2008—2018年審計(jì)檔案類學(xué)術(shù)論文統(tǒng)計(jì)分析

王顥 李廣都

摘 要?審計(jì)檔案是涉及國(guó)計(jì)民生的公共檔案，對(duì)于保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和構(gòu)建國(guó)家廉政防范體系以及提升政府治理能力和服務(wù)民生都發(fā)揮了極其重要的作用。通過(guò)對(duì)2008—2018年審計(jì)檔案類學(xué)術(shù)論文的發(fā)表情況進(jìn)行文獻(xiàn)分析與梳理，對(duì)其年代分布、學(xué)科分布、研究層次分布、期刊來(lái)源及主題分布進(jìn)行了總結(jié)。根據(jù)此次統(tǒng)計(jì)分析并結(jié)合審計(jì)檔案自身特點(diǎn)，簡(jiǎn)要地分析了審計(jì)檔案學(xué)術(shù)研究的發(fā)展趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞 審計(jì)檔案 學(xué)術(shù)研究 文獻(xiàn)分析 公共檔案

中圖分類號(hào) G270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 收稿日期 2019-12-19

★基金項(xiàng)目：江蘇省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“大數(shù)據(jù)背景下公共檔案管理對(duì)政府治理能力提升作用研究”（項(xiàng)目編號(hào)：16TQB008）的階段性成果。

★作者簡(jiǎn)介：王顥，南京審計(jì)大學(xué)檔案館，館員，碩士研究生，研究方向?yàn)閷徲?jì)檔案; 李廣都，南京理工大學(xué)檔案館，副研究館員，研究方向?yàn)殡娮訖n案。

Abstract Auditing archives are public archives involving the national economy and people's livelihood. They play an extremely important role in safeguarding the healthy development of social economy， building a national corruption prevention system， as well as improving the government's ability to govern and serving people's livelihood. Through the literature analysis and combing of the academic papers of auditing archives from 2008 to 2018， the year distribution， the discipline distribution， the research level distribution， the source of journals and the distribution of topics are summarized. Based on this statistical analysis and the characteristics of auditing archives， this paper briefly analyzes the development trend of academic research on auditing archives.

Keyword auditing archives; academic research; literature analysis; public archives

基于學(xué)術(shù)研究視角，筆者通過(guò)對(duì)2008—2018年審計(jì)檔案類學(xué)術(shù)論文發(fā)表情況的統(tǒng)計(jì)與分析，探討審計(jì)檔案論文研究深度和廣度，揭示審計(jì)檔案論文研究特點(diǎn)，影響審計(jì)檔案的主要因素、管理模式等。審計(jì)檔案的實(shí)踐性很強(qiáng)，研究審計(jì)檔案管理模式可以掌握學(xué)科發(fā)展動(dòng)向，指導(dǎo)學(xué)科研究和實(shí)踐活動(dòng)，也為其他民生專門類檔案管理提供借鑒。本文從審計(jì)檔案論文產(chǎn)出量及年代分布、論文內(nèi)容涉及學(xué)科數(shù)量統(tǒng)計(jì)、論文涉及研究層次、論文來(lái)源分析、論文主題分布情況等，分析了100篇審計(jì)檔案論文，揭示審計(jì)檔案管理模式及形成特點(diǎn)，并分析了審計(jì)檔案學(xué)術(shù)研究的發(fā)展趨勢(shì)。

一、數(shù)據(jù)來(lái)源與統(tǒng)計(jì)分析

本文選取中國(guó)知識(shí)資源總庫(kù)——CNKI數(shù)據(jù)庫(kù)為數(shù)據(jù)來(lái)源，進(jìn)行文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)，在進(jìn)入該庫(kù)文獻(xiàn)檢索界面后，選擇高級(jí)檢索方式，以“關(guān)鍵詞”為檢索字段，輸入“審計(jì)檔案”檢索詞，檢索時(shí)間跨度為2008年1月1日至2018年12月31日，共檢索到文獻(xiàn)110篇，剔除碩士論文1篇，報(bào)紙9篇，最終保留100篇相關(guān)論文作為統(tǒng)計(jì)分析的數(shù)據(jù)對(duì)象。

1.文獻(xiàn)總體（年度）數(shù)量統(tǒng)計(jì)分析。由表1看出，2008—2018年間，有關(guān)審計(jì)檔案的論文數(shù)量平均每年為9篇，其中從2008年到2015年期間，處于緩慢上升階段，從2015年到2017年間，處于快速上升階段，達(dá)到21篇的最高端，說(shuō)明在此期間，有關(guān)審計(jì)檔案的研究進(jìn)入平穩(wěn)發(fā)展的階段，對(duì)審計(jì)檔案研究的關(guān)注顯著變大。到2018年，急速下降到只有5篇，原因可能是關(guān)注點(diǎn)的下降或本文依托的數(shù)字平臺(tái)沒(méi)有收錄相關(guān)論文。

2.論文涉及的主要學(xué)科數(shù)量統(tǒng)計(jì)分析。由表2顯示，檢索到的論文涉及13個(gè)主要學(xué)科，涉及“檔案及博物館”學(xué)科的相關(guān)論文為77篇，占總數(shù)的38.89%;其次是涉及“審計(jì)”學(xué)科的相關(guān)論文，論文量為69篇，占總數(shù)的34.85%;第三是涉及“高等教育”學(xué)科的相關(guān)論文量為19篇，占總數(shù)的9.6%。這三項(xiàng)之和大約占了83%的論文數(shù)量，說(shuō)明我國(guó)審計(jì)檔案研究主要涉及檔案及博物館、審計(jì)、高等教育等學(xué)科領(lǐng)域。另外，審計(jì)檔案研究也在一定程度上涉及“醫(yī)藥衛(wèi)生方針政策與法律”“會(huì)計(jì)”“計(jì)算機(jī)軟件與計(jì)算機(jī)應(yīng)用”“農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)”相關(guān)學(xué)科，跨學(xué)科研究特點(diǎn)明顯。

3.論文涉及的研究層次分布統(tǒng)計(jì)分析。由表3顯示，關(guān)于審計(jì)檔案論文涉及的研究層次分布在8個(gè)領(lǐng)域，其中涉及職業(yè)指導(dǎo)的篇數(shù)最多，共47篇，占總數(shù)的36.72%;其次是涉及基礎(chǔ)研究的領(lǐng)域，共37篇，占總數(shù)的28.91%;再次是涉及行業(yè)指導(dǎo)的領(lǐng)域，共21篇，占總數(shù)的16.41%。其原因有兩個(gè)方面，一是審計(jì)檔案屬于專門檔案，形成于某一個(gè)行業(yè)（專業(yè)機(jī)構(gòu)或部門），它的內(nèi)容、形式、功能、處理程序和管理方法與普通檔案（文書檔案）具有一定內(nèi)在聯(lián)系;二是審計(jì)檔案論文從不同角度、不同側(cè)面分析審計(jì)檔案的特點(diǎn)，闡述審計(jì)檔案的發(fā)展現(xiàn)狀、困難，從而提出解決措施，為審計(jì)檔案管理工作提升層次，為審計(jì)檔案的研究提供理論指導(dǎo)和數(shù)據(jù)實(shí)證。

4.論文涉及的期刊來(lái)源統(tǒng)計(jì)分析。對(duì)100篇研究對(duì)象期刊來(lái)源進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)刊載審計(jì)檔案的期刊十分分散，期刊來(lái)源多達(dá)40多種，門類繁多。由表4可見(jiàn)，檔案學(xué)專業(yè)核心期刊發(fā)表數(shù)量為6篇，檔案學(xué)專業(yè)非核心期刊發(fā)表數(shù)量為20篇，其他非檔案學(xué)專業(yè)期刊發(fā)表數(shù)量為74篇。核心期刊上所發(fā)表的論文能夠代表該學(xué)科的研究水平和發(fā)展趨向，具有權(quán)威性，而在本專業(yè)非核心期刊上發(fā)表論文，代表了研究方法及研究模式。其他非檔案學(xué)期刊上發(fā)表的關(guān)于審計(jì)檔案論文，說(shuō)明論文質(zhì)量有待提升。

5.論文主題分布統(tǒng)計(jì)分析。對(duì)2008—2018年審計(jì)檔案論文進(jìn)行主題歸納，大致分為民生審計(jì)檔案、企業(yè)審計(jì)檔案、資源環(huán)境審計(jì)檔案、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案四個(gè)方面。為了方便統(tǒng)計(jì)分析，一篇論文只確定一個(gè)主題。根據(jù)表5統(tǒng)計(jì)結(jié)果可以看出，民生審計(jì)檔案是審計(jì)檔案研究中最為廣泛的方面，共91篇，企業(yè)審計(jì)檔案、資源環(huán)境審計(jì)檔案和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案研究分別只有3篇。

二、2008—2018年審計(jì)檔案類論文的研究概述

根據(jù)本次統(tǒng)計(jì)內(nèi)容和分析，簡(jiǎn)單概括為四類：民生審計(jì)檔案（高校審計(jì)檔案和醫(yī)院審計(jì)檔案）、企業(yè)審計(jì)檔案、資源環(huán)境審計(jì)檔案、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。

1.民生審計(jì)檔案的研究。民生審計(jì)檔案就是進(jìn)行民生審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中形成的真實(shí)記錄，對(duì)民生審計(jì)工作能起到規(guī)范和改善作用，確?；菝裾呗鋵?shí)。（1）高校審計(jì)檔案研究。高莫愁在《加強(qiáng)高校審計(jì)檔案管理工作的若干思考》[1]中指出高校審計(jì)檔案建設(shè)的三個(gè)方面：一是全員重視，各負(fù)其責(zé);二是及時(shí)歸集，審結(jié)卷成;三是規(guī)范立卷，確保質(zhì)量。霍嘉在《審計(jì)檔案管理“三關(guān)”工作法顯成效》[2]中提出“三關(guān)”法：主審把好材料審核關(guān)，審計(jì)組組長(zhǎng)把好立卷審核關(guān)，辦公室把好入庫(kù)審核關(guān)?？翟气P在《內(nèi)部審計(jì)檔案工作信息化管理研究》[3]中指出，審計(jì)檔案工作的特點(diǎn)是專業(yè)性、程序性、成套性和公正性，并且提出審計(jì)檔案工作正朝著信息化管理模式發(fā)展的必然趨勢(shì)。岳凡琦在《高校審計(jì)檔案管理優(yōu)化建議》[4]中提出六點(diǎn)建議，包括加大審計(jì)檔案工作法制建設(shè)，建立健全審計(jì)檔案管理制度，提高思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化檔案基礎(chǔ)工作，改進(jìn)審計(jì)檔案管理方法，堅(jiān)持審計(jì)組負(fù)責(zé)制，提高審計(jì)人員職業(yè)精神。（2）醫(yī)院審計(jì)檔案研究。馮思明在《加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案管理的措施》[5]中提出加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)檔案管理的五點(diǎn)措施，包括：提高審計(jì)檔案管理意識(shí)，健全審計(jì)檔案管理制度，提升審計(jì)檔案管理人員素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)檔案利用，做好審計(jì)檔案收集工作。李蘭芳在《淺談公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)檔案管理》[6]中指出公立醫(yī)院內(nèi)審檔案的特點(diǎn)：領(lǐng)域的專屬性、形成的周期性、內(nèi)容的特定性、立卷的規(guī)則性。提出規(guī)范公立醫(yī)院內(nèi)審檔案管理的三點(diǎn)措施：做好內(nèi)審立檔準(zhǔn)備，抓好內(nèi)審歸檔工作，強(qiáng)化內(nèi)審檔案利用。綜上，民生審計(jì)檔案需要從人員素質(zhì)提升、管理意識(shí)強(qiáng)化、管理方法的改進(jìn)、制度管理、信息化建設(shè)、成果利用等六方面加強(qiáng)建設(shè)。

2.企業(yè)審計(jì)檔案的研究。企業(yè)審計(jì)檔案就是企業(yè)在研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中形成的檔案資料，對(duì)于監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)提質(zhì)增效，維護(hù)國(guó)有資本安全有著積極作用。娜仁高娃在《淺議企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檔案管理》[7]中提出了改善企業(yè)內(nèi)審檔案管理的七點(diǎn)建議：增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)審檔案管理重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)審檔案的領(lǐng)導(dǎo)管理，培養(yǎng)管理人員的歸檔意識(shí)，健全管理制度，建立激勵(lì)和約束機(jī)制，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)審檔案管理方法，提高企業(yè)內(nèi)審檔案管理人員素質(zhì)。汪振綱在《企業(yè)內(nèi)審檔案管理工作創(chuàng)新思考》[8]中提出內(nèi)審檔案工作創(chuàng)新途徑六點(diǎn)，包括：用創(chuàng)新思想進(jìn)行思想創(chuàng)新，用創(chuàng)新精神改革內(nèi)審檔案管理模式，用創(chuàng)新精神搞好內(nèi)審檔案規(guī)范化建設(shè)，用創(chuàng)新精神提高內(nèi)審檔案質(zhì)量，用創(chuàng)新精神開(kāi)發(fā)利用內(nèi)審檔案資源，用創(chuàng)新精神提高內(nèi)審人員素質(zhì)。朱雅珊、馬榮春在《供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革視角下審計(jì)檔案信息資源開(kāi)發(fā)利用研究》[9]中提出加強(qiáng)審計(jì)檔案開(kāi)發(fā)利用的建議：完善審計(jì)檔案制度頂層設(shè)計(jì)，拓寬審計(jì)檔案開(kāi)發(fā)利用形式，加強(qiáng)審計(jì)檔案軟硬件建設(shè)，提升審計(jì)檔案管理水平，積極探索審計(jì)檔案信息公開(kāi)。綜上，企業(yè)審計(jì)檔案需要從人員素質(zhì)提升、歸檔意識(shí)培養(yǎng)、制度頂層設(shè)計(jì)、模式管理、資源開(kāi)發(fā)和利用形式拓寬、軟硬件建設(shè)、信息公開(kāi)等七方面加強(qiáng)建設(shè)。

3.資源環(huán)境審計(jì)檔案的研究。資源環(huán)境審計(jì)檔案就是對(duì)國(guó)有資源、污染防治和生態(tài)系統(tǒng)保護(hù)項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)的真實(shí)記錄，對(duì)于推動(dòng)加快生態(tài)文明建設(shè)有著良好的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證作用。候愛(ài)國(guó)、徐慶在《淺談黑龍江墾區(qū)審計(jì)檔案管理》[10]中提出加強(qiáng)審計(jì)檔案管理措施的四點(diǎn)：不斷學(xué)習(xí)、強(qiáng)化培訓(xùn)，責(zé)任到人、明確分工，依規(guī)保管、明確時(shí)間，結(jié)合實(shí)際、制定辦法。曲靜在《新形勢(shì)下醫(yī)院施工審計(jì)檔案管理初探》[11]中指出施工審計(jì)檔案管理的建議：建立一套適用于施工審計(jì)檔案管理的流程及其配套管理制度，增強(qiáng)對(duì)檔案管理人員培訓(xùn)，提高檔案管理員的綜合素質(zhì)。全勇、陳暉在《淺析加強(qiáng)高校基建審計(jì)檔案的開(kāi)發(fā)利用》[12]中提出三點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施：思想認(rèn)識(shí)上高度重視，建立“審計(jì)組負(fù)責(zé)、全員參與、專人保管”制度，建立基建檔案信息數(shù)據(jù)庫(kù)，提高檔案的應(yīng)用價(jià)值。綜上，資源環(huán)境審計(jì)檔案需要從人員培訓(xùn)、材料收集、制度管理、流程管理、方式方法、數(shù)據(jù)庫(kù)建立、檔案應(yīng)用等七方面加強(qiáng)建設(shè)。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案的研究。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案就是反映干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)的記錄，是干部選拔、聘任、調(diào)整、調(diào)離、免職的參考憑據(jù)，是對(duì)干部進(jìn)行管理及監(jiān)督的依據(jù)，能夠促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)、守法和盡責(zé)。葉小泮在《關(guān)于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案管理的探討》[13]中指出，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)文件材料形成的特點(diǎn)是專業(yè)性、成套性和保密性，并且指出高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案歸檔范圍和標(biāo)準(zhǔn)分別是：結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項(xiàng)性文件材料和備注性文件材料。張杰在《淺談高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案管理》[14]中提出三點(diǎn)建議：加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案管理的制度化建設(shè)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案管理的信息化建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案運(yùn)用的科學(xué)化水平。譚萍、毛劍在《論高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案的作用及其管理制度》[15]中提出了四點(diǎn)措施：建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案的立卷和歸檔制度，建立統(tǒng)一立卷歸檔范圍標(biāo)準(zhǔn)和要求，建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案的移交保管和借閱制度，建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案負(fù)責(zé)人和審計(jì)檔案員的責(zé)任制度。綜上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案需要從制度化建設(shè)（立卷和歸檔制度、移交保管和借閱制度、責(zé)任制度）、歸檔范圍標(biāo)準(zhǔn)和要求、信息化建設(shè)、檔案運(yùn)用等四方面加強(qiáng)建設(shè)。

三、審計(jì)檔案類論文的研究趨勢(shì)

1.建立與各行業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的審計(jì)檔案管理方法。在審計(jì)需求上，對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量的要求提高了;在審計(jì)項(xiàng)目上，被審計(jì)單位跨地區(qū)、跨行業(yè)，業(yè)務(wù)和資金量龐大，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜;在審計(jì)范圍上，涉及財(cái)政審計(jì)、農(nóng)業(yè)環(huán)保審計(jì)、行政事業(yè)審計(jì)等多部門;在審計(jì)對(duì)象上，有民生審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，審計(jì)事項(xiàng)多元化、復(fù)雜化。保障審計(jì)實(shí)施過(guò)程可控性，最大限度實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有兩個(gè)重要條件：一是在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)主體的盡責(zé)盡力;二是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中充分的信息交換。以全程一體化和前端控制為管理原則，采用審計(jì)文件材料的收集工作與審計(jì)項(xiàng)目歸檔同步進(jìn)行的管理要求。首先，合理設(shè)置管理層次，合理設(shè)置管理人員數(shù)量，合理確定管理機(jī)構(gòu)，明確審計(jì)程序各個(gè)階段的管理范圍;其次，健全審計(jì)項(xiàng)目檔案管理制度，確定審計(jì)項(xiàng)目檔案的分類編制規(guī)則，建立層次分明的審計(jì)檔案管理制度體系;第三，根據(jù)審計(jì)運(yùn)行規(guī)律和審計(jì)程序，明確各樣態(tài)審計(jì)檔案的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、管理原則、管理模式、管理方式、管理流程等。

2.突出對(duì)審計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。針對(duì)當(dāng)前互信關(guān)系稀缺、治理體系碎片化、審計(jì)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不協(xié)調(diào)等弊端，可以參考國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，逐步統(tǒng)一審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，訂立審計(jì)主體、審計(jì)客體和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確定辦法[16]。然后，針對(duì)審計(jì)檔案材料的名稱、編號(hào)、制作、規(guī)格、格式、處理程序、分類層次及結(jié)構(gòu)，制定結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類和備查類審計(jì)檔案的歸檔細(xì)則和整理規(guī)范。根據(jù)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程及各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)檔案的收集、整理、立卷、歸檔、保管、利用工作，優(yōu)化固化審計(jì)檔案歸檔的統(tǒng)一模板，保證審計(jì)檔案全面性、連續(xù)性、及時(shí)性、規(guī)范性、合法性，以及加強(qiáng)審計(jì)檔案建設(shè)工作和司法、監(jiān)察、紀(jì)檢部門協(xié)同，更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

3.提升審計(jì)檔案信息利用水平和利用層次。各行業(yè)部門要積極做好審計(jì)檔案的資源整合與共享，發(fā)揮服務(wù)功能。發(fā)現(xiàn)和提出有價(jià)值的問(wèn)題，開(kāi)展審計(jì)政策預(yù)測(cè)研究，突破審計(jì)政策、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的局限性，為審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)規(guī)范、審計(jì)程序的制定提供前瞻性和戰(zhàn)略性的意見(jiàn)和建議。審計(jì)檔案的質(zhì)量高低，反映了審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。同樣，審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，也取決于審計(jì)檔案的質(zhì)量，即審計(jì)證據(jù)的立卷歸檔情況。一方面需要加強(qiáng)審計(jì)檔案信息的全面性、連續(xù)性、系統(tǒng)性，為有目的、有計(jì)劃地開(kāi)展審計(jì)檔案信息獲取工作夯實(shí)基礎(chǔ);另一方面，可以建立全國(guó)統(tǒng)一信息平臺(tái)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，整合信息資源，提升對(duì)存量信息的分類、整理、提煉、綜合、挖掘能力，從而提高審計(jì)信息利用水平和利用層次。

4.增加審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的透明性，增進(jìn)社會(huì)民主。從歷史上看，不管是檔案領(lǐng)域自身的制度化進(jìn)程，還是對(duì)檔案本質(zhì)的認(rèn)識(shí)階段，都存在封閉和開(kāi)放的一對(duì)矛盾。在封閉的檔案管理制度下，社會(huì)中最有權(quán)力者擁有最大能力：發(fā)現(xiàn)和保存檔案，并且能夠決定哪些向公眾開(kāi)放利用，哪些不向公眾開(kāi)放。檔案的生成、保管及利用是由財(cái)富和權(quán)力決定的，因而使得具有獨(dú)特價(jià)值和作用的審計(jì)檔案信息資源被封閉在大眾視野之外，只是為社會(huì)上層服務(wù)的，而沒(méi)能起到促進(jìn)國(guó)家治理的效用。審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的不透明性，社會(huì)大眾等利益相關(guān)者對(duì)它的認(rèn)識(shí)和判斷受到制約，影響利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)政策的認(rèn)同，削弱了對(duì)政府的信任度。因此，為了滿足社會(huì)對(duì)審計(jì)信息的需求，需要建立和完善審計(jì)信息公開(kāi)制度，提高審計(jì)的透明度，規(guī)范審計(jì)信息公開(kāi)的內(nèi)容、公開(kāi)發(fā)布途徑和發(fā)布形式。并且，審計(jì)保密的范圍必須通過(guò)法律進(jìn)行嚴(yán)格界定，審計(jì)信息公開(kāi)的保密責(zé)任也要合理界定，防止隨意擴(kuò)大國(guó)家機(jī)密和商業(yè)機(jī)密的審計(jì)信息范圍。

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