基于內(nèi)控視角談高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

汪古月

摘? 要：高校財(cái)務(wù)管理是其整體管理的一部分，但在新時(shí)期高校發(fā)展過程中，其財(cái)務(wù)管理的重要性越來越突出。但與此同時(shí)，當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，這就更需要我們轉(zhuǎn)變思路，做好其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。本文從內(nèi)控角度出發(fā)分析當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，并以此為視角對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)防控的策略進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;高校管理;風(fēng)險(xiǎn)防控;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、內(nèi)控視角下的高校財(cái)務(wù)管理

（1）當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理形勢(shì)

近年來，我國(guó)教育改革如火如荼，使得高校教育得到極大發(fā)展。從現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)高校的發(fā)展情況看，辦學(xué)規(guī)模日漸擴(kuò)大，專業(yè)建設(shè)日趨完善，教育能力也在穩(wěn)步提升，同時(shí)高校所從事的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日漸增多，整體上形勢(shì)一片大好。但在此過程中，高校的財(cái)務(wù)管理工作也開始出現(xiàn)各種問題。如財(cái)務(wù)管理過程中風(fēng)險(xiǎn)激增，相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控不完善，財(cái)務(wù)管理與高校發(fā)展嚴(yán)重不符，甚至在一定程度上成為高校發(fā)展過程中的短板。對(duì)此，國(guó)內(nèi)高校在進(jìn)行自身建設(shè)過程中就需要給予財(cái)務(wù)管理工作更多重視，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制，從而使財(cái)務(wù)管理能夠真正成為現(xiàn)代高校發(fā)展助力。

（2）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)系

高校是一種非盈利性機(jī)構(gòu)，其管理更多是依靠的內(nèi)部控制。而財(cái)務(wù)管理作為學(xué)校整體管理的一部分，其管理也更多依靠?jī)?nèi)部控制來進(jìn)行各種風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)。因此從這一角度講，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理兩者是密切聯(lián)系的一個(gè)整體。一方面，財(cái)務(wù)管理需要內(nèi)部控制來保障其工作中有效應(yīng)對(duì)各種內(nèi)部與外部風(fēng)險(xiǎn)，并通過內(nèi)部各方面的工作的有效控制來增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)工作自身的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。尤其在當(dāng)前高校建設(shè)規(guī)模日漸擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日漸增多，高校日常建設(shè)運(yùn)行與發(fā)展對(duì)資金使用日漸頻繁的情況下，就更需要通過內(nèi)部控制來對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行更強(qiáng)有力的管理。另一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控反映出其在內(nèi)控能力上的具體情況，有助于幫助高校不斷查找財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的不足并加以調(diào)整完善，因此高校強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控也更有助于其內(nèi)部控制能力與水平的提升。

從兩者的關(guān)系上我們可以進(jìn)一步明晰內(nèi)控對(duì)于現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，因此從此視角對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控展開研究就顯得十分必要。

二、當(dāng)前國(guó)內(nèi)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

隨著我國(guó)高校教育改革的不斷推進(jìn)，高校財(cái)務(wù)工作中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日漸增多，各種風(fēng)險(xiǎn)的危害隱患程度也不斷提升，因此要做好風(fēng)險(xiǎn)防控，首先就需要對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型加以剖析。具體而言，當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中主要面臨風(fēng)險(xiǎn)有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及管理風(fēng)險(xiǎn)。

債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前高校發(fā)展中的常見風(fēng)險(xiǎn)之一，這是因?yàn)楦咝Ｔ诎l(fā)展過程中為擴(kuò)大規(guī)模，需要用到大量資金。但其本身屬于非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，其資金來源多由財(cái)政撥款以及相關(guān)事業(yè)收入組成。而這些收入與高校在新時(shí)期的發(fā)展需求存在較大差距，因此許多高校都會(huì)向銀行進(jìn)行貸款。但隨著高校貸款的日漸增多，貸款本金與利息都給高校帶來巨大財(cái)務(wù)壓力，同時(shí)也增加了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

投資風(fēng)險(xiǎn)是基于高校在發(fā)展過程中進(jìn)行的各種投資而產(chǎn)生的，如高校在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教學(xué)設(shè)備、校辦企業(yè)等方面的投資都可能存在投入產(chǎn)出不成正比的問題，這就在無形中加大了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

管理風(fēng)險(xiǎn)是高校財(cái)務(wù)管理過程中因各種體制機(jī)制問題、監(jiān)管問題等所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如高校預(yù)算管理不到位、會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確或方法不當(dāng)、資產(chǎn)管理缺位等等都會(huì)導(dǎo)致其實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)各種問題，進(jìn)而引發(fā)其資金使用與支配上的問題，有可能使高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之上升。

三、內(nèi)控視角下高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制策略

從上述分析可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理上存在的風(fēng)險(xiǎn)日漸增多，而在內(nèi)控視角下，做好風(fēng)險(xiǎn)防控就成為高校解決財(cái)務(wù)問題，保證自身可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。對(duì)此，高校在發(fā)展過程中就必須從內(nèi)控角度出發(fā)采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效措施。

（1）構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境

從內(nèi)控角度出發(fā)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控必須在財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部形成一個(gè)良好內(nèi)控環(huán)境，從而為財(cái)務(wù)管理水平提升和風(fēng)險(xiǎn)防控能力增強(qiáng)奠定基礎(chǔ)。具體而言，高校發(fā)展中需要轉(zhuǎn)變自身對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的傳統(tǒng)觀念，將當(dāng)前管理領(lǐng)域的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防控等理念滲透到財(cái)務(wù)工作中。并積極借鑒現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控方面的先進(jìn)管理模式、經(jīng)驗(yàn)做法，從而為高校財(cái)務(wù)管理工作的體制機(jī)制進(jìn)行完善。如學(xué)校應(yīng)該專門針對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制成立專門的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，由學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，相關(guān)財(cái)務(wù)工作部門與內(nèi)控管理部門共同參與，并建立起一套財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)代化運(yùn)作機(jī)制，從而切實(shí)強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理過程中的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防控。此外，要安排專業(yè)人員去對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平，進(jìn)而形成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)工作方面良好的內(nèi)控環(huán)境。

（2）構(gòu)建應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與預(yù)警系統(tǒng)

在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控方面，鑒于當(dāng)前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日漸增多，風(fēng)險(xiǎn)危害增大，實(shí)際工作中就需要能夠?qū)ｉT針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)形成一套有效的評(píng)估和預(yù)警系統(tǒng)，以確保能夠提前針對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)做好科學(xué)評(píng)估，把握其風(fēng)險(xiǎn)程度和爆發(fā)警戒線，從而盡早發(fā)現(xiàn)、盡早處理。在這一系統(tǒng)的構(gòu)建上，高校財(cái)經(jīng)工作委員會(huì)與專業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍都需要承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，發(fā)揮自身的專業(yè)能力為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警提供服務(wù)。同時(shí)高校應(yīng)建立起一套現(xiàn)代化財(cái)務(wù)信息搜集、傳遞與共享的信息系統(tǒng)，用以對(duì)各方面財(cái)務(wù)信息進(jìn)行記錄與分析處理，并建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式，從而為進(jìn)行科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供各種財(cái)務(wù)信息、制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警戒指標(biāo)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

（3）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制

在現(xiàn)代高校發(fā)展中各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日漸增多。這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須要通過必要的控制才能保證其風(fēng)險(xiǎn)降到最低。就目前而言，高校財(cái)務(wù)對(duì)其的控制主要通過預(yù)算活動(dòng)控制以及收支活動(dòng)控制來進(jìn)行。因此在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的過程中就需要從這方面著手。首先，針對(duì)預(yù)算活動(dòng)控制需要嚴(yán)格依照收支平衡、量入為出的原則對(duì)預(yù)算編制、論證、執(zhí)行等工作進(jìn)行嚴(yán)格把控，確保預(yù)算活動(dòng)能夠有效發(fā)揮其對(duì)高校財(cái)務(wù)收支的控制作用。其次，針對(duì)收支活動(dòng)控制需要進(jìn)一步針對(duì)高校的收支體系完善相關(guān)審批制度、加強(qiáng)審計(jì)與監(jiān)督，從而最大程度上保障收支活動(dòng)能夠滿足國(guó)家法律法規(guī)和學(xué)校規(guī)章要求。

（4）完善財(cái)務(wù)工作監(jiān)管體系

在內(nèi)控視角下，財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防控離不開各方面的監(jiān)管，因此高校也需要對(duì)財(cái)務(wù)工作監(jiān)管體系進(jìn)行完善。首先，要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，形成由校內(nèi)多部門共同協(xié)作形成的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督體系，發(fā)揮多部門協(xié)同監(jiān)督作用，從不同維度對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管。其次，要強(qiáng)化外部監(jiān)督，即需要積極引入校外審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行高校財(cái)務(wù)的審計(jì)，確保其獨(dú)立性，從而發(fā)揮第三方監(jiān)管的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在現(xiàn)代高校發(fā)展中要切實(shí)保證財(cái)務(wù)管理工作不出問題，就需要從內(nèi)控角度出發(fā)對(duì)其管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行強(qiáng)化，采取有效策略提升高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，從而為高校的健康可持續(xù)發(fā)展排除隱患。

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