企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化對策研究

陳一凡

摘要：目前，中國經(jīng)濟(jì)在發(fā)展傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的同時(shí)也在開發(fā)新的技術(shù)產(chǎn)業(yè)，企業(yè)面臨發(fā)展的新機(jī)遇，同時(shí)社會環(huán)境的變化也在提高對企業(yè)科學(xué)管理的要求。企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制是企業(yè)開發(fā)的核心環(huán)節(jié)，在經(jīng)營企業(yè)過程中存在諸多不確定因素，企業(yè)成功或失敗與內(nèi)部控制休戚相關(guān)。因此在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中，對管理者的水平和能力提出了更高的要求，營造良好的營商環(huán)境對公司運(yùn)營好處是顯而易見的。本文分析了公司會計(jì)的內(nèi)部控制問題，并針對問題現(xiàn)狀提出對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估

1.??? 企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的重要性分析

公司會計(jì)部門極大的數(shù)據(jù)量，因此公司內(nèi)部管理由公司會計(jì)部門主導(dǎo)的情況較多。會計(jì)部門對企業(yè)資產(chǎn)及實(shí)際營業(yè)收入的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，必須準(zhǔn)確確認(rèn)，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在現(xiàn)代社會，企業(yè)會計(jì)部門不僅可以承擔(dān)單一的會計(jì)職能，而且發(fā)揮會計(jì)管理職能。會計(jì)部門以經(jīng)營核算分析為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，綜合評估不確定因素。并且給企業(yè)的順利運(yùn)營提供合理的數(shù)據(jù)保障，采取合理的控制措施。為了促進(jìn)會計(jì)的內(nèi)部管理水平提高，會計(jì)從業(yè)人員必須確立正確的工作觀念，作為會計(jì)從業(yè)者，應(yīng)該更清楚地了解會計(jì)工作的重要性和內(nèi)部控制的重要意義，這樣才能了解企業(yè)對會計(jì)內(nèi)部控制的影響，在企業(yè)中，會計(jì)人員要明晰各自的職責(zé)，了解自己的工作流程，同時(shí)要將所存在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)上報(bào)，避免推諉扯皮的現(xiàn)象，對于在工作過程中無法抉擇的問題需要經(jīng)上層領(lǐng)導(dǎo)商榷后再行處理，保障企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性。

2.??? 企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1? 會計(jì)人員綜合素質(zhì)不足

一般來說，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員對專業(yè)水平的要求比較高，對會計(jì)人員的專業(yè)水平和專業(yè)能力的要求很嚴(yán)格，但目前有很多國內(nèi)公司，部分會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)有待提升。如若企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低，則會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無法達(dá)到預(yù)期發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)也存在一部分會計(jì)從業(yè)者專業(yè)技術(shù)可以達(dá)到要求，但是綜合素質(zhì)較低，這也會影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。綜合以上兩種情況，無論是專業(yè)技能知識還是綜合素質(zhì)，都是企業(yè)的會計(jì)從業(yè)者缺一不可的，是不可缺位的從業(yè)品質(zhì)[1]。

2.2? 企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的控制逐漸以新的管理概念登場，但在目前的市場經(jīng)濟(jì)中，雖然沒有完全應(yīng)用，但對于很多現(xiàn)階段的企業(yè)來說，會計(jì)內(nèi)部的控制仍然是個(gè)新型問題。由于對相關(guān)問題了解不充分，許多公司沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步開展受到限制。另外，由于沒有建立完善的會計(jì)內(nèi)部管理機(jī)制，公司員工的管理處于松懈狀態(tài)，最終或?qū)?dǎo)致公司賬目內(nèi)部管理混亂，業(yè)務(wù)難以正常執(zhí)行。

2.3? 企業(yè)內(nèi)部核算監(jiān)督力度較弱

中國的市場經(jīng)濟(jì)初期起步時(shí)間比較短，作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)的開發(fā)水平常常受市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的限制，企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部管理有序開發(fā)則受企業(yè)會計(jì)核算體系的限制。新的經(jīng)營方向是能夠?yàn)槠髽I(yè)的長效發(fā)展提供幫助，但目前許多公司尚未建立完善的會計(jì)內(nèi)部控制體系，會計(jì)與監(jiān)督之間沒有形成聯(lián)動機(jī)制，會計(jì)行為無法進(jìn)行規(guī)范，造成內(nèi)部的資金損失，存在不明賬本或人員操作失當(dāng)?shù)葐栴}，由于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)不夠完善，一些管理人員可以利用監(jiān)管漏洞，利用自己的職責(zé)非法占有公司的資金，轉(zhuǎn)移企業(yè)的公共財(cái)產(chǎn)及其他不良行為[2]。

2.4? 企業(yè)內(nèi)部資金管理不夠科學(xué)

會計(jì)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的重點(diǎn)是控制資本，引導(dǎo)企業(yè)今后的發(fā)展方向，因此進(jìn)行企業(yè)資本管理應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵部分。但實(shí)際上，企業(yè)還沒有系統(tǒng)地了解會計(jì)內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)內(nèi)部資金管理方面沒有建立完善的體系。第一，會計(jì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識不足，企業(yè)沒有科學(xué)合理的監(jiān)管體系，沒有完善基金的內(nèi)部控制與管理工工作，同時(shí)對企業(yè)的資金管理欠缺系統(tǒng)性和針對性管理，這使得企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制與成本控制畫上等號，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)。

3.??? 加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的策略

3.1? 提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

企業(yè)會計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，對公司會計(jì)的內(nèi)部控制管理能否順

利進(jìn)行起到?jīng)Q定性作用。會計(jì)人員的專業(yè)水平和專業(yè)能力在很大程度上決定著會計(jì)內(nèi)部控制的效果，企業(yè)內(nèi)部管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)和專業(yè)素質(zhì)教育，使企業(yè)的發(fā)展水平和對企業(yè)及其要求的社會約束相協(xié)調(diào)，并根據(jù)現(xiàn)實(shí)性要求適當(dāng)調(diào)整會計(jì)培訓(xùn)教育的內(nèi)容;選擇能有效促進(jìn)企業(yè)開發(fā)需求的內(nèi)容，引導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員形成良好的專業(yè)觀念。把社會整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來，逐步消除企業(yè)會計(jì)人員的消極心理和消極工作態(tài)度，優(yōu)化會計(jì)工作環(huán)境，提升工作效果，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制工作的順暢進(jìn)行。

3.2? 強(qiáng)化對會計(jì)人員的績效考核

要對企業(yè)內(nèi)的會計(jì)人員形成績效考核機(jī)制，建立完善的考核指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，幫助各個(gè)會計(jì)工作人員了解自身在工作中的優(yōu)缺點(diǎn)，同時(shí)指導(dǎo)會計(jì)人員能夠?qū)δ壳白陨砉ぷ鳜F(xiàn)狀的弊端進(jìn)行正確歸因，才能提高企業(yè)的綜合業(yè)務(wù)效率。將所有會計(jì)人員從被動控制改變?yōu)橹鲃訉で笞晕姨嵘蛢?yōu)化的習(xí)慣，從而進(jìn)一步的建立健全企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

3.3? 加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度

首先，企業(yè)多樣化的管理方式能夠更加明晰的掌握會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，將任務(wù)按照責(zé)任層進(jìn)行分層分解，并將責(zé)任落實(shí)在確定的人員身上。在日常工作中，會計(jì)人員檢查具體單據(jù)時(shí)需要確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性，同時(shí)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對每筆動賬業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，在月末進(jìn)行結(jié)賬之前要對該月所有進(jìn)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行總體的梳理和復(fù)核，掌握企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制情況。

第二，會計(jì)人員的責(zé)任分擔(dān)要履行職務(wù)說明及其他責(zé)任說明，使同層級會計(jì)工作人員進(jìn)行相互監(jiān)督，此類分層管理方式可以加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制[3]。

最后，公司的會計(jì)總負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)鼓勵所有員工對所存在的問題進(jìn)行反應(yīng)，避免出現(xiàn)員工沉默反應(yīng)，同時(shí)要根據(jù)所反映問題的嚴(yán)重程度進(jìn)行逐一解決，與相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行有效溝通，確保問題的及時(shí)解決，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。

3.4? 健全會計(jì)內(nèi)部管理制度

構(gòu)建科學(xué)合理的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以有效地避免企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展工作的順利推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)核心競爭力提高的目標(biāo)。在此過程中，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理人員應(yīng)設(shè)定合理的目標(biāo)和方向，建立科學(xué)有效的會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，深化對會計(jì)內(nèi)部管理重要性的理解，以完成在日常工作中的記賬、審查、復(fù)核等等多方面的工作，對會計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行有效地監(jiān)管，確保企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

4.??? 結(jié)束語

如今我國處于新的歷史方位，面臨著新的發(fā)展機(jī)遇，對于企業(yè)而言，作為市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對于我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的推動作用是顯而易見的，在此過程中企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制工作或?qū)⒅苯佑绊懫髽I(yè)的發(fā)展。從目前的狀況而言，許多公司會計(jì)內(nèi)部控制也存在很多問題，對這些問題的有效解決方案將大大有助于提高公司的市場競爭力。因此，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，相關(guān)管理人員要對會計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)問題進(jìn)行慎重的分析和研究，探索有效改善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制水平的新方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]?? 吳博.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑研究[J].商場現(xiàn)代化，2017（20）：139-140.

[2]?? 王少靜.企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對策探析[J].納稅，2019（9）：56-57.

[3]?? 王加燦，武學(xué)煒，李芊芊.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的供求分析及優(yōu)化[J].會計(jì)之友，2019（17）：87-88.