豐富財(cái)務(wù)稽核手段助推企業(yè)風(fēng)控能力升級(jí)

楊曉勤

摘 要 企業(yè)內(nèi)部稽核評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理具有重要作用，使企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)一步提升。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核創(chuàng)新手段加以描述，分析如何通過(guò)內(nèi)部稽核有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，以供交流借鑒。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)稽核 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)控能力

一、引言

財(cái)務(wù)稽核是規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，預(yù)防舞弊行為的重要手段。隨著國(guó)資委監(jiān)管的強(qiáng)化，各種業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的交互，企業(yè)從業(yè)財(cái)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)視角，多措并舉開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核工作，以提升財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督效能，增強(qiáng)“免疫力”和“抵抗力”，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。

二、當(dāng)前存在的問(wèn)題

一是業(yè)財(cái)各自為政，業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)則缺乏了解和專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)，管而不控，引發(fā)管理脫節(jié)問(wèn)題。二是習(xí)慣性違章行為時(shí)有發(fā)生，未能?chē)?yán)格履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)的管理不到位問(wèn)題。三是對(duì)由業(yè)務(wù)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠敏銳，缺乏創(chuàng)新、固化工作習(xí)慣產(chǎn)生的人員能力不足問(wèn)題。

以上問(wèn)題帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)從財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)兩方面著手改進(jìn)。一是不斷夯實(shí)財(cái)務(wù)作為最末端管理主體的風(fēng)險(xiǎn)防控基礎(chǔ)，充分利用系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)平臺(tái)，彌補(bǔ)人為缺陷，對(duì)疑點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行精準(zhǔn)稽核。二是從事后結(jié)果稽核向業(yè)務(wù)過(guò)程控制轉(zhuǎn)變，多角度稽核，追溯關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，避免或減少稽核盲區(qū)。

三、管理目標(biāo)

員工報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以前端流程驅(qū)動(dòng)專(zhuān)業(yè)化管理，強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理職責(zé)，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，運(yùn)用財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控較為成熟的指標(biāo)體系，查找業(yè)務(wù)前端與財(cái)務(wù)集成對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，統(tǒng)一分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，提升數(shù)據(jù)共享的應(yīng)用能力，由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稽核向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變。

四、稽核管理措施

（一）著眼防風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)控體系

成立風(fēng)控委員會(huì)，統(tǒng)一思想，為內(nèi)控建設(shè)提供組織保障。分責(zé)管控，分設(shè)各專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)組，指派責(zé)任強(qiáng)、業(yè)務(wù)精的內(nèi)部控制聯(lián)絡(luò)人員，將風(fēng)控工作常態(tài)化;發(fā)布企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作實(shí)施細(xì)則，編制企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范手冊(cè)。明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，指導(dǎo)縣級(jí)企業(yè)的風(fēng)控業(yè)務(wù)，從內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通等方面，統(tǒng)一工作內(nèi)容和管理要求。在集中統(tǒng)一管理的模式下，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督等方面一體化實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)整體風(fēng)控管理水平的提升。

（二）統(tǒng)一規(guī)范流程，減少人為舞弊

第一，建章立制，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，規(guī)范報(bào)銷(xiāo)管理、檔案管理、資產(chǎn)管理、資金安全管理等一系列會(huì)計(jì)行為，結(jié)合實(shí)際不斷優(yōu)化調(diào)整，提高人員的自主思考能力，提高制度管控的系統(tǒng)性和約束力。

第二，強(qiáng)化保護(hù)措施，防止違規(guī)行為。強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息安全意識(shí)，聯(lián)合信通部門(mén)實(shí)行多層級(jí)的安全管理框架，突擊檢查人員、設(shè)備、系統(tǒng)的安全性。分級(jí)授權(quán)，分級(jí)審批;聯(lián)合監(jiān)控，及時(shí)處理系統(tǒng)預(yù)警問(wèn)題和異常記錄。此外，針對(duì)稽核行為本身帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，分設(shè)現(xiàn)金流、資金支付、風(fēng)控管理崗相互制約，避免一人獨(dú)斷，合理合規(guī)行使稽核職能。

第三，加強(qiáng)成本管理，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)成本意識(shí)淡薄，成本失控會(huì)直接導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要改變成本管理模式，調(diào)整成本管理機(jī)制執(zhí)行要求，將檢修運(yùn)維費(fèi)用全部納入項(xiàng)目管理，借助統(tǒng)一平臺(tái)，在基金中心中傳輸預(yù)算金額，系統(tǒng)管控所屬單位單控成本;出臺(tái)《財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊(cè)》，提升應(yīng)用水平，重點(diǎn)明確25類(lèi)成本費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)范，引導(dǎo)前端業(yè)務(wù)規(guī)范報(bào)銷(xiāo)，促進(jìn)業(yè)財(cái)融會(huì)貫通。

（三）融合多管理要素，防范重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)

1.控前端，堵塞源頭漏洞。針對(duì)多頭、串戶(hù)列支情況，提前介入項(xiàng)目結(jié)算管理，將業(yè)、財(cái)、審計(jì)聯(lián)合審批、物料核對(duì)端口前移、工程其他費(fèi)用歸口管理融入工程財(cái)務(wù)管理，以“項(xiàng)目定義+名稱(chēng)”形成集批復(fù)、物料、資金、結(jié)算剩余成本于一體的項(xiàng)目檔案，切實(shí)解決費(fèi)用長(zhǎng)期預(yù)留、不能收口問(wèn)題，完工當(dāng)期快速引入決算，大大提高財(cái)務(wù)決算的效率和決算的質(zhì)量。

2.建臺(tái)賬，不留篡改空間。針對(duì)往來(lái)款項(xiàng)掛賬時(shí)間長(zhǎng)，甚至形成呆壞賬項(xiàng)，款項(xiàng)掛賬信息不對(duì)稱(chēng)，業(yè)務(wù)管理脫節(jié)等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)可采取理舊賬、控新賬的治理方式。多維度臺(tái)賬的建立，使每筆往來(lái)款項(xiàng)能追溯業(yè)務(wù)來(lái)源，追查清理責(zé)任人，追蹤供應(yīng)商信息，一目了然反映各項(xiàng)掛賬業(yè)務(wù)的全貌。

3.把三關(guān)，強(qiáng)化資產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程管控。嚴(yán)把資產(chǎn)入口關(guān)，監(jiān)控資產(chǎn)運(yùn)行關(guān)，緊控資產(chǎn)出口關(guān)，定期對(duì)系統(tǒng)管理狀態(tài)進(jìn)行問(wèn)題提報(bào)，資產(chǎn)管理小組聯(lián)合系統(tǒng)運(yùn)維組負(fù)責(zé)提出解決方案。建立物料編碼、設(shè)備分類(lèi)編碼和資產(chǎn)分類(lèi)編碼“三碼”對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)，規(guī)范資產(chǎn)全壽命管理。

（四）稽核閉環(huán)管理，提升風(fēng)險(xiǎn)化解能力

企業(yè)各單位管理基礎(chǔ)參差不齊，在集中統(tǒng)一管理的模式下，縣企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很容易向上傳導(dǎo)到市企業(yè)。

1.建立市縣一體稽核平臺(tái)。抽取專(zhuān)業(yè)骨干及稽核人員建立稽核人才庫(kù)，接受專(zhuān)項(xiàng)稽核任務(wù)。一方面現(xiàn)場(chǎng)交流和指導(dǎo)，提供稽核人員學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，作為本單位日常稽核指導(dǎo);另一方面，負(fù)責(zé)各方疑點(diǎn)的核實(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)、分析，排查管理隱患。指派專(zhuān)人參與國(guó)網(wǎng)企業(yè)監(jiān)督規(guī)則設(shè)計(jì)，提出實(shí)用易用的在線(xiàn)監(jiān)督規(guī)則。

2.同步提煉問(wèn)題。采取月度評(píng)價(jià)和檢查報(bào)告相結(jié)合的雙通報(bào)方式，從問(wèn)題發(fā)現(xiàn)、問(wèn)題判斷、問(wèn)題分類(lèi)到問(wèn)題銷(xiāo)號(hào)，總結(jié)管理漏洞形成稽核要點(diǎn)，借助稽核成果，舉一反三，讓共性問(wèn)題得到解決，提升整體風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。

3.全面落實(shí)崗位風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。將部門(mén)、員工績(jī)效考核指標(biāo)與各級(jí)流程及指標(biāo)匹配，建立層級(jí)清晰的考評(píng)體系。通過(guò)量化體系，將指標(biāo)分解落實(shí)到崗到人，指標(biāo)轉(zhuǎn)化為可視、可算和可測(cè)的數(shù)據(jù)排序，結(jié)合員工在技術(shù)、技能、管理建議等方面的積極表現(xiàn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，納入員工績(jī)效評(píng)定，形成排查和消除風(fēng)險(xiǎn)、整改和責(zé)任落實(shí)的閉環(huán)管理。

（五）整合內(nèi)審資源，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

1.各部門(mén)配合實(shí)施聯(lián)動(dòng)監(jiān)督，在獨(dú)立行使相互職能的前提下，做到職能優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，既注重與企業(yè)管理體制的協(xié)調(diào)，又保持各自成果傳導(dǎo)。利用運(yùn)監(jiān)中心實(shí)時(shí)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，定期發(fā)布監(jiān)督平臺(tái)信息通報(bào)。就大額對(duì)公對(duì)私支出、重復(fù)支出、大額現(xiàn)金收支及超期未歸還備用金四個(gè)方面，處理異常記錄，有力地保障資金業(yè)務(wù)的合規(guī)性。

2.分級(jí)權(quán)責(zé)，分析與整改向業(yè)務(wù)端延伸，從完善內(nèi)控的源頭抓成因，推措施。通信分企業(yè)負(fù)責(zé)信息日常運(yùn)行維護(hù)，人力資源部負(fù)責(zé)內(nèi)控信息系統(tǒng)授權(quán)、崗位職責(zé)信息維護(hù)，各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)落實(shí)本專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)用。

五、應(yīng)用成效

（一）全員風(fēng)控意識(shí)不斷增強(qiáng)

開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)警示教育，舉辦專(zhuān)題講座，培育企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，形成各專(zhuān)業(yè)共同實(shí)施與配合的風(fēng)控模式。提升全員參與度，各專(zhuān)業(yè)分設(shè)風(fēng)控兼崗人員。車(chē)輛管理掌上APP應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上統(tǒng)一調(diào)度，提升管理實(shí)效。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管控能力持續(xù)提升

強(qiáng)化規(guī)范管理，提高企業(yè)整體效益。省內(nèi)率先開(kāi)發(fā)主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)查詢(xún)功能，順利開(kāi)展財(cái)務(wù)、人資、營(yíng)銷(xiāo)、工程物資在線(xiàn)稽核。

（三）規(guī)范管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)效

通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)治理，進(jìn)一步助力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提質(zhì)增效。消除三年以上其他應(yīng)收款掛賬，將名目多、時(shí)限長(zhǎng)的一般付款，納入重點(diǎn)分析，從款項(xiàng)的形成、變動(dòng)、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)著手，不斷提升往來(lái)款項(xiàng)數(shù)據(jù)質(zhì)量，清理民營(yíng)企業(yè)1500萬(wàn)元。對(duì)資產(chǎn)、設(shè)備實(shí)施運(yùn)行監(jiān)測(cè)，動(dòng)態(tài)化管理，盤(pán)點(diǎn)核查15類(lèi)實(shí)物資產(chǎn)，解決權(quán)屬不清導(dǎo)致職責(zé)推諉的歷史遺留問(wèn)題，增強(qiáng)資產(chǎn)有效性。動(dòng)態(tài)監(jiān)控資金流與賬戶(hù)信息，識(shí)別清理低效銀行賬戶(hù)，促進(jìn)資金集約化管理。

六、后續(xù)展望

（一）體系優(yōu)化

隨著多維精益核算體系的建設(shè)，管理維度的拓展，財(cái)務(wù)稽核工作面臨新的要求。我們將積極配合進(jìn)行適應(yīng)性稽核規(guī)則調(diào)整，鞏固財(cái)務(wù)稽核的保障作用。

（二）鏈條整改

統(tǒng)一業(yè)財(cái)管理目標(biāo)，分專(zhuān)業(yè)建立整改路徑。實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)分類(lèi)問(wèn)題，將異常預(yù)警信息發(fā)送到各相關(guān)責(zé)任部門(mén)，形成待辦事項(xiàng)，對(duì)異常信息進(jìn)行確認(rèn)，如果確認(rèn)為問(wèn)題，則發(fā)起整改流程，并在線(xiàn)反饋整改記錄。

（三）制度備查模塊

規(guī)章制度嵌入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，關(guān)聯(lián)每條稽核規(guī)則的在線(xiàn)幫助，在實(shí)際工作中可選擇性鏈接在辦業(yè)務(wù)，提升人工自檢成功率。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)江西省電力有限公司南昌供電分公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 閆戰(zhàn)偉.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核探析[J].中國(guó)管理信息化，2011（02）：30-31.