智能財務(wù)建設(shè)之風險管理

佟成生（教授） 劉梅玲（副教授） 王總勝 黃虎

（1上海國家會計學院 上海 201702 2中國煙草總公司云南省公司 云南昆明 650011）

風險是指事項發(fā)生并影響戰(zhàn)略和商業(yè)目標實現(xiàn)的可能性。企業(yè)風險管理是指組織在創(chuàng)造、保持和實現(xiàn)價值的過程中，結(jié)合戰(zhàn)略制定和執(zhí)行，賴以進行管理風險的文化、能力和實踐（COSO，2017）。本文基于對云南煙草商業(yè)智能財務(wù)的理論研究和實踐探索，沿著智能財務(wù)建設(shè)的總體思路和推進過程，著重探討智能財務(wù)建設(shè)在籌備階段、規(guī)劃階段、實施階段、運營階段面臨的關(guān)鍵風險及應(yīng)對思路，也探討了智能財務(wù)會計共享實現(xiàn)過程中面臨的關(guān)鍵風險及應(yīng)對措施，以期為企業(yè)在智能財務(wù)建設(shè)過程中做好風險管理工作提供有益參考和借鑒。

一、智能財務(wù)建設(shè)籌備風險及應(yīng)對

（一）智能財務(wù)定位。智能財務(wù)對于理論界和實務(wù)界而言都是一個全新事物，因此企業(yè)在智能財務(wù)建設(shè)過程中有必要先明確界定智能財務(wù)，并在此基礎(chǔ)上剖析其本質(zhì)特點，解構(gòu)其組成要素，分析其發(fā)展趨勢，以便在清晰認識智能財務(wù)的基礎(chǔ)上，高效構(gòu)建智能財務(wù)。在智能財務(wù)建設(shè)過程中，若對智能財務(wù)的認識不清晰，或理解和把握不準確，可能會導致智能財務(wù)建設(shè)與智能財務(wù)的本質(zhì)嚴重偏離，且無法達到智能財務(wù)建設(shè)的預期效果等風險。建議企業(yè)將智能財務(wù)界定如下：智能財務(wù)，是將以人工智能為代表的“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)運用于財務(wù)工作，構(gòu)建智能財務(wù)平臺和新型財務(wù)管理模式，對傳統(tǒng)財務(wù)工作進行模擬、延伸和拓展，以改善會計信息質(zhì)量、提高會計工作效率、降低會計工作成本、提升會計合規(guī)能力和價值創(chuàng)造能力，促進企業(yè)財務(wù)在管理控制和決策支持方面的作用發(fā)揮，通過財務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型推動企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型進程（劉梅玲等，2020）。其中，智能化場景設(shè)計和新技術(shù)匹配運用是智能財務(wù)的本質(zhì)所在。

（二）建設(shè)路徑設(shè)計。智能財務(wù)建設(shè)路徑設(shè)計，是智能財務(wù)建設(shè)的關(guān)鍵行動路線制定，旨在達成智能財務(wù)建設(shè)的總體目標，且使得整個智能財務(wù)的建設(shè)思路更為簡單和更易于執(zhí)行。若智能財務(wù)建設(shè)路徑規(guī)劃不合理，可能導致智能財務(wù)建設(shè)過程不斷反復、智能財務(wù)建設(shè)創(chuàng)新程度有限、智能財務(wù)建設(shè)效果不理想等風險。建議企業(yè)按照“課題研究——平臺落地——人才培養(yǎng)——管理提升”的總體路徑建設(shè)智能財務(wù)。該路徑中四個行動要點之間潛在的邏輯關(guān)系如下：可用課題研究成果指導平臺落地和優(yōu)化，可通過課題研究和平臺落地促進人才培養(yǎng)，可通過課題研究、平臺落地和人才培養(yǎng)支持管理提升。

（三）建設(shè)伙伴選擇。

一是研究合作伙伴選擇。為正確認識、深入理解和全面把握智能財務(wù)，企業(yè)需要組建專門的研究團隊，就智能財務(wù)本身、智能財務(wù)建設(shè)、智能財務(wù)運營、財務(wù)職能轉(zhuǎn)型等關(guān)鍵內(nèi)容開展專題研究。研究合作伙伴選擇，是指企業(yè)按其內(nèi)部既定的合作方選擇規(guī)定和程序，通過公開招投標、競爭性談判和單一來源談判等方式，確定智能財務(wù)的研究合作伙伴。研究合作伙伴選擇不當，可能導致無法準確界定智能財務(wù)，無法成功構(gòu)建智能財務(wù)的建設(shè)框架，無法提供有效的智能財務(wù)設(shè)計方案，從而導致智能財務(wù)理論研究和實務(wù)探索效果不理想，或智能財務(wù)名不副實等風險。建議企業(yè)從以下幾方面考察研究合作伙伴：（1）對智能財務(wù)的理解和認識。（2）在財務(wù)信息化領(lǐng)域的經(jīng)驗、能力和成果。（3）對智能財務(wù)相關(guān)軟件產(chǎn)品的熟悉程度。（4）對行業(yè)整體情況的了解程度和對企業(yè)個性需求的回應(yīng)情況。

二是軟件供應(yīng)商選擇。智能財務(wù)的本質(zhì)是智能化場景的設(shè)計和新技術(shù)的匹配運用，這兩者的落地實現(xiàn)都離不開軟件供應(yīng)商的大力支持與通力合作。軟件供應(yīng)商選擇，是指企業(yè)按其內(nèi)部既定的合作方選擇規(guī)定和程序，通過公開招投標和競爭性談判等方式，確定智能財務(wù)的階段性軟件供應(yīng)商。若軟件供應(yīng)商選擇不當，其對智能財務(wù)建設(shè)理念、框架和方案的理解不足，后續(xù)維護升級支持力量薄弱，可能導致實施周期拖長、實施效果不理想等風險。建議企業(yè)從以下幾方面考察軟件供應(yīng)商：（1）對智能財務(wù)的理解和認識。（2）對新理念、新技術(shù)的態(tài)度、理解能力和實現(xiàn)能力。（3）在財務(wù)共享領(lǐng)域、管理會計領(lǐng)域和大數(shù)據(jù)應(yīng)用領(lǐng)域的實施案例。（4）現(xiàn)有技術(shù)及商品軟件對智能財務(wù)的支撐力度。（5）評價其現(xiàn)有產(chǎn)品的功能、性能，及其服務(wù)支持能力和后續(xù)產(chǎn)品升級能力。

二、智能財務(wù)建設(shè)規(guī)劃風險及應(yīng)對

（一）建設(shè)目標設(shè)定。智能財務(wù)建設(shè)目標，是智能財務(wù)建設(shè)想要達到的境地或目標。建設(shè)目標設(shè)定不精準，可能導致建設(shè)過程和建設(shè)結(jié)果偏離智能財務(wù)建設(shè)的初衷等風險。建議企業(yè)為智能財務(wù)建設(shè)設(shè)立以下三個層面的目標：第一，財務(wù)層面，立足于業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)，借助智能財務(wù)會計共享平臺，實現(xiàn)會計核算的標準化和自動化、資金結(jié)算的集中化和自動化、資產(chǎn)盤點和對賬的自動化、稅務(wù)計算和申報的自動化、會計檔案管理的電子化和自動化，提升企業(yè)財務(wù)會計工作效率和信息質(zhì)量，推動財務(wù)從核算型轉(zhuǎn)向管理型。第二，業(yè)務(wù)層面，立足于管理規(guī)范業(yè)務(wù)，借助智能管理會計共享平臺，實現(xiàn)預算編制和分析的自動化、預算控制的前置化和自動化、成本歸集和計算的自動化、項目管理的標準化和過程化、稅務(wù)風險檢測的智能化，以更好地支持業(yè)務(wù)開展、規(guī)范業(yè)務(wù)管理和強化過程控制，提升企業(yè)管控水平。第三，管理層面，立足于數(shù)據(jù)驅(qū)動管理，借助大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺，通過建立多維分析模型和數(shù)據(jù)挖掘模型，實現(xiàn)服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營、精細協(xié)同管理、輔助決策支持和全面風險評估，促進企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）建設(shè)原則確立。智能財務(wù)建設(shè)原則，是智能財務(wù)建設(shè)過程中所依據(jù)的準則。建設(shè)原則確立不精準，可能導致智能財務(wù)建設(shè)偏離初始設(shè)定的目標和方向等風險。建議企業(yè)在智能財務(wù)建設(shè)過程中遵循以下四項原則：一是系統(tǒng)性原則。智能財務(wù)建設(shè)過程中，將會涉及到智能財務(wù)共享平臺和大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺的建設(shè)，與業(yè)務(wù)經(jīng)營管理平臺、大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺和外部交易管控平臺的對接，以及需要對業(yè)務(wù)經(jīng)營管理平臺進行改造提升，有必要進行系統(tǒng)化規(guī)劃設(shè)計。二是前瞻性原則。智能財務(wù)建設(shè)的整體規(guī)劃設(shè)計和具體方案設(shè)計，應(yīng)前瞻財務(wù)信息化發(fā)展趨勢，基于智能財務(wù)研究和實踐的現(xiàn)狀與未來發(fā)展，面向企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展管理需要，對智能財務(wù)建設(shè)開展探索性研究。三是先進性原則。智能財務(wù)建設(shè)過程中，應(yīng)始終抓住智能財務(wù)的本質(zhì)，針對不同智能化應(yīng)用場景探索新技術(shù)的匹配運用，這就要求精心設(shè)計智能化應(yīng)用場景，且保證技術(shù)運用的先進性。四是可行性原則。智能財務(wù)建設(shè)的整體規(guī)劃設(shè)計和具體方案設(shè)計，應(yīng)基于企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀和實際工作需要進行，恰當選擇和運用新技術(shù)，保證智能財務(wù)平臺能夠在軟件供應(yīng)商的配合和努力下順暢落地運行。

（三）建設(shè)團隊搭建。智能財務(wù)建設(shè)團隊，是由智能財務(wù)建設(shè)相關(guān)各方人員組成的一個共同體。建設(shè)團隊搭建不合理，可能導致各方團隊之間優(yōu)勢難以互補、難以全方位深入開展合作等風險。建議企業(yè)在智能財務(wù)建設(shè)過程中按照“專家團隊+技術(shù)團隊+業(yè)務(wù)團隊”的方式搭建團隊。其中，專家團隊扮演總指揮的角色，由合作單位課題研究人員組成，發(fā)揮理論、方法、案例和社會資源優(yōu)勢，總體負責規(guī)劃方案的設(shè)計和方案落地后的跟蹤評估工作；技術(shù)團隊是工程師，由軟件供應(yīng)商的管理人員和技術(shù)人員組成，發(fā)揮產(chǎn)品、技術(shù)和實施經(jīng)驗優(yōu)勢，主要負責模型算法的梳理，以及平臺的落地開發(fā)和運行維護；業(yè)務(wù)團隊是主力軍，由企業(yè)財務(wù)人員和信息人員組成，是企業(yè)自身的現(xiàn)場團隊，可發(fā)揮人力和業(yè)務(wù)優(yōu)勢，主要負責業(yè)務(wù)流程梳理、數(shù)據(jù)標準梳理、信息系統(tǒng)梳理、單據(jù)附件梳理和財務(wù)共享模擬等工作。

（四）業(yè)務(wù)范圍確定。業(yè)務(wù)范圍，是指納入智能財務(wù)平臺統(tǒng)一處理的業(yè)務(wù)流程覆蓋范疇。業(yè)務(wù)范圍界定不準確，容易因業(yè)務(wù)流程納入困難導致智能財務(wù)建設(shè)范圍改變，或智能財務(wù)建設(shè)目標無法完成等風險。建議企業(yè)借鑒一般企業(yè)財務(wù)共享的業(yè)務(wù)流程納入路徑和經(jīng)驗，遵循成本效益原則，考慮本企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理模式實際情況，盡可能將“原先分散的、大量重復的、業(yè)務(wù)同質(zhì)的、容易標準化的”業(yè)務(wù)（普華永道，2002），循序分步納入智能財務(wù)的業(yè)務(wù)覆蓋范疇，可橫跨財務(wù)會計和管理會計兩大會計工作領(lǐng)域，可區(qū)分近期、中期和遠期業(yè)務(wù)范圍。

（五）組織范圍確定。組織范圍，是指統(tǒng)一使用智能財務(wù)平臺的組織覆蓋范疇。組織范圍界定不恰當，容易導致智能財務(wù)建設(shè)進度緩慢、周期拉長，或智能財務(wù)建設(shè)的規(guī)模效應(yīng)不顯著、總體投資收益率不高等風險。建議企業(yè)分期分批試點和上線智能財務(wù)平臺，待平臺在試點單位運行順暢之后，再考慮分批推廣上線，以減少平臺在推廣過程中的阻力，提升平臺在推廣過程中的接受度和美譽度。試點單位需要具備的條件包括但不限于：一是公司業(yè)務(wù)具有代表性，二是公司規(guī)模具有代表性，三是財務(wù)信息化基礎(chǔ)良好，四是公司領(lǐng)導層熱心支持。

三、智能財務(wù)建設(shè)實施風險及應(yīng)對

（一）財務(wù)管理模式構(gòu)建。新型財務(wù)管理模式的構(gòu)建，重在智能財務(wù)組織的架構(gòu)和智能財務(wù)運行規(guī)則的確立。在新型財務(wù)管理模式構(gòu)建過程中，可能出現(xiàn)智能財務(wù)組織架構(gòu)不合理、智能財務(wù)運行規(guī)則不被接受、財務(wù)人員無法適應(yīng)新型財務(wù)管理模式等風險。建議企業(yè)會同研究合作伙伴一起，通過專題培訓、案例學習、實地走訪等方式，充分了解先進企業(yè)的財務(wù)管理模式，結(jié)合本企業(yè)的財務(wù)管理實際，選擇和設(shè)計適合本企業(yè)的財務(wù)管理模式，構(gòu)建實體的或虛擬的智能財務(wù)組織，確立本企業(yè)適用的智能財務(wù)運行規(guī)則，如國有企業(yè)可采用“集中管控、分級負責、上下聯(lián)動、協(xié)同共享”十六字運行規(guī)則。

（二）業(yè)務(wù)流程設(shè)計。業(yè)務(wù)流程是政策、制度、標準、規(guī)則等內(nèi)容的落腳點和承載者，業(yè)務(wù)流程設(shè)計是智能財務(wù)建設(shè)過程中的核心內(nèi)容，是企業(yè)在智能財務(wù)建設(shè)過程中能夠深入?yún)⑴c和準確把握的重要內(nèi)容。業(yè)務(wù)流程設(shè)計過程中，可借助業(yè)財管一體化的業(yè)務(wù)流程圖和富含豐富靈活信息的業(yè)務(wù)流程矩陣，來展現(xiàn)自頂向下劃分層級的、業(yè)財管一體化的企業(yè)業(yè)務(wù)流程全景圖。業(yè)務(wù)流程設(shè)計不到位，可能導致智能財務(wù)平臺運行效率低下，甚至影響某些已納入平臺的業(yè)務(wù)的正常開展。建議企業(yè)按照如下思路設(shè)計業(yè)務(wù)流程：首先梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程（體現(xiàn)業(yè)務(wù)階段和業(yè)務(wù)責任單元），在梳理過程中體現(xiàn)優(yōu)化思路。其次優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，即轉(zhuǎn)換為智能財務(wù)共享模式下的業(yè)務(wù)流程（體現(xiàn)信息系統(tǒng)、相關(guān)業(yè)務(wù)崗位和智能化應(yīng)用場景），并在智能財務(wù)共享落地和運營過程中進行持續(xù)優(yōu)化。此外，建議企業(yè)組織自身的現(xiàn)場工作團隊牽頭開展業(yè)務(wù)流程設(shè)計工作，重點考慮智能化財務(wù)工作場景的設(shè)計和“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)的匹配運用，以掌握智能財務(wù)建設(shè)的主動權(quán)，并有助于智能財務(wù)人才隊伍的培養(yǎng)和后續(xù)業(yè)務(wù)流程的持續(xù)優(yōu)化。

（三）財務(wù)平臺建設(shè)。智能財務(wù)平臺建設(shè)，是財務(wù)組織規(guī)劃和財務(wù)制度建設(shè)的出發(fā)點，也是業(yè)務(wù)流程設(shè)計的落腳點。智能財務(wù)平臺的設(shè)計和開發(fā)關(guān)系著整個智能財務(wù)體系建設(shè)的成敗。建議企業(yè)在智能財務(wù)平臺落地的過程中，由企業(yè)財務(wù)部門負責人決策與智能平臺規(guī)劃、設(shè)計與實施相關(guān)的關(guān)鍵組織和管理事項，由企業(yè)信息部門負責人重點關(guān)注與系統(tǒng)選型及落地實現(xiàn)相關(guān)的關(guān)鍵技術(shù)事項，由企業(yè)一把手重點關(guān)注和適當指導智能財務(wù)建設(shè)進展，企業(yè)分管領(lǐng)導全程參與智能財務(wù)建設(shè)過程，企業(yè)財務(wù)部門、信息部門和業(yè)務(wù)部門密切配合，借助研究合作伙伴、軟件供應(yīng)商和企業(yè)現(xiàn)場工作小組的團隊合力，全力推進項目開展。

（四）財務(wù)組織規(guī)劃。財務(wù)組織規(guī)劃是智能財務(wù)建設(shè)和后續(xù)運營的關(guān)鍵，涉及智能財務(wù)整體的運營管理原則設(shè)定、整體財務(wù)組織架構(gòu)的調(diào)整、不同層級財務(wù)組織之間的職責劃分，以及各級財務(wù)組織內(nèi)部的職能定位、崗位設(shè)置和人員配備等。財務(wù)組織規(guī)劃不合理，可能導致新型財務(wù)管理模式無法落地，智能財務(wù)平臺中的業(yè)務(wù)無法正常開展。建議企業(yè)在智能財務(wù)規(guī)劃設(shè)計方案中，及早考慮智能財務(wù)的組織規(guī)劃問題，靈活應(yīng)變現(xiàn)實存在的組織變革挑戰(zhàn)。若企業(yè)人事管理體系中的人員崗位編制等相對固定，也可考慮設(shè)置虛擬財務(wù)共享中心，即采用“屬地管理、中心兼職”的組織管理方式調(diào)集下屬單位優(yōu)秀會計人才，借助智能財務(wù)共享平臺，采用“遠程辦公、虛擬共享”的業(yè)務(wù)運行方式，開展智能財務(wù)中心和智能財務(wù)分中心的日常運營管理工作。

（五）財務(wù)制度建設(shè)。智能財務(wù)相關(guān)的財務(wù)制度建設(shè)是財務(wù)組織規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程設(shè)計、共享平臺建設(shè)和智能財務(wù)運營管理的重要保障。制度建設(shè)跟不上或不恰當，會導致智能財務(wù)平臺運轉(zhuǎn)和相關(guān)業(yè)務(wù)開展無章可循，進而可能導致企業(yè)財務(wù)工作混亂。建議企業(yè)在智能財務(wù)規(guī)劃設(shè)計方案中，及早考慮智能財務(wù)制度的設(shè)計目標、總體框架和制度清單。但鑒于智能財務(wù)在建設(shè)和運營的過程中，需要規(guī)范的方面較多，涉及的制度較為龐雜，而制度建設(shè)小組的時間精力有限，建議企業(yè)按輕重緩急程度有序安排制度的擬定和發(fā)布，堅持按PDCA（計劃、執(zhí)行、檢查、修正）質(zhì)量管理循環(huán)對每一項制度進行持續(xù)優(yōu)化。

四、智能財務(wù)運營管理風險及應(yīng)對

智能財務(wù)運營體現(xiàn)為業(yè)務(wù)運行、平臺運轉(zhuǎn)、組織運營和管理提升四項工作，主要包括與智能財務(wù)業(yè)務(wù)運行相關(guān)的質(zhì)量管理、服務(wù)管理和信用管理，與智能財務(wù)平臺運轉(zhuǎn)相關(guān)的系統(tǒng)管理，與智能財務(wù)組織運營相關(guān)的目標管理、績效管理和人員管理，以及與智能財務(wù)管理提升相關(guān)的知識管理、制度管理和創(chuàng)新管理，共計十項內(nèi)容。

（一）智能財務(wù)業(yè)務(wù)運行。（1）質(zhì)量管理是指為了實現(xiàn)智能財務(wù)質(zhì)量目標而進行的所有管理性質(zhì)的活動。在智能財務(wù)運營過程中，若質(zhì)量管理不到位，可能會偏離改善會計信息質(zhì)量、提高會計工作效率、提升會計合規(guī)能力等智能財務(wù)建設(shè)目標。建議企業(yè)從業(yè)務(wù)時效、業(yè)務(wù)質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量三個方面建立智能財務(wù)質(zhì)量管理指標體系，運用PDCA循環(huán)或DMAIC（質(zhì)量定義、質(zhì)量測量、質(zhì)量分析、質(zhì)量改進、改進控制）模型等質(zhì)量管理方法，開展智能財務(wù)業(yè)務(wù)運行相關(guān)的質(zhì)量管理工作。（2）服務(wù)管理是確立、測量并確保服務(wù)目標實現(xiàn)的過程，旨在提交始終能滿足客戶要求的服務(wù)。在智能財務(wù)運營過程中，若服務(wù)管理不到位，可能導致客戶對智能財務(wù)失去信心，甚至產(chǎn)生負面情緒。建議企業(yè)開展智能財務(wù)服務(wù)研究工作，制定客戶溝通管理規(guī)范，充分運用在線咨詢、呼叫中心、滿意度調(diào)查等服務(wù)質(zhì)量管理工具，從客戶滿意度管理、客戶投訴管理、服務(wù)水平協(xié)議管理等方面，做好智能財務(wù)業(yè)務(wù)運行相關(guān)的服務(wù)管理工作。（3）信用管理是授信者對信用交易進行科學管理以控制信用風險的專門技術(shù)。在智能財務(wù)運營過程中，若信用管理缺失或不到位，可能會影響與智能財務(wù)業(yè)務(wù)運行相關(guān)的規(guī)則執(zhí)行和業(yè)務(wù)開展。建議企業(yè)從員工信用評價對象、員工信用評價指標、員工信用評價方法、員工信用評價實現(xiàn)方式、員工信用等級劃分和員工信用評價結(jié)果運用等方面，做好智能財務(wù)業(yè)務(wù)運行相關(guān)的個人信用管理工作，并基于個人信用管理做好組織的信用管理工作。

（二）智能財務(wù)平臺運轉(zhuǎn)。系統(tǒng)管理是指智能財務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)的運維和控制，包括RPA管理。在智能財務(wù)運營過程中，若系統(tǒng)管理不到位，可能導致智能財務(wù)平臺運轉(zhuǎn)不暢甚至停擺，以及智能財務(wù)平臺相關(guān)業(yè)務(wù)無法開展。建議企業(yè)開展數(shù)據(jù)標準優(yōu)化、信息系統(tǒng)優(yōu)化、新技術(shù)運用、RPA優(yōu)化等研究工作，從數(shù)據(jù)質(zhì)量管理、數(shù)據(jù)安全管理、信息系統(tǒng)日常運行維護管理、信息系統(tǒng)變更管理等方面，做好智能財務(wù)平臺運轉(zhuǎn)相關(guān)的系統(tǒng)管理工作；建議企業(yè)從RPA運行監(jiān)控、RPA異常處理、RPA日常維護、RPA優(yōu)化更新等方面，開展RPA管理工作。

（三）智能財務(wù)組織運營。（1）目標管理是以目標的設(shè)置和分解、目標的實施及完成情況的檢查、獎懲為手段，通過員工的自我管理來實現(xiàn)組織運營目標的一種管理方法。在智能財務(wù)運營過程中，若目標管理不到位，可能導致智能財務(wù)運營的目標太容易實現(xiàn)或根本無法實現(xiàn)。建議企業(yè)依據(jù)智能財務(wù)建設(shè)的總體性目標和階段性目標，分別設(shè)置智能財務(wù)運營的總體性目標和階段性目標，做好智能財務(wù)組織運營相關(guān)的目標管理工作。（2）績效管理是指各級管理者和員工為了達到組織目標，共同參與的績效計劃制定、績效輔導溝通、績效考核評價、績效結(jié)果應(yīng)用、績效目標提升的持續(xù)循環(huán)過程。在智能財務(wù)運營過程中，若績效管理不到位，可能導致智能財務(wù)中心人員、小組和組織的績效無法持續(xù)提升，從而影響整個智能財務(wù)建設(shè)和運營目標的實現(xiàn)。建議企業(yè)從組織績效、人員績效和小組績效三個層面，做好智能財務(wù)組織運營相關(guān)的績效管理工作。其中組織績效可借鑒平衡計分卡原理，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學習創(chuàng)新四個維度設(shè)置績效指標；個人績效，可從業(yè)務(wù)處理時效、額定工作量、業(yè)務(wù)處理質(zhì)量（差錯率）、客戶滿意度等方面設(shè)置績效指標；小組績效可在個人績效指標基礎(chǔ)上增加知識貢獻率等體現(xiàn)團隊力量的指標。（3）人員管理是指將合適的人員配備到合適的職位上，使其從事合適的工作并得到鍛煉和成長。在智能財務(wù)運營過程中，若人員管理不到位，可能會導致“人不適其位、位不得其人、人不得成長”等情形，從而影響智能財務(wù)的運營水平和運營效果。建議企業(yè)關(guān)注智能財務(wù)中心相關(guān)的崗位與編制管理、人員配置管理、人員成長規(guī)劃和人才培養(yǎng)管理，做好智能財務(wù)組織運營相關(guān)的人員管理工作。

（四）智能財務(wù)管理提升。（1）知識管理是組織有意識地采取的一種戰(zhàn)略，能夠保證在最需要的時間將最需要的知識傳遞給最需要的人。在智能財務(wù)運營過程中，若知識管理不到位，可能導致員工之間無法共享信息，無法將知識付諸實踐，無法達到最終提高組織業(yè)績的目的。建議企業(yè)構(gòu)建由推動層、支撐層、執(zhí)行層和專家網(wǎng)絡(luò)四部分組成的知識管理組織，從知識規(guī)劃、知識形成、知識轉(zhuǎn)移、知識維護四個方面，借助定制的知識管理平臺，做好智能財務(wù)管理提升相關(guān)的知識管理工作。（2）制度管理是對制度體系的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制的過程。在智能財務(wù)運營過程中，若制度管理不到位，可能導致智能財務(wù)運營管理相關(guān)制度得不到持續(xù)優(yōu)化，無法為智能財務(wù)正常運行提供有效的制度保障。建議企業(yè)從智能財務(wù)制度的整體規(guī)劃、系統(tǒng)梳理、編寫組織、發(fā)布管理、持續(xù)優(yōu)化等方面，做好智能財務(wù)管理提升相關(guān)的制度管理工作。（3）創(chuàng)新管理是以培育核心能力、提高持續(xù)競爭力為導向，以價值創(chuàng)造、價值增加為最終目標，以各種創(chuàng)新要素的有機結(jié)合與集成、協(xié)同為手段的一系列管理活動。在智能財務(wù)運營過程中，若創(chuàng)新管理不到位，可能導致智能財務(wù)建設(shè)和運營的創(chuàng)新動力和活力減弱或喪失。建議企業(yè)從創(chuàng)新計劃、創(chuàng)新組織、創(chuàng)新績效、創(chuàng)新評估與控制四個方面，借助創(chuàng)新管理平臺，做好智能財務(wù)管理提升相關(guān)的創(chuàng)新管理工作。

五、智能財務(wù)會計共享風險及應(yīng)對

（一）自動會計核算。即核算自動化，是指智能財務(wù)平臺根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和記賬規(guī)則自動生成記賬憑證（含憑證要素、輔助核算和核算附件等記賬憑證全內(nèi)容），根據(jù)稽核規(guī)則自動完成智能稽核（含單據(jù)稽核、業(yè)務(wù)稽核和記賬憑證稽核）。在核算自動化過程中，可能出現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不準確、記賬規(guī)則不準確、核算附件不完整、不真實、不合規(guī)等風險。建議企業(yè)做好表單附件的梳理和持續(xù)優(yōu)化、核算規(guī)則的梳理和持續(xù)優(yōu)化、核算自動化引擎的定制開發(fā)和持續(xù)優(yōu)化、RPA執(zhí)行的持續(xù)監(jiān)控與有效跟蹤，以及智能財務(wù)稽核的設(shè)計與執(zhí)行等核算自動化相關(guān)工作。

（二）智能財務(wù)稽核。智能財務(wù)會計共享中的會計稽核工作可由系統(tǒng)與人工聯(lián)合協(xié)作完成，是人機協(xié)作稽核，簡稱為智能稽核。智能稽核包括系統(tǒng)執(zhí)行的自動稽核和人工執(zhí)行的手動稽核，分別簡稱為自動稽核和人工稽核。在智能稽核過程中，可能出現(xiàn)稽核規(guī)則設(shè)計不合理、稽核規(guī)則執(zhí)行不到位、人機協(xié)作不順暢等風險。建議企業(yè)做好稽核規(guī)則的梳理和持續(xù)優(yōu)化、智能稽核工作臺的定制開發(fā)和持續(xù)優(yōu)化、稽核規(guī)則執(zhí)行的持續(xù)監(jiān)控與有效跟蹤、人機協(xié)作職責分工的合理設(shè)計和持續(xù)優(yōu)化等智能財務(wù)稽核相關(guān)工作。

（三）自動財務(wù)報表。主要通過報表引擎，在連接原始數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上定義報表的格式、算法，根據(jù)定義的算法自動執(zhí)行計算并輸出計算后的結(jié)果，再根據(jù)定義的報表格式顯示報表的內(nèi)容。在自動報表實現(xiàn)過程中，可能會出現(xiàn)原始數(shù)據(jù)連接不穩(wěn)定、報表算法調(diào)整不及時、報表稽核規(guī)則設(shè)計不完整、報表稽核規(guī)則執(zhí)行無效等風險。建議企業(yè)做好報表原始數(shù)據(jù)連接的持續(xù)監(jiān)控與有效跟蹤、報表計算公式的梳理和持續(xù)優(yōu)化、報表稽核規(guī)則的梳理和持續(xù)優(yōu)化、報表稽核規(guī)則執(zhí)行的持續(xù)監(jiān)控與有效跟蹤等自動財務(wù)報表相關(guān)工作。

（四）資金集中結(jié)算。主要通過銀企直連或銀企連云等方式，將原來分散在基層單位的大量資金支付、非主營業(yè)務(wù)資金收款、銀企對賬等結(jié)算工作統(tǒng)一匯總到智能財務(wù)平臺自動執(zhí)行，以提高資金結(jié)算效率、管控資金結(jié)算風險，也便于進一步運用資金結(jié)算數(shù)據(jù)。在資金集中結(jié)算過程中，可能會出現(xiàn)資金支付不及時、不安全、數(shù)據(jù)不準確、數(shù)據(jù)泄露等風險。建議企業(yè)在資金集中結(jié)算過程中，重點關(guān)注和把握以下要點：一是兼顧資金支付安全與資金支付效率，合理確定不同類別資金的支付方式，如針對單位內(nèi)部白名單采用限額自動支付，針對其他支付事項采用基于CA證書的批量掃碼支付。二是全程監(jiān)控資金支付任務(wù)執(zhí)行，密切跟蹤異常支付任務(wù)。三是隨時關(guān)注銀企自動對賬結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)資金收支異常。

（五）智能稅務(wù)管理。在智能財務(wù)會計共享階段，智能稅務(wù)管理主要涉及發(fā)票管理、稅金計算、稅務(wù)核算、納稅申報等稅務(wù)會計工作，主要通過發(fā)票管理、稅務(wù)臺賬、稅務(wù)核算、稅務(wù)報表、稅務(wù)數(shù)據(jù)稽核、納稅申報等系統(tǒng)功能實現(xiàn)稅務(wù)會計全過程的自動化。在智能稅務(wù)實現(xiàn)過程中，可能會出現(xiàn)發(fā)票自動查驗違規(guī)、稅種覆蓋不全面、稅款征收模式難統(tǒng)一、稅企數(shù)據(jù)交互不安全等風險。建議企業(yè)：一是要組建專家團隊對智能稅務(wù)管理開展專題研究，借助稅務(wù)專家的力量，確保對稅務(wù)政策理解的準確性，以及從稅務(wù)政策到稅務(wù)實務(wù)規(guī)則轉(zhuǎn)換的正確性。二是要加強與主管稅務(wù)機關(guān)之間的溝通、交流與協(xié)調(diào)，得到主管稅務(wù)機關(guān)對智能稅務(wù)建設(shè)的支持和配合，據(jù)實逐步擴大稅種的覆蓋面，盡量在同一省級稅務(wù)機關(guān)主管區(qū)域統(tǒng)一稅款征收模式。三是要恰當選擇與稅務(wù)機關(guān)之間的稅務(wù)數(shù)據(jù)交換方式，采用數(shù)字簽名、數(shù)據(jù)加密、稅務(wù)專線通道等多種技術(shù)和手段確保稅務(wù)數(shù)據(jù)交換安全。

（六）電子會計檔案。是指單位僅使用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔形成的會計檔案，即實現(xiàn)會計檔案的無紙化管理。在電子會計檔案管理過程中，可能會出現(xiàn)會計資料無紙化歸檔條件不滿足、會計資料索引體系不完善、電子會計檔案管理系統(tǒng)不合規(guī)、會計檔案管理權(quán)限不合理、會計檔案利用不滿足外部監(jiān)管要求等風險。建議企業(yè)：一是要組建專家團隊對電子會計檔案管理開展專題研究，借助會計信息化專家的力量，確保對無紙化存檔條件理解的準確性，以及對無紙化存檔條件滿足的充分性。二是要組建企業(yè)現(xiàn)場團隊梳理會計資料索引體系，保證會計資料的線索性和相互關(guān)聯(lián)性。三是要參照《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》，選擇和使用合規(guī)的電子會計檔案管理系統(tǒng)。四是要在電子會計檔案管理系統(tǒng)中，合理配置電子會計檔案管理權(quán)限以及利用流程，滿足電子會計檔案內(nèi)部利用、外部利用和利用管控的需要。

六、智能財務(wù)建設(shè)風險管理建議

綜上，本文從五個方面對企業(yè)做好智能財務(wù)建設(shè)過程中的風險識別和應(yīng)對工作提出了建議：一是做好風險分類。風險分類意味著風險梳理的視角，可按戰(zhàn)略風險、管理風險、組織風險、技術(shù)風險分類，也可按智能財務(wù)建設(shè)的推進過程進行分類。本文采用后一種分類。二是全面識別風險。為確保風險識別的全面性，本文沿著智能財務(wù)建設(shè)的總體思路和推進過程，逐一識別智能財務(wù)建設(shè)在籌備階段、規(guī)劃階段、實施階段和運營階段面臨的關(guān)鍵風險，以及智能財務(wù)會計共享在落地實現(xiàn)過程中面臨的關(guān)鍵風險。三是恰當應(yīng)對風險。風險應(yīng)對有多種方式，包括風險接受、風險控制、風險轉(zhuǎn)移和風險回避等。在智能財務(wù)建設(shè)過程中，風險應(yīng)對應(yīng)以風險控制為主。并針對識別出的智能財務(wù)建設(shè)面臨的所有關(guān)鍵風險，提供了風險控制的大致思路或具體措施。四是密切跟蹤風險。風險識別和風險應(yīng)對固然重要，但更重要的是，要針對已識別出的關(guān)鍵風險，有效跟蹤評估其應(yīng)對措施的設(shè)計合理性、執(zhí)行有效性和執(zhí)行效果，以不斷優(yōu)化風險應(yīng)對措施，最大限度保證風險控制效果，有效降低智能建設(shè)和運營的不確定性。