企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑研究

摘 要：企業(yè)財務會計內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性和真實性，對企業(yè)的資產(chǎn)進行科學化管理，對于企業(yè)長遠發(fā)展尤為重要。在市場競爭壓力不斷增大的當下，研究這方面的內(nèi)容對于企業(yè)健康發(fā)展十分重要。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務會計;內(nèi)部控制;優(yōu)化路徑

一、 引言

盡管我國很多企業(yè)在發(fā)展過程中都能夠借助現(xiàn)代化社會發(fā)展的機遇完善工作形式，但是財務會計內(nèi)部控制建設并不是一蹴而就的，其需要通過企業(yè)各個部門工作人員的共同努力進行完善。在企業(yè)財務會計內(nèi)部控制建設存在問題時，企業(yè)管理者需要加大關(guān)注，逐步采取相應的措施予以完善及解決，以此實現(xiàn)企業(yè)有序發(fā)展的目標。

二、 當前企業(yè)財務會計內(nèi)控工作的現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)財務會計內(nèi)控意識薄弱雖然許多企業(yè)領導在財務方面的工作十分重視，但是部分企業(yè)領導者對實際財務工作的內(nèi)部控制存在比較片面的理解，企業(yè)內(nèi)控意識較為薄弱，只是一味要求財務人員嚴格管控資金，進而影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。在這種情況的下，企業(yè)領導不重視內(nèi)部控制過程和目標的設定，并沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，從而使財務會計的內(nèi)部控制工作是非?；靵y的。此外，許多企業(yè)領導人認為，內(nèi)部控制是財務部門的工作范疇，缺乏與其他部門的配合，因此財務部門的內(nèi)控壓力較大。

（二）企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的監(jiān)督體制不健全健全和完善的企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督體系和監(jiān)督管理制度，對維持企業(yè)財務會計內(nèi)部控制有效性具有重要意義。然而，許多企業(yè)還沒有在財務會計內(nèi)部控制工作中建立健全的監(jiān)督體系，企業(yè)財務會計人員可能會出現(xiàn)違反相關(guān)規(guī)定而進行業(yè)務的行為，使企業(yè)的財務會計信息不真實，形成了企業(yè)財務風險，進而對企業(yè)經(jīng)濟效益產(chǎn)生不利影響，限制了企業(yè)良好社會形象的樹立。企業(yè)管理者和員工沒有給予足夠的重視，不能完全監(jiān)督企業(yè)財務會計的內(nèi)部控制，因此無法發(fā)揮財務會計內(nèi)部控制和監(jiān)督體系的積極作用，使得企業(yè)的內(nèi)部財務核算的真實性產(chǎn)生了不利的影響。

（三）企業(yè)內(nèi)部治理體系不夠健全國內(nèi)有部分企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)欠缺，董事會職責不夠完善，沒有在單位內(nèi)部制訂董事會的議事規(guī)則，監(jiān)事會成為企業(yè)的擺設，監(jiān)事會內(nèi)部的成員經(jīng)常由經(jīng)營層人員來擔任，這樣就弱化了監(jiān)事的獨立監(jiān)督作用;在部分企業(yè)內(nèi)部，開展重大人事任命、重大投資活動決策時，這些高層人員的主觀性較強，因而未能開展集體討論決策，造成董事會的作用得不到充分發(fā)揮。在董事會上，若未開展重大決策活動的討論，則容易給后期的業(yè)務經(jīng)營帶來潛藏的較大風險。

三、 企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

（一）強化內(nèi)部控制意識企業(yè)高層管理者要樹立內(nèi)部控制的觀念，重視內(nèi)部控制體系的建立，全面規(guī)避財務風險。第一，嚴格依據(jù)我國當前現(xiàn)有的會計法律規(guī)范對內(nèi)部流程以及內(nèi)控主體進行明確，不斷提升這方面工作的認同感和責任感，促進內(nèi)控工作質(zhì)量的全面提升。內(nèi)部控制主體是內(nèi)部控制工作開展的基礎，企業(yè)領導要對這方面工作提升重視度，要結(jié)合企業(yè)的實際情況進行主體的明確，并為相關(guān)人員進行教育，使其明確具體的內(nèi)部控制主體。同時要結(jié)合企業(yè)的實際情況進行內(nèi)部控制流程的制訂，確保內(nèi)部控制流程較為科學合理。第二，對企業(yè)財務會計內(nèi)控制度體系進行完善和健全，在對內(nèi)控內(nèi)容和方向進行明確的同時，對企業(yè)財務會計內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)進行分析，對內(nèi)控重點進行明確，從而形成層次清晰、脈絡明確的內(nèi)控體系，更好地對各項措施進行落實。第三，定期對員工開展培訓與教育，使員工都能夠參與到會計內(nèi)控工作中，更好地進行監(jiān)督，不斷提升內(nèi)控的效率與質(zhì)量。內(nèi)部控制工作是一項系統(tǒng)化的工作，單靠財務部門或者內(nèi)控小組的參與是遠遠不夠的，還需要各個部門人員共同參與進來。

（二）提升監(jiān)督力度一方面，企業(yè)應當嚴格依據(jù)國家規(guī)定進行各項信息的披露和公開，使企業(yè)更全面地對自身的運行情況進行了解，以便對自身的行為進行規(guī)范，推動自身更好發(fā)展。另一方面，企業(yè)還應當對內(nèi)部審計工作提升重視度，根據(jù)具體的規(guī)范設立審計部門，并給予審計部門一定的獨立性，使其有足夠的權(quán)力來開展工作，定期對會計信息以及各項報表等進行核查，有效開展日常檢查工作，及時找出財務管理中的不足，并進行糾正，提升監(jiān)督的力度。另外，企業(yè)還要實行全面審計策略，對各項財務工作以及支出等都進行詳細化審計，及時對財務漏洞進行預防，提升審計的有效性，為財務會計內(nèi)部控制的有效落實奠定基礎。最后，還要對審計人員加強教育與培訓，使其掌握更為全面的財務知識，不斷提升職業(yè)素養(yǎng)和能力，以便提升內(nèi)部審計的質(zhì)量。

（三）引進創(chuàng)新性思維創(chuàng)新性思維的應用可以提高企業(yè)財務會計內(nèi)部控制建設效用，在開展內(nèi)部控制建設工作時，企業(yè)需要積極引進創(chuàng)新性思維，對工作人員的創(chuàng)新能力進行培養(yǎng)。財務會計人員需要積極學習現(xiàn)代化管理方法，找到適合企業(yè)發(fā)展的方法并融入內(nèi)部控制建設當中。在建設內(nèi)部控制管理體系時，管理人員需要為企業(yè)競爭力的提升提供保障，充分以企業(yè)的自身情況作為基礎，利用科學的財務會計工作理念，防止企業(yè)的實際發(fā)展與發(fā)展理念背道而馳。工作人員要不斷提高自身的創(chuàng)新能力，做好市場調(diào)研工作，明確市場需求，提高企業(yè)內(nèi)部控制建設質(zhì)量。

（四）重視財會人員培訓財會人員培訓的主要目的是提高其工作能力，同時讓其注重企業(yè)內(nèi)部控制建設工作的開展，避免由于人為因素產(chǎn)生難以挽回的損失。企業(yè)需要針對財務會計人員開展專項培訓，在思想理念及行為上對其進行規(guī)范，使其可以按照工作要求完成任務。企業(yè)可以組織專題講座或者培訓學習活動，提高財會人員的綜合素質(zhì)。

四、 結(jié)語

在實施財務會計內(nèi)部控制的過程中，積極采取有效優(yōu)化路徑改變內(nèi)控工作的現(xiàn)狀，有利于強化企業(yè)財務會計內(nèi)部控制意識，有利于對企業(yè)財務會計內(nèi)部控制監(jiān)督機制進行完善，有利于提升企業(yè)會計內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)水平，確保財務會計內(nèi)控水平的提高，有利于促進企業(yè)各項工作的有序發(fā)展。

參考文獻：

[1]駱海燕.現(xiàn)代企業(yè)加強財務會計內(nèi)部控制管理工作的途徑[J].中外企業(yè)家，2018.

作者簡介：馬建素，恒大地產(chǎn)集團濟南置業(yè)有限公司。