企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系與策略研究

苗緒野

摘要：近年來，隨著宏觀社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加之我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革深化，現(xiàn)代企業(yè)在迎來機(jī)遇的同時(shí)，亦面臨著嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，亦因此發(fā)生了一定變化，是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作。在此過程中，基于稅收籌劃的積極影響價(jià)值，日臻成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的衡量要點(diǎn)，對(duì)提升其盈利水平作用顯著。本文基于對(duì)企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理關(guān)系的分析概述，著重就稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了探究。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用

財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，關(guān)聯(lián)到企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，并最終影響其市場(chǎng)決策。而稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的有機(jī)組成，直接反映了其運(yùn)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)決策信息，兩者之間存在著緊密的相關(guān)性，其有效應(yīng)用是實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益追求的重要手段。時(shí)至今日，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系及策略研究，備受學(xué)術(shù)界關(guān)注和熱議。

一、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成，是在合法合規(guī)范圍內(nèi)的系列財(cái)務(wù)活動(dòng)組織，關(guān)聯(lián)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)最高資本收益意義非凡。稅收籌劃則是指，企業(yè)在國(guó)家相關(guān)法律政策的規(guī)范下，預(yù)先計(jì)劃和科學(xué)安排財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)，繼而減少稅務(wù)成本的財(cái)務(wù)活動(dòng)，與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別。綜合來講，稅收籌劃具有合法性、前沿性以及目標(biāo)性等特點(diǎn)，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益追求有著重要意義。由此看來，從企業(yè)發(fā)展的角度上講，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理緊密相關(guān)，是推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效路徑。具體而言，在我國(guó)宏觀法制框架結(jié)構(gòu)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)化工程，其質(zhì)量受稅收法規(guī)、金融改革、市場(chǎng)價(jià)格等多重因素影響，而稅收籌劃作為其中重要的服務(wù)性工作，亦會(huì)受外界因素的干擾。因此，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在相同的目標(biāo)導(dǎo)向下，應(yīng)彼此適應(yīng)，盡量避免外界因素影響，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理全流程中，包括籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、銷售等等，提高了其財(cái)務(wù)決策效力。尤其是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行生態(tài)下，面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，必須要重視稅收籌劃，保證資金合理使用，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)有效控制，增強(qiáng)償債能力。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理保持目標(biāo)一致性，是保障企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，其應(yīng)用貫穿整個(gè)財(cái)務(wù)管理流程。作者基于上述認(rèn)識(shí)，結(jié)合實(shí)際情況，著重從以下幾個(gè)方面入手，針對(duì)性地提出了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略，以供參考和借鑒。

（一）意識(shí)方面

思想意識(shí)是行為實(shí)踐的先導(dǎo)，該方面的建設(shè)奠定了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用基礎(chǔ)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革背景下，面對(duì)激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，基于稅收籌劃的價(jià)值，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要手段，對(duì)提升財(cái)務(wù)管理水平有著顯著作用。因此，企業(yè)應(yīng)樹立高度的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略意識(shí)，深刻了解稅收籌劃系統(tǒng)，包括概念、目標(biāo)、原則及方法等，并不斷提高其重視程度，強(qiáng)調(diào)在財(cái)務(wù)管理全流程中的植入，同時(shí)加緊建構(gòu)與之相匹配的制度環(huán)境，從而最大限度地釋放其功能價(jià)值。尤其對(duì)于中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理可能關(guān)涉到中介參與，要注重加強(qiáng)內(nèi)部溝通建設(shè)，并與稅務(wù)管理部門保持良好聯(lián)系，推動(dòng)稅收籌劃科學(xué)化、規(guī)范化開展。除此之外，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心力量，更是財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃有效落實(shí)的關(guān)鍵支撐。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)定位人才戰(zhàn)略價(jià)值，結(jié)合自身稅收籌劃需求，細(xì)化、量化對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的要求，并針對(duì)性地組織相關(guān)培訓(xùn)教育活動(dòng)，及時(shí)更新其思想理念，豐富他們的理論知識(shí)構(gòu)成，邀請(qǐng)業(yè)務(wù)能手共享有效實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而打造一支專業(yè)化的人才隊(duì)伍，支持稅收籌劃工作提質(zhì)增效。

（二）籌資方面

籌資作為現(xiàn)代企業(yè)重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，是實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段，對(duì)積極迎接市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)意義非凡。近年來，隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張，業(yè)務(wù)量的增加，對(duì)資金量的需求不斷提升，在日常經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，一旦資金鏈斷裂，則可能使之陷入倒閉的危機(jī)。因此，科學(xué)的籌資，能夠保證企業(yè)足夠的運(yùn)營(yíng)資金支持，常見的方式有內(nèi)部集資、發(fā)行債券、銀行貸款等，而在此過程中，由于籌資環(huán)境的日趨復(fù)雜化、多元性，對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用導(dǎo)入至關(guān)重要，在提升自身盈利能力的同時(shí)，有助于其規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，企業(yè)如果通過發(fā)行債券的方式進(jìn)行融資，則需要達(dá)到一定的收入及資產(chǎn)等指標(biāo)要求，同時(shí)還需向券商支付相對(duì)較高的承銷費(fèi)用。而如若從其他企業(yè)拆借資金進(jìn)行融資，則在享受企業(yè)所得稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)時(shí)會(huì)受到一定程度的限制。相比之下，金融貸款無疑成為了企業(yè)籌資的最佳方案之一，如此企業(yè)則可享受所獲利息稅前抵扣優(yōu)惠，有利于其稅收管理的優(yōu)化，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化追求的有效方式。因此，企業(yè)應(yīng)在充分做好稅收籌劃的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇最佳的籌資方案，以降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升自身收益水平。

（三）投資方面

在積累了足夠的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資本之后，投資作為獲取回報(bào)的重要方式，是企業(yè)邁進(jìn)更高發(fā)展層級(jí)的關(guān)鍵一環(huán)。如籌資類似，時(shí)至今日，企業(yè)投資亦是不斷朝著多元化的方向邁進(jìn)，大致可分為直接投資和間接投資兩類，并伴生著一定的風(fēng)險(xiǎn)存在。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用，對(duì)提升其經(jīng)濟(jì)收益有重要價(jià)值。例如，企業(yè)在進(jìn)行擴(kuò)張投資時(shí)，連續(xù)性投資行為可使之納稅日期得以延遲，從而獲得更大的利潤(rùn)收入。同時(shí)，科學(xué)的稅收籌劃，還保障了企業(yè)財(cái)務(wù)決策的合理性，繼而使得有限投入獲得更大經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出。事實(shí)上，為了進(jìn)一步促動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中央出臺(tái)了系列稅收優(yōu)惠政策，加大了對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度，提高了相關(guān)企業(yè)的投資收益水平。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊密關(guān)注國(guó)家系列政策動(dòng)向動(dòng)態(tài)，全方位衡量投資的稅收影響，包括財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等，結(jié)合所屬行業(yè)特點(diǎn)，進(jìn)行科學(xué)的籌劃，并對(duì)投資后的現(xiàn)金流量進(jìn)行測(cè)算，最終制定科學(xué)的投資規(guī)劃。同時(shí)，值得著重指出的是，不同組織形態(tài)的公司后期凈收益略有差異，從而對(duì)稅收產(chǎn)生一定影響，因此企業(yè)投資時(shí)還需在組織形態(tài)上進(jìn)行稅收籌劃。

（四）經(jīng)營(yíng)方面

經(jīng)營(yíng)在投融資之后，是企業(yè)獲利的根本手段，亦是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用尤為必要，可從銷售、內(nèi)部核算、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等多個(gè)維度入手。綜合來講，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的稅收籌劃，主要包括稅率籌劃與會(huì)計(jì)政策兩方面內(nèi)容，從而為高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理鋪筑基礎(chǔ)。在具體的踐行過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時(shí)溝通，了解所在地及所屬行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并秉持增加成本、降低收入的原則，開展科學(xué)的稅收籌劃工作，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。根據(jù)我國(guó)稅法之相關(guān)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的虧損可以在未來5年內(nèi)抵扣應(yīng)納稅所得額。在此期間，無論企業(yè)虧損還是盈利，都可享受納稅抵扣額度。同時(shí)，國(guó)家相關(guān)法制還對(duì)企業(yè)房屋、機(jī)器、設(shè)備等折舊年限進(jìn)行了規(guī)范，常規(guī)的固定資產(chǎn)折舊方法有年限平均法、工作量法、加速折舊法等，直接影響了企業(yè)會(huì)計(jì)期間的成本費(fèi)用支出，進(jìn)而影響了其當(dāng)期的所得稅。因此，企業(yè)科學(xué)的稅收籌劃還需合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，保證與企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況相適應(yīng)。除此之外，在經(jīng)營(yíng)銷售方面，企業(yè)應(yīng)盡量選擇銀行支票、匯總結(jié)算等方式進(jìn)行支付。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間存在著緊密的相關(guān)性，目標(biāo)保持一致，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益追求的有效手段，其應(yīng)用十分重要和必要，在具體踐行過程中，應(yīng)全面貫穿到財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，包括籌資、投資以及經(jīng)營(yíng)等等，并依托高素質(zhì)人才隊(duì)伍支持，最大限度地發(fā)揮其應(yīng)有價(jià)值。其本身作為一項(xiàng)龐雜的系統(tǒng)化工程，對(duì)各方面參與要素提出了要求，作者希望學(xué)術(shù)界大家持續(xù)關(guān)注此類課題研究，結(jié)合實(shí)際情況，從不同測(cè)度視角提出更多有效稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)鋪筑基礎(chǔ)。

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作者單位：太平置業(yè)（廣州）有限公司