此，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必須要對(duì)專項(xiàng)審計(jì)當(dāng)中各種不同類型的需求進(jìn)行客觀的分析和確定，并以此為基礎(chǔ)，對(duì)審計(jì)工作中存在的各種不同類型的問題進(jìn)行合理的劃分。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作的完善和優(yōu)化，必須要有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的參與，同時(shí)還要將注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其中的作用充分發(fā)揮出來。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)過程中具有非常重要的作用，但很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于自身能力等原因，無法勝任專項(xiàng)審計(jì)工作。因此，必須要保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的專項(xiàng)審計(jì)能力可以得到有效提升，在日常工作時(shí)，要定期為其提供參與培訓(xùn)的機(jī)會(huì)和平臺(tái)，加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定監(jiān)管人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通和交流，這樣才有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出問題。要安排具有一定專業(yè)素養(yǎng)、綜合實(shí)力過硬的審計(jì)工作人員，保證高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作的全面落實(shí)。對(duì)于部分高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作中存在諸多問題的企業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)盡可能拒絕為其提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)。

（四）內(nèi)部控制管理制度科學(xué)合理的構(gòu)建和應(yīng)用

對(duì)當(dāng)前專項(xiàng)審計(jì)工作展開現(xiàn)狀進(jìn)行分析時(shí)，可以發(fā)現(xiàn)在實(shí)踐中要結(jié)合現(xiàn)實(shí)要求，妥善處理直接材料費(fèi)用與申報(bào)項(xiàng)目之間關(guān)聯(lián)性嚴(yán)重缺失等諸多問題。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)這些問題的有效分析和處理，企業(yè)必須要結(jié)合實(shí)際要求，在實(shí)踐中構(gòu)建和完善健全、合理同時(shí)具有可操作性特征的內(nèi)部控制管理制度。申報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部高新認(rèn)定涉及的工作人員的監(jiān)督管理工作落實(shí)到實(shí)處，提高工作人員的工作能力，保證對(duì)研發(fā)費(fèi)用的管理、審核以及一系列相關(guān)工作的有序開展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要保證嚴(yán)格按照規(guī)范化的流程展開一系列的審計(jì)工作，同時(shí)還要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度給予客觀的評(píng)價(jià)。這樣不僅可以從根本上實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，而且還可以推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定具有一定的特殊性，所以在很多方面都受到國家現(xiàn)有優(yōu)惠政策的支持，同時(shí)還會(huì)有很多可靠的資源作為支持。但是由于政策方面存在很多偏差，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在專項(xiàng)審計(jì)工作的具體開展中仍然存在很多問題，對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展也造成了嚴(yán)重的阻礙影響。在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)具有多樣化特征的背景下，必須加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)審計(jì)人員自身綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提升，同時(shí)還要不斷完善和優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理體系。以此為基礎(chǔ)，保證專項(xiàng)審計(jì)工作有序開展，為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

（作者單位為浙江富春江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 蘇子廣.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制舉措[J].現(xiàn)代商業(yè)，2020（08）：179-180.

[2] 朱建林.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中若干具體政策把握問題探討[J].中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2018（08）：82-84.