會計(jì)科目責(zé)任制的實(shí)踐探索

陳蕾 許戰(zhàn)坡

摘要：在實(shí)踐應(yīng)用多維精益管理體系基礎(chǔ)上，建立一套由會計(jì)科目與管理維度構(gòu)成的新型會計(jì)科目體系，從會計(jì)科目出發(fā)，以明確業(yè)財(cái)責(zé)任為核心，以提升財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理水平，促進(jìn)價(jià)值創(chuàng)造能力為目標(biāo)的責(zé)任體系，以“責(zé)任中心+業(yè)財(cái)伙伴”創(chuàng)新管理實(shí)踐應(yīng)用，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合與效益提升。

關(guān)鍵詞：多維精益;會計(jì)科目責(zé)任;責(zé)任中心;財(cái)務(wù)伙伴;業(yè)財(cái)協(xié)同

引言

國家電網(wǎng)有限公司正以實(shí)現(xiàn)“持續(xù)平衡效率風(fēng)險(xiǎn)，提升價(jià)值創(chuàng)造能力”為目標(biāo)，推進(jìn)多維精益體系變革，促進(jìn)財(cái)務(wù)由 “后視鏡會計(jì)”向“導(dǎo)航儀會計(jì)”轉(zhuǎn)型，這就要求不斷提高財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理質(zhì)量，以價(jià)值形式綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程與成果，監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范化運(yùn)行，不斷優(yōu)化經(jīng)營管理策略。為了落實(shí)多維精益管理要求，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，公司以科目作為業(yè)財(cái)融合末端協(xié)同載體，研究會計(jì)科目責(zé)任制，依托現(xiàn)代管理理念和管理手段，對重點(diǎn)會計(jì)科目分別落實(shí)責(zé)任人，對該科目核算的質(zhì)量、對應(yīng)業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性和相應(yīng)的管理改善負(fù)責(zé)，落實(shí)業(yè)財(cái)協(xié)同，促進(jìn)價(jià)值創(chuàng)造能力提升。

一、會計(jì)科目責(zé)任制體系框架

河北電力通過聚焦設(shè)計(jì)和落地兩個(gè)基本點(diǎn)，著力打造一套閉環(huán)責(zé)任體系。在設(shè)計(jì)層面上，從制度規(guī)范角度對會科目責(zé)任體系進(jìn)行完整設(shè)計(jì)，以會計(jì)科目為主線，圍繞多維精益管理需求，豐富責(zé)任管理內(nèi)涵，形成兼具核算與管理要素的全科目、全流程的責(zé)任制體系;在落地層面上，從高效應(yīng)用角度對實(shí)施路徑進(jìn)行機(jī)制創(chuàng)新，通過構(gòu)建柔性組織，在會計(jì)管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)之間營建共享型協(xié)同溝通機(jī)制，推動(dòng)公司基層管理工作由被動(dòng)響應(yīng)向主動(dòng)預(yù)見轉(zhuǎn)變。同時(shí)，制定量化指標(biāo)對會計(jì)科目責(zé)任體系的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行跟蹤評價(jià)，推動(dòng)財(cái)務(wù)多維精益化管理在市縣層面的落地。

二、會計(jì)科目責(zé)任制實(shí)現(xiàn)路徑

（一）梳理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程

河北電力以現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，以業(yè)財(cái)鏈路貫通為目標(biāo)，基于多維精益管理要求和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理規(guī)范要求，將多維精益方案、國網(wǎng)通用制度管理要求融入企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的具體環(huán)節(jié)中，梳理業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程。業(yè)務(wù)范圍分為兩部分：一是依據(jù)多維精益管理體系變革要求，細(xì)化業(yè)務(wù)方案管理要點(diǎn)，圍繞員工開支、檢修運(yùn)行支出、跨區(qū)跨省電能交易和購電成本、售電收入與營銷成本、物資和服務(wù)采購管理、項(xiàng)目閉環(huán)管理等業(yè)務(wù)鏈路，梳理細(xì)化業(yè)務(wù)流程;二是針對日常財(cái)務(wù)核心流程執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)不明確的問題，全面梳理多維業(yè)務(wù)方案之外的其他流程，圍繞預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、稅收與電價(jià)、報(bào)表管理、稽核評價(jià)管理等核心職能，統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

通過業(yè)務(wù)流程梳理工作，理清崗位職責(zé)和管理規(guī)范，明確賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)審核要點(diǎn)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控要求，切實(shí)強(qiáng)化流程的剛性約束作用，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)鏈路貫通。日常檢修業(yè)務(wù)流程示例如表1所示。

（二）構(gòu)建會計(jì)科目責(zé)任

以會計(jì)科目為主線，設(shè)計(jì)全科目、全流程、表格化的責(zé)任制體系。圍繞收入、費(fèi)用、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益六大要素，構(gòu)建“一表兩冊”會計(jì)科目責(zé)任制體系。

“一表”為綱，“會計(jì)科目與業(yè)務(wù)流程關(guān)聯(lián)關(guān)系表”作為會計(jì)科目責(zé)任制的架構(gòu)圖，明確會計(jì)科目由“誰負(fù)責(zé)”。通過設(shè)計(jì)會計(jì)科目與管理維度、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)指標(biāo)、崗位、部門一對多的責(zé)任制架構(gòu)體系，明確業(yè)務(wù)流程中各級業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間、財(cái)務(wù)部門內(nèi)各崗位之間的管理責(zé)任，將維度信息質(zhì)量、重點(diǎn)管控環(huán)節(jié)和價(jià)值管理相關(guān)指標(biāo)責(zé)任分解至業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門各崗位，實(shí)現(xiàn)會計(jì)科目責(zé)任主體透明化。

“兩冊”固化責(zé)任制管理標(biāo)準(zhǔn)，河北電力梳理《會計(jì)科目責(zé)任制手冊》和《經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手冊》，作為會計(jì)科目責(zé)任制的全景圖，有效明確各部門和崗位要“履何責(zé)”?！稌?jì)科目責(zé)任制手冊》明確財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)各崗位工作要求及其對應(yīng)會計(jì)科目管理職責(zé)，形成與“會計(jì)科目-業(yè)務(wù)流程-流程環(huán)節(jié)-責(zé)任部門-責(zé)任崗位-崗位職責(zé)-管理要求-風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)-稅務(wù)管理”責(zé)任制架構(gòu)相匹配的工作標(biāo)準(zhǔn)，通過一體化手冊方式將責(zé)任制體系貫徹到每一位員工;《經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手冊》作為責(zé)任制手冊的延伸和支撐，直觀展示收入類、成本費(fèi)用類、資產(chǎn)類、負(fù)債類、其他類等五大類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核附件的標(biāo)準(zhǔn)及要求，從原始憑證源頭夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，確保會計(jì)科目責(zé)任有據(jù)可依。

（三）實(shí)踐“責(zé)任中心+業(yè)財(cái)伙伴”機(jī)制

創(chuàng)新實(shí)施“責(zé)任中心+業(yè)財(cái)伙伴”管理模式，在業(yè)務(wù)全過程融入預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、邊界管控的理念，減少跨部門的溝通阻力點(diǎn)和消耗點(diǎn)，打破部門和組織邊界，提升工作效率與質(zhì)量。

依據(jù)實(shí)際情況在現(xiàn)有的組織架構(gòu)上，建立柔性的、靈活的組織，即“責(zé)任中心”，能隨時(shí)根據(jù)任務(wù)情況或管理需要自動(dòng)拆分或組合，人員也可以依據(jù)實(shí)際情況隨時(shí)調(diào)整，將原有部門協(xié)同責(zé)任轉(zhuǎn)化為具體人員協(xié)同責(zé)任，使得責(zé)任中心內(nèi)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員成為利益共同體，有效實(shí)現(xiàn)管理責(zé)任下沉。“業(yè)財(cái)伙伴”是責(zé)任中心的構(gòu)成主體，通過“在一起、懂管理、提建議”的方式，致力于業(yè)財(cái)融合，負(fù)責(zé)處理好“管理與服務(wù)”“局部利益與全局利益”“主動(dòng)與被動(dòng)”三個(gè)重要關(guān)系，促進(jìn)部門間交流、積極參與工作推進(jìn)，迎合企業(yè)期望，擔(dān)當(dāng)創(chuàng)造收益的重任。

責(zé)任中心的有序運(yùn)行，需明確其組織形式、負(fù)責(zé)人要求、業(yè)財(cái)伙伴要求、運(yùn)行機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、系統(tǒng)支撐等管理機(jī)制，遵循“現(xiàn)狀分析-共議解決方案-執(zhí)行控制分析-成效及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)”的基本流程。

河北電力選取邯鄲供電分公司作為試點(diǎn)單位，應(yīng)用“責(zé)任中心+業(yè)財(cái)伙伴”管理機(jī)制促進(jìn)會計(jì)科目責(zé)任制落地實(shí)施。試點(diǎn)單位組建了三類責(zé)任中心，具體內(nèi)容如表2所示：

（四）建立評價(jià)指標(biāo)體系

從單位和崗位個(gè)人兩個(gè)角度，建立“雙評價(jià)”體系，用于衡量會計(jì)科目責(zé)任制及會計(jì)基礎(chǔ)管理工作落實(shí)成效。針對單位評價(jià)的會計(jì)基礎(chǔ)星級評價(jià)指標(biāo)，通過對會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員、核算管理、資金管理等內(nèi)容進(jìn)行評價(jià)，實(shí)現(xiàn)單位全面考察，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，持續(xù)改進(jìn)提升，確保責(zé)任落實(shí)。針對崗位個(gè)人的會計(jì)科目責(zé)任制評價(jià)指標(biāo)，主要結(jié)合各業(yè)務(wù)流程的管理、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控要求等，考核與各個(gè)會計(jì)科目相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對應(yīng)崗位職責(zé)是否執(zhí)行到位。

基于評價(jià)結(jié)果，有效加強(qiáng)對業(yè)務(wù)部門會計(jì)維度信息質(zhì)量考核及管控，具體舉措包括：一是制定業(yè)務(wù)部門會計(jì)信息質(zhì)量指標(biāo)，進(jìn)行維度數(shù)據(jù)質(zhì)量月度考核;二是創(chuàng)新管控手段，例如財(cái)務(wù)管控前置，將財(cái)務(wù)審核向維度信息產(chǎn)生環(huán)節(jié)延伸，如儲備庫項(xiàng)目信息錄入環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)合規(guī)性審核環(huán)節(jié)、預(yù)算編制環(huán)節(jié)等，從源頭提高維度信息質(zhì)量;加強(qiáng)付款結(jié)算控制，有問題的業(yè)務(wù)部門，將延后付款結(jié)算財(cái)務(wù)時(shí)間，延緩報(bào)銷周期;采用業(yè)務(wù)積分管理，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行扣分管理，定期對業(yè)務(wù)部門扣分情況進(jìn)行通報(bào);對責(zé)任業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)稽核審計(jì)，幫助理順規(guī)范工作，確保維度信息準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)以評價(jià)促落實(shí)。

結(jié)語

會計(jì)科目責(zé)任制體系的實(shí)踐探索，一是有效夯實(shí)了會計(jì)基礎(chǔ)工作，業(yè)財(cái)融合更加緊密，會計(jì)信息質(zhì)量得到有效提升，使財(cái)務(wù)會計(jì)核算結(jié)果更加精準(zhǔn)生動(dòng)的反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng);二是促進(jìn)精益管理縱深推進(jìn)，以“規(guī)范+職責(zé)+流程+標(biāo)準(zhǔn)+系統(tǒng)”的多維責(zé)任體系，推動(dòng)了多維精益管理向業(yè)務(wù)、向基層、向管理改善縱深推進(jìn)，避免了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)、管理者與基層一線等出現(xiàn)管理脫節(jié)現(xiàn)象，保障多維精益管理在市縣公司落地實(shí)施;三是加速推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型變革，通過“責(zé)任中心+業(yè)財(cái)伙伴”創(chuàng)新模式應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了“業(yè)財(cái)協(xié)同高效”的目標(biāo)，將部門日常重點(diǎn)難點(diǎn)工作通過項(xiàng)目制管理，達(dá)到了較好的效果。同時(shí)，通過業(yè)財(cái)伙伴機(jī)制，進(jìn)一步挖掘員工的創(chuàng)造性和主觀能動(dòng)性，以業(yè)財(cái)深度融合持續(xù)推進(jìn)企業(yè)級一體化管理變革。

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