探析企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

魏玉燕

摘? 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。高質(zhì)量的費(fèi)用預(yù)算管控工作，可以有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本與費(fèi)用。然而，現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制仍然存在著些許問(wèn)題，影響到企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。本文結(jié)合問(wèn)題類(lèi)型提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。希望可以給相關(guān)工作人員帶來(lái)借鑒參考價(jià)值，并促進(jìn)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理;控制;問(wèn)題;對(duì)策

費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理的重要組成內(nèi)容。為了降低生產(chǎn)成本投入，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，越來(lái)越多的企業(yè)給予了企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理工作足夠的重視。費(fèi)用預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，需要預(yù)算編制人員結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況，制定出適宜的預(yù)算管理方案，并加大費(fèi)用預(yù)算管控力度，確保費(fèi)用預(yù)算方案執(zhí)行力度。以下內(nèi)容對(duì)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制工作作用、存在的問(wèn)題進(jìn)行了相應(yīng)闡述，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

一、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制工作作用

（1）提升企業(yè)管理質(zhì)量

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的逐步增加，越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到了企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控工作的重要性。通過(guò)有效開(kāi)展企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控工作，可以幫助企業(yè)有效控制企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的成本支出。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員也可以通過(guò)費(fèi)用預(yù)算管理全面地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支，以及企業(yè)當(dāng)下及未來(lái)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需要調(diào)整的費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目與金額。

（2）提升員工的節(jié)約意識(shí)，減少企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本支出

通過(guò)科學(xué)合理地編制費(fèi)用預(yù)算，可以有效促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門(mén)間，以及上下級(jí)間的互動(dòng)與交流。同時(shí)，通過(guò)費(fèi)用預(yù)算編制，工作人員會(huì)在共同目標(biāo)的指引下，形成費(fèi)用節(jié)約意識(shí)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（3）提升未來(lái)預(yù)知的精準(zhǔn)性

首先，費(fèi)用預(yù)算管理是企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中不可或缺的關(guān)鍵工作內(nèi)容。高質(zhì)量的費(fèi)用預(yù)算管理工作，不僅可以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的針對(duì)性，也可以有效規(guī)避企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的資金安全隱患，并幫助企業(yè)較好地應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，加大費(fèi)用預(yù)算管理力度，可以引導(dǎo)著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予企業(yè)資源的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃與績(jī)效考核工作足夠的重視。最后，費(fèi)用預(yù)算管理，可以使得公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)逐步清晰化，并促進(jìn)企業(yè)各個(gè)管理層的權(quán)責(zé)明確，以及為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利達(dá)成創(chuàng)造良好條件。

二、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制存在的問(wèn)題

（1）企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控機(jī)制欠缺科學(xué)合理性

缺乏健全的企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控機(jī)制，是目前企業(yè)常見(jiàn)的問(wèn)題之一。比如，企業(yè)在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，預(yù)算指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)存在滯后性，或者企業(yè)各部門(mén)間缺乏協(xié)調(diào)性，使得費(fèi)用預(yù)算編制工作流于形式。另外，盡管些許企業(yè)建立了健全的費(fèi)用預(yù)算管控制度，但是由于缺乏健全的監(jiān)管機(jī)制，造成費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行力度欠佳。通過(guò)調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，有些許企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是以會(huì)計(jì)核算方式完成，但是缺乏明確的核算規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，影響到企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控質(zhì)量，以及企業(yè)最終的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）未建立健全的考核制度

健全的考核制度是保證企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控工作順利進(jìn)行的制度保障。然而，現(xiàn)實(shí)中，有些企業(yè)恰恰缺乏科學(xué)完善的績(jī)效考核制度，或者企業(yè)制定了相應(yīng)的績(jī)效考核制度，但是因缺乏公平公正性，影響到最終的績(jī)效考核執(zhí)行成效。多數(shù)企業(yè)在制定考核制度時(shí)，未將非財(cái)務(wù)指標(biāo)充分地考慮進(jìn)去，造成權(quán)責(zé)或者獎(jiǎng)懲不明確，影響到員工的工作積極性，以及企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控工作的順利進(jìn)行。

（3）缺乏完善的費(fèi)用預(yù)算調(diào)整機(jī)制，費(fèi)用預(yù)算管控缺乏獨(dú)立性

費(fèi)用預(yù)算調(diào)整制度是確保費(fèi)用預(yù)算編制工作順利進(jìn)行的制度保證。然而，現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)并未制定出適宜的費(fèi)用預(yù)算調(diào)整制度，使得預(yù)算調(diào)整工作失去方向性。在企業(yè)費(fèi)用預(yù)算中，預(yù)算管理人員根本無(wú)法確定出某些變量的具體數(shù)值。為了提高變量數(shù)值精準(zhǔn)性，就需要預(yù)算管控人員有效參考企業(yè)近幾年的變量信息，并在執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算時(shí)，結(jié)合實(shí)際情況有針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)整。比如，企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)境會(huì)不斷發(fā)生變化，一旦基礎(chǔ)數(shù)據(jù)發(fā)生變化，各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算也會(huì)隨之變化，此時(shí)就需要及時(shí)地調(diào)整費(fèi)用預(yù)算。企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理人員只有不斷結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算管控工作，才可以更好地滿足企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展需要，并提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

現(xiàn)實(shí)中，我國(guó)諸多企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算管控工作由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)。由于費(fèi)用預(yù)算管控工作缺乏獨(dú)立性，財(cái)務(wù)部門(mén)一旦與其他部門(mén)溝通不暢，或者未結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況編制費(fèi)用預(yù)算，就會(huì)直接影響到費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行效果。同時(shí)，不適宜的費(fèi)用預(yù)算編制會(huì)造成最終的預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際成本費(fèi)用存在較大出入，進(jìn)而影響到最終的費(fèi)用預(yù)算管控工作質(zhì)量。

（4）預(yù)算執(zhí)行力度差

再完善的費(fèi)用預(yù)算方案，得不到有效執(zhí)行，也形同虛設(shè)。在現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)在費(fèi)用預(yù)算過(guò)程中，恰恰存在著預(yù)算執(zhí)行力度差問(wèn)題。而造成此種現(xiàn)象的原因主要包括以下幾個(gè)方面：首先，公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行跟蹤力度較為欠缺。由于預(yù)算辦公室對(duì)執(zhí)行方案欠缺有力監(jiān)管，造成預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)不相契合。即使在執(zhí)行預(yù)算方案時(shí)，往往將更多的關(guān)注點(diǎn)放在了執(zhí)行結(jié)果上，并未關(guān)注執(zhí)行過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)。從目前來(lái)看，諸多企業(yè)的預(yù)算監(jiān)管模式只能發(fā)揮出事后評(píng)價(jià)作用，卻無(wú)法高效地控制執(zhí)行過(guò)程。其次，在預(yù)算評(píng)價(jià)階段，往往由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)評(píng)估預(yù)算報(bào)告。由于缺乏充足的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，使得最終編制的預(yù)算評(píng)估報(bào)告缺乏了針對(duì)性，或者評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了較為充分的分析，卻未有效分析預(yù)算分節(jié)與執(zhí)行、進(jìn)度或者過(guò)程控制因素等，進(jìn)而影響到最終的執(zhí)行效果。

（5）預(yù)算分析方法欠缺完善性

首先，預(yù)算分析方法的科學(xué)合理性直接影響到評(píng)價(jià)結(jié)果的精準(zhǔn)性。在實(shí)際的預(yù)算管理工作中，預(yù)算評(píng)價(jià)是其中一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。預(yù)算評(píng)價(jià)將預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)作為重要的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，具體則涵蓋了預(yù)算執(zhí)行中的差異性分析與是否影響企業(yè)最終任務(wù)的達(dá)成。而在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，離不開(kāi)動(dòng)態(tài)評(píng)估，這不僅可以得出預(yù)算間的實(shí)際差異，也可以從實(shí)時(shí)角度對(duì)預(yù)算指標(biāo)與執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行了動(dòng)態(tài)評(píng)估。最終評(píng)價(jià)多發(fā)生在預(yù)算完成階段，主要涵蓋了內(nèi)容成本、利潤(rùn)與其他財(cái)務(wù)指標(biāo)水平三個(gè)方面。然而，在現(xiàn)實(shí)中，許多企業(yè)卻恰恰缺乏健全的預(yù)算分析方法，使得最終的分析結(jié)果精準(zhǔn)性受到影響。

其次，資本預(yù)算缺乏明確的考核指標(biāo)與激勵(lì)機(jī)制。在企業(yè)預(yù)算中，常見(jiàn)的項(xiàng)目預(yù)算主要涵蓋了施工周期、工程概算與項(xiàng)目達(dá)標(biāo)情況三個(gè)方面。作為一個(gè)整體，這三個(gè)方面需要由公司領(lǐng)導(dǎo)與各個(gè)項(xiàng)目部門(mén)共同制定責(zé)任書(shū)。然而，在現(xiàn)實(shí)中，項(xiàng)目概算會(huì)在一定程度上受到人為控制因素的影響。此時(shí)將關(guān)注點(diǎn)放在項(xiàng)目整體開(kāi)支預(yù)算上，在分析過(guò)程中就無(wú)法較為精準(zhǔn)地區(qū)分直接成本與間接費(fèi)用支出。另外，工期是否需要延誤，以及生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的制定工作均由領(lǐng)導(dǎo)決定，這也就使得評(píng)估目標(biāo)與激勵(lì)責(zé)任書(shū)流于形式。

三、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制問(wèn)題解決對(duì)策

（1）大力提升企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控機(jī)制的科學(xué)合理性

首先，預(yù)算編制與公司各部門(mén)的利益息息相關(guān)。因此，在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，管理人員需要立足于全局，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)的利益最大化。在實(shí)現(xiàn)整體利益最大化過(guò)程中，公司需要制定并執(zhí)行健全的協(xié)調(diào)機(jī)制，來(lái)實(shí)現(xiàn)各部門(mén)間預(yù)算編制過(guò)程的動(dòng)態(tài)化管理。而各個(gè)部門(mén)需要對(duì)預(yù)算編制工作提供何種數(shù)據(jù)，或者將數(shù)據(jù)交給誰(shuí)，何時(shí)使用所交數(shù)據(jù)等有一個(gè)清晰的了解。

其次，企業(yè)在執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算審批操作前，需要結(jié)合最近幾年的預(yù)算支出來(lái)科學(xué)合理地安排費(fèi)用支出。在審批通過(guò)并下達(dá)執(zhí)行后，預(yù)算管控人員需要嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。同時(shí)，在執(zhí)行過(guò)程中，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際的營(yíng)運(yùn)情況，來(lái)適度地調(diào)整相應(yīng)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算與實(shí)際支出相符。

最后，在費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要堅(jiān)持超支不補(bǔ)、包干使用與結(jié)余留用原則，進(jìn)而保證費(fèi)用預(yù)算管控工作質(zhì)量。

（2）建立健全的考核制度

首先，考核制度需要與企業(yè)實(shí)際營(yíng)運(yùn)情況相符，并突出公平公正原則，確保每個(gè)員工都能以積極的姿態(tài)配合考核制度的有效實(shí)施。其次，在預(yù)算編制前，工作人員需要廣納意見(jiàn)，并結(jié)合企業(yè)各個(gè)部門(mén)實(shí)際運(yùn)作情況，來(lái)有效執(zhí)行預(yù)算編制計(jì)劃。最后，要提升員工的責(zé)任意識(shí)，鼓勵(lì)員工積極地投入到工作中，并結(jié)合員工的實(shí)際工作情況給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。

（3）給予足夠的重視，完善相關(guān)制度確保獨(dú)立性

費(fèi)用預(yù)算不是一成不變的。隨著企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理人員也需要及時(shí)地調(diào)整費(fèi)用預(yù)算方案。為了確保費(fèi)用預(yù)算調(diào)整工作的順利進(jìn)行，企業(yè)需要全面審核費(fèi)用預(yù)算調(diào)整方案的科學(xué)合理性，且只有審核通過(guò)后，才可以按照調(diào)整方案執(zhí)行預(yù)算。

（4）建立健全的費(fèi)用預(yù)算結(jié)構(gòu)，提升預(yù)算方案指導(dǎo)性，加大費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行力度

從內(nèi)容劃分來(lái)看，費(fèi)用預(yù)算主要由預(yù)算、分析、評(píng)價(jià)、實(shí)施與調(diào)整等部分構(gòu)成。為了提升費(fèi)用預(yù)算方案的執(zhí)行力度，企業(yè)可以經(jīng)營(yíng)情況建立相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算管理部門(mén)，并明確此部門(mén)的職責(zé)。此部門(mén)是綜合預(yù)算管理的重要管理者，可以設(shè)置相應(yīng)的管理者與預(yù)算執(zhí)行人員或者單位進(jìn)行及時(shí)協(xié)調(diào)互動(dòng)。同時(shí)，需要與其他職能部門(mén)形成健全的預(yù)算管理體系與信息共享機(jī)制，來(lái)確保整個(gè)預(yù)算體系的完整性，并為預(yù)算方案執(zhí)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。作為預(yù)算管理部門(mén)，需要建立健全的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)反饋，并制定出相應(yīng)的解決方案。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到了加強(qiáng)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控工作的重要性。盡管如此，在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，費(fèi)用預(yù)算管控工作仍然存在諸多問(wèn)題。以上內(nèi)容則對(duì)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制工作作用進(jìn)行了相應(yīng)分析，并在此基礎(chǔ)上闡述了企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控工作中存在的問(wèn)題以及解決對(duì)策。希望可以給相關(guān)工作者帶來(lái)借鑒參考價(jià)值，進(jìn)而不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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