淺析國有企業(yè)全面預算管理的問題及對策

摘 要：全面預算管理可以幫助企業(yè)快速有效地實現(xiàn)目標，并且可以通過它可以評估相關的績效，間接地增加資源配置的合理性。本文指出了國有企業(yè)在全面預算管理的實施過程中存在的問題，并且針對這些問題提出應對的措施，以期可以幫助國有企業(yè)提高其管理水平，增強其市場競爭力。

關鍵詞：全面預算管理;問題;措施

一、 引言

預算管理是財務管理中的一種方法，最開始出現(xiàn)時，它的功能是對公司的生產和運營進行計劃和協(xié)調，但現(xiàn)在其發(fā)展成了一種集控制、評估、審查和考核等功能于一體的管理機制。和公司的戰(zhàn)略方針保持一致是預算工作的實施基礎，所以預算工作應全面圍繞企業(yè)長期戰(zhàn)略方針展開。

二、 全面預算管理的含義

全面預算管理中包含了預算管理，從概念上來說，預算只是基于現(xiàn)有狀況的一種推斷性核算，其準確性和科學性無法達到全面預算的精細程度。而全面預算是以企業(yè)各環(huán)節(jié)預算為基礎，通過一系列調查和計算得出的綜合性預算方案，階段性分析內外部的情況，對企業(yè)長期的運營狀況合理預測。同時也要求業(yè)務和財務人員都必須參與到全面預算中來，如此才可實現(xiàn)全面預算管理的真正價值。

三、 對國有企業(yè)進行全面預算管理的意義

（一）加強計劃和規(guī)劃

在全面預算管理的實施過程中，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標細化成相對具體的目標和計劃。比如，可以將國有企業(yè)的經營目標細化為預期收益、預期費用等，在全面預算管理的過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營的問題，及時找尋解決方法。通過提前規(guī)劃，企業(yè)的管理層和決策層可以對市場風險進行預判，從不同的角度對企業(yè)的未來的發(fā)展提出不同的規(guī)劃。

（二）加強溝通與協(xié)調

在實施全面預算管理和制定全面預算指標的過程中，公司內部的溝通頻率和深度增強，溝通的效果和效率也得到了提升。比如，企業(yè)在制定總目標和子公司在制定目標時，兩者必須溝通合作，各部門間的聯(lián)系也變得更加緊密，有助于提高企業(yè)的凝聚度。制定預算計劃和預算指標的過程中，各部門必須提出各自的需求和計劃，匯總和交流后，對各部門的需求和計劃進行相應的調整，確保完成公司的總戰(zhàn)略目標。

（三）優(yōu)化企業(yè)資源配置

盈利是一個企業(yè)可以持續(xù)發(fā)展和生存的唯一指標，在擁有有限的資源的情況下，如何最大限度地發(fā)揮出資源的作用，就需要深入挖掘資源的潛在用途，提前對資源配置進行優(yōu)化。在全面預算的制定過程中，就需要管理者具有高瞻遠矚的能力，可以正確地對市場的未來的發(fā)展趨勢做出正確判斷，使企業(yè)在實際的生產和運營中對現(xiàn)有的資源的利用度更高。

（四）加強控制與監(jiān)督

全面預算在財務管理的前、中和后期都具有明顯的管理意義，通過制定預算目標，國有企業(yè)可以明確短期或者長期的經營目標和方向。根據(jù)預算執(zhí)行過程中的實施程度和盈利狀況，管理層可以及時地發(fā)現(xiàn)和解決問題，通過全面預算管理中的差異分析，可以在預算執(zhí)行過程中和預算效果評估時起到控制、監(jiān)督和反饋的作用。

（五）科學有效的評價與考核

全面預算管理也可以在考核員工績效時提供參考。當明確預算指標后執(zhí)行過程中，財務管理人員必須承擔監(jiān)管與考核的職責直至任務完成。在企業(yè)對員工進行獎勵時，績效評估是十分重要的一項依據(jù)，因此在獎勵員工時，全面預算管理也可以作為考核標準之一，同時以此調動員工的主動性和積極性。

四、 國有企業(yè)全面預算管理中的主要問題

（一）預算目標設置不合理

全面預算管理是將企業(yè)的戰(zhàn)略和經營目標從整體進行整合，奠定了企業(yè)的長期經營目標和戰(zhàn)略部署。但目前來說，在國有企業(yè)全面預算的制定過程中，預算只是財務部門的工作是一種普遍的觀念，企業(yè)的其他部門只關注自己的相關指標是否完成，對全面預算管理不夠關注和重視。在制定預算目標的過程中，往往會選取一個更易達到的指標，這對于企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)是非常不利的。

（二）全面預算管理體系不健全

目前來說，大多數(shù)國對全面預算管理不重視，甚至沒有成立專門的部門來負責全面預算管理相關的工作。這是因為國有企業(yè)管理層普遍認為，預算是一種形象工程，無法提高經濟效益，還需要耗費人力、物力，因此多數(shù)企業(yè)未設置專職的預算管理人員，全面預算的制定和監(jiān)督都依托財務部門。國有企業(yè)的員工大多認為預算只是在財務部門的工作范疇內與自己無關，沒有執(zhí)行它和參與其中的意識。

（三）預算執(zhí)行不力

在制定預算后，才僅是預算工作的開始。在實際執(zhí)行過程中，實施情況如何和是否達到制定的預算目標才是更重要的問題。但是，由于企業(yè)全面預算的重視度不高和對執(zhí)行預算時的具體情況掌握不充分等原因，管理者通常無法及時正確地了解和獲取執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。此外，部分國有企業(yè)的財務部，可能還在使用傳統(tǒng)的計算和分析方法，不僅工作量巨大，而且效果也欠佳。在預算執(zhí)行的過程中，各業(yè)務部門也不能及時反饋出現(xiàn)的情況，使預算工作趨于形式化。

五、 完善國有企業(yè)全面預算管理的措施

（一）確立正確的預算管理的方向

企業(yè)的戰(zhàn)略目標的完成期限通常在5年或以上，對企業(yè)的未來發(fā)展方向有著全方位和長效的指導意義。戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)是一個長期的過程，在這段時期內，需要一個個更具體的細化目標，預算目標通常是指企業(yè)在短期內進行生產經營時所需要完成的目標。首先，在戰(zhàn)略目標被細化的過程中，各部門的經營目標也變得更加清晰明了，全面預算管理確保了戰(zhàn)略目標全方位的細化，使其可以被分解落實到每一個職能部門。其次，預算管理目標的制定是以戰(zhàn)略目標為指導和標準的，因此它可以對企業(yè)的各項基礎管理工作進行規(guī)范，加強國有企業(yè)的內部控制，使企業(yè)資源得以優(yōu)化。

（二）建立健全管理組織體系

預算管理的松散可以通過健全的管理組織體系而完善，使預算的指導、執(zhí)行和評估不再浮于表面，顯示出預算管理應有的價值。可以由決策、編制和執(zhí)行三個職能機構，來實現(xiàn)整體的全面預算體系。決策機構主要工作范疇是負責決策企業(yè)的年度財務預算方案。編制機構主要負責的是全面預算的制定、調整、分析和考察等工作，一般由財務部門主管，這個機構的工作還應該有人力資源和業(yè)務部門的人員參與。各部門就是預算執(zhí)行的主要機構，他們有著相同的目標，每個部門應有相應的職權劃分，也

擔負相應的責任，有效推動全面預算管理體系的運行。

（三）細化管理，加強執(zhí)行力

加強執(zhí)行力可通過細化全面預算目標、加強全面預算管理信息化建設和完善預算執(zhí)行結果反饋三個方面來完成。國有企業(yè)應當把較長的預算按更短的時間段來細化。比如，可以將年度預算細化成季度、月預算，這樣在日常經營活動中，預算部門可以在任意時間將預算與實際運營情況作對比，分析是否有不同之處，找尋原因，及時對出現(xiàn)的問題進行解決。同時，國有企業(yè)可以按照項目來分解和細化目標，對不同部門下達不同的預算任務，明確出每個部門應該達到的預算目標。將預算落實到專門的責任人，對收支情況進行統(tǒng)一安排。

在科技如此發(fā)達的今天，企業(yè)的全面預算管理一定要結合信息技術，及時將每一筆業(yè)務的數(shù)據(jù)錄入信息系統(tǒng)，系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進行處理后自動生成業(yè)務的各種信息。要充分利用信息化科技的功能，以提高預算制定時的準確性和科學性，并且減輕員工的工作量。此外，企業(yè)可以通過定期開展預算執(zhí)行分析會的形式來審核項目現(xiàn)狀，及時進行預算執(zhí)行結果的反饋。分析與實際預算與目標預算形成的差異的原因，并反饋給上級部門，嚴格按照預算調整的有關程序進行核查。同時，建立考核和獎勵制度，根據(jù)考核的情況對優(yōu)秀員工進行獎勵，提高員工工作的積極性。

六、 結論

全面預算管理對國有企業(yè)的許多方面都有正面作用，但其實施過程中也存在著一些的問題。本文在預算目標的確立、預算的執(zhí)行和考核方面提出了一些建議。按照正確的方式推廣全面預算管理對國有企業(yè)的發(fā)展十分有利，也可以擴大其利潤空間。

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作者簡介：

袁小芹，陜西農墾培訓中心。