企業(yè)個人所得稅籌劃方法探討

陳廣俊

【摘 要】個人所得稅屬于稅務(wù)體系中的重要性直接稅收，針對企業(yè)而言，其自身的員工個人所得稅代扣代繳工作也屬于稅務(wù)法律規(guī)定范疇內(nèi)的必要責(zé)任。但是目前我國現(xiàn)行的個人所得稅相關(guān)法律內(nèi)容較為繁雜，即使是專業(yè)的稅務(wù)工作者很難以系統(tǒng)準(zhǔn)確的掌握。而企業(yè)財務(wù)工作者以及薪酬管理工作者掌握到更多的個人所得稅相關(guān)理論知識，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)個人所得稅體系的合理籌劃，使員工個人所承擔(dān)的稅收有所減少，提高工資薪酬對員工起到的激勵作用。本文首先分析個人所得稅籌劃的落實原則，其次從幾個方面深入探討企業(yè)個人所得稅籌劃的實施方案，以供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);個人所得稅;籌劃方法

在我國稅收體制中，稅收管理體系是其中的重要組成部分，在最近幾年中，我國的稅收體系經(jīng)過不斷改進(jìn)已經(jīng)逐漸趨于完善合理，但是對于企業(yè)自身而言，在市場經(jīng)濟(jì)動態(tài)化發(fā)展的背景下，需要通過認(rèn)真落實個人所得稅的籌劃工作來減少員工的個人稅負(fù)，幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本。所以說企業(yè)之后科學(xué)進(jìn)行個人所得稅的籌劃，才能夠在經(jīng)營與發(fā)展進(jìn)程中降低員工方面的稅務(wù)支出比例，從而獲取到更高的經(jīng)濟(jì)收益。但是籌劃個人所得稅也要依托于國家相關(guān)法律的要求，防止風(fēng)險情況的發(fā)生，減低員工的流動率，推動企業(yè)的長期健康發(fā)展。

一、個人所得稅籌劃的落實原則

（一）合理合法原則

依法納稅是企業(yè)必須要履行的法律義務(wù)，作為個人所得稅直接繳扣責(zé)任人，企業(yè)也承擔(dān)著一定的工作責(zé)任。在稅務(wù)相關(guān)法律中，涉及到諸多方面的費用以及減免政策在具體實施中具有一定的復(fù)雜性，所以在業(yè)務(wù)水平不精進(jìn)或者工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r下，都極其容易造成企業(yè)因為稅務(wù)問題出現(xiàn)違法的可能【1】。因此企業(yè)管理者以及財務(wù)工作者務(wù)必要認(rèn)真學(xué)習(xí)和鉆研個稅規(guī)定以及稅務(wù)政策，確保做出的各項決策都具有合理性和合法性。

（二）規(guī)范工資制度

企業(yè)要想提高員工激勵的效果，需要對薪酬制度加以優(yōu)化調(diào)整，并依據(jù)員工的崗位工作貢獻(xiàn)情況進(jìn)行工資發(fā)放。并且要對工資薪酬中的詳細(xì)組成公開向員工展示，不能以減少賦稅或者躲避賦稅為目的私自改變現(xiàn)行的工資制度。

（三）提高激勵效果

企業(yè)要在遵紀(jì)守法合規(guī)納稅的條件下，從整體角度分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益和投資成本，綜合考量個稅扣繳數(shù)額以及員工稅后工資收入，對稅收籌劃的運作成本進(jìn)行比較，還要對員工激勵起到的效果進(jìn)行檢驗，應(yīng)用靈活多樣的方法科學(xué)籌劃員工的個人所得稅【2】。

二、企業(yè)個人所得稅籌劃的實施方案

（一）提高思想認(rèn)識

企業(yè)在做個人所得稅的籌劃方案時，要加強管理人員對個人所得稅相關(guān)內(nèi)容的思想認(rèn)識，只有在充分了解的基礎(chǔ)上也能使方案設(shè)計更加趨于合理，并且要給予這項工作高度的重視。在正式實施籌劃工作之前，企業(yè)相關(guān)的財務(wù)工作者自身要樹立起正確的籌劃意識，加大對全體財務(wù)工作人員的管理力度，逐步建立起適合企業(yè)發(fā)展、確保員工利益最大化的個人所得稅籌劃體系，充分認(rèn)識到個人所得稅籌劃過程中有可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險問題，并立足于已經(jīng)制定好的籌劃體系，將各項籌劃工作高效有序的落實到實際之處，針對各項問題要及時尋找到行之有效的應(yīng)對方案，避免再次出現(xiàn)同一類型的問題。

其次企業(yè)要認(rèn)真落實監(jiān)督管理體系的建設(shè)工作，以動態(tài)化形式跟蹤管理個人所得稅籌劃工作的各個環(huán)節(jié)，這要求財務(wù)工作者要在第一時間了解最新公布的稅收政策，然后以此作為參考依據(jù)展開科學(xué)合理的籌劃，最大程度幫助企業(yè)縮減稅務(wù)方面的成本【3】。企業(yè)還要組織一支專門負(fù)責(zé)個人所得稅籌劃工作的機(jī)構(gòu)，與企業(yè)部門按時進(jìn)行問題討論，結(jié)合政策信息針對已經(jīng)籌劃出的內(nèi)容與員工展開交流，傾聽員工對于籌劃方案的想法和建議。最后企業(yè)要明確劃分出各個部分的具體工作范疇和責(zé)任范疇，將員工獎金與工作職業(yè)直接聯(lián)系起來，以此來提高個人所得稅籌劃工作的整體效率和進(jìn)展。

（二）均衡發(fā)放獎金

當(dāng)企業(yè)內(nèi)部員工的個人當(dāng)月工資低于個人所得稅免征額度時，企業(yè)需要將年終獎金分解到每月，并按月為員工發(fā)放。當(dāng)員工的月工資水平高于5000元時，企業(yè)要對工資以及年終獎金之間的占比進(jìn)行適當(dāng)性的調(diào)整，在工資水平高于個人所得稅免征額度的情況下，當(dāng)月工資與年終獎金兩者之間的占比應(yīng)該適度向下調(diào)整，這樣的調(diào)整方式也可以起到和節(jié)稅的作用【4】。針對員工個人工資水平的適用稅率員相比于年中獎金的適用稅率要高時，企業(yè)要對工資的適用率做出一定程度的縮減，將部分比例的工資以年終獎的形式發(fā)放給員工，進(jìn)而提高年終獎金的適用稅率，這樣的方式也可以幫助員工緩解部分稅收負(fù)擔(dān)，讓員工稅后工資收益實現(xiàn)最大化。如果說企業(yè)員工個人工使用率相較于年終獎金適用率低，企業(yè)則需要對工資的適用率做出提高，將部分年終獎金以工資的形式發(fā)放給員工，進(jìn)而優(yōu)化工資適用率，使年終獎金與工資水平的適用率更加均衡，這樣企業(yè)員工個人所得稅的籌劃方案也會更具有科學(xué)性、合理性。

不僅如此企業(yè)還可以將安全風(fēng)險抵押金與專項獎金兩者充分結(jié)合起來，在年終總結(jié)時采取一次性發(fā)放的措施，使員工能夠符合個人所得稅優(yōu)惠政策的享受標(biāo)準(zhǔn)。因為年終獎金無論是對企業(yè)還是員工而言，都屬于一項較為有利的計稅辦法，所以在每年度中僅有一次享用優(yōu)惠的權(quán)力，需要高效合理的加以利用。企業(yè)要盡量減少季度獎金、半年度獎金等形式，可以將這部分激勵積累起來，在年終結(jié)合多個方面的激勵進(jìn)行一次性發(fā)放。

（三）利用公積金優(yōu)惠政策

根據(jù)國家頒布個人所得稅相關(guān)法律的規(guī)定，企業(yè)員工每個人需要繳納的住房公積金需要在稅前就進(jìn)行扣除，具體來說就是依照標(biāo)準(zhǔn)用來繳納公積金的工資是不需要納稅的。但是企業(yè)員工也是可以按照個人意愿對公積金進(jìn)行補繳，個人在提取住房公積金時也是能夠免除個人所得稅的。企業(yè)可以結(jié)合上述的優(yōu)惠政策，參考當(dāng)?shù)厮?guī)定的公積金最高的繳納比例，為企業(yè)員工制定長期的儲備實施計劃【5】。比如企業(yè)的中層級別的經(jīng)理，每月在扣除各項保險和公積金之后所得工資為10000元，如果利用公積金優(yōu)惠政策，企業(yè)提高該經(jīng)理的公積金繳存基數(shù)，按照最高補繳30%來計算，企業(yè)需要每月為該經(jīng)理補充公積金3000元，這樣就使得該經(jīng)理個人所得稅的繳納額度有所下降。因此該部分資金不僅合規(guī)合法的規(guī)避了個人所得稅，員工在可以享受到儲存公積金的利息。然后利用公積金在未來通過貸款手段購買房產(chǎn)，還可以使公積金賬戶中的資金流動起來，最大程度享受到公積金貸款的優(yōu)惠利率。

結(jié)束語：

綜上所述，企業(yè)在籌劃個人所得稅方案時需要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，認(rèn)真落實籌劃工作，因為這直接關(guān)系到員工個人的切身利益，企業(yè)要在合法合規(guī)的前提條件下，根據(jù)員工階段內(nèi)的工資收入情況以及未來預(yù)期收入情況，合理化設(shè)計稅收計劃，通過合法手段達(dá)到節(jié)稅的目的，幫助員工最大程度減少工資部分的稅收，使員工的稅后工資收益得到最大化，進(jìn)而調(diào)動員工參與工作的積極性，這對于員工個人來說也屬于一項長期可行的理財方式，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱雯. 企業(yè)視角下個人所得稅納稅籌劃研究[J]. 納稅，2020，v.14;No.281（29）：36-38.

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