信息時代經(jīng)濟責任審計報告的創(chuàng)新及成效

鐘衛(wèi)杰

摘要：隨著我國科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟責任審計越發(fā)受到關(guān)注，但其審計流程方面仍未形成標準、完善的理論指導(dǎo)，實務(wù)中更缺乏統(tǒng)一的流程指南。當前，經(jīng)濟責任審計中仍存在一些理論上的缺陷，需要對以下問題重點思考，如我國應(yīng)怎樣完善經(jīng)濟責任審計流程、如何評價審計結(jié)果、如何降低審計風(fēng)險等。因此，本文基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，分析了審計風(fēng)險及其應(yīng)對措施，并提出流程優(yōu)化建議，對推動經(jīng)濟責任審計流程的發(fā)展有著積極的作用，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娜谌胍矊?jīng)濟責任審計流程在降低審計風(fēng)險方面具有重要的作用。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任審計;信息技術(shù);改進發(fā)展

在2015年3月5日召開的十二屆全國人大三次會議上，李克強總理在政府工作報告中首次提出“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃。李克強在政府工作報告中提出，“制定‘互聯(lián)網(wǎng)+行動計劃，推動移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等與現(xiàn)代制造業(yè)結(jié)合，促進電子商務(wù)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展，引導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)拓展國際市場?！苯?jīng)濟責任審計在維護財經(jīng)方面的貢獻越來越突出，國資監(jiān)管部門也不斷優(yōu)化完善國有資產(chǎn)管理和授權(quán)經(jīng)營體制，不斷推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整布局，促進我國國有資本做強做優(yōu)做大，不斷提高我國企事業(yè)單位在市場經(jīng)濟中的競爭地位。國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計作為改革實現(xiàn)預(yù)期目標的重要保障，應(yīng)積極主動，參與改革、服務(wù)改革、促進改革、保障改革，在有效防止我國國有資產(chǎn)流失、確保我國國有資本保值增值中發(fā)揮重要的作用。

一、信息技術(shù)對經(jīng)濟責任審計的影響

（一）優(yōu)化了經(jīng)濟責任審計

信息技術(shù)的發(fā)展影響著經(jīng)濟責任審計的工作方式。一是現(xiàn)場與遠程審計結(jié)合的方式。審計人員根據(jù)區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)中的信息進行遠程審計，同時也有審計人員在現(xiàn)場進行審計工作，以此形成業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)庫相結(jié)合的審計模式。二是審計人員在事前事后的經(jīng)濟責任審計方式。傳統(tǒng)的經(jīng)濟責任審計只對事后審計，對風(fēng)險防范不足，而引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)可以實時關(guān)注數(shù)據(jù)庫中的信息，得知被審計項目的情況，優(yōu)化經(jīng)濟責任審計流程。

（二）使審計結(jié)果更為完善

隨著我國信息技術(shù)不斷發(fā)展和國家規(guī)章制度的出臺，審計工作在不斷完善。信息技術(shù)的應(yīng)用為高效的經(jīng)濟責任審計提供了技術(shù)支持，并對審計工作進行分析與監(jiān)督，由于區(qū)塊鏈的不可篡改性，其保證了審計結(jié)果的公正。同時，區(qū)塊鏈還可以與相關(guān)信息結(jié)合，對數(shù)據(jù)進行深入的分析，提高了審計結(jié)果的準確性，并且審計數(shù)據(jù)可以隨時在數(shù)據(jù)庫中調(diào)取，節(jié)省了人工成本。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用免去了傳統(tǒng)經(jīng)濟責任審計工作的重復(fù)性，對于工作的執(zhí)行更加快速與準確，極大確保了財務(wù)審計報告的真實性和科學(xué)性。

（三）推進了經(jīng)濟責任制的創(chuàng)新

新時期，互聯(lián)網(wǎng)、信息技術(shù)的運用，能夠保護經(jīng)濟責任成果，使審計報告不斷創(chuàng)新，逐步實現(xiàn)審計全覆蓋。而大數(shù)據(jù)平臺的建立，使得審計人員可以在數(shù)據(jù)庫中更直觀地獲取并更新財務(wù)信息，對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的整體經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)督。隨著我國審計相關(guān)法律法規(guī)的出臺，規(guī)范化已成為目前的發(fā)展趨勢，對審計工作報告進行改革和創(chuàng)新，有利于審計工作高質(zhì)量發(fā)展。

二、經(jīng)濟責任審計中存在的問題

（一）缺乏信息化審計制度與標準

大數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計工作成為未來的發(fā)展趨勢，但目前還有大量審計人員的知識結(jié)構(gòu)及相關(guān)審計制度未更新，側(cè)重于傳統(tǒng)審計方法，兼有審計理論知識和現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術(shù)、爬蟲技術(shù)等統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析知識的復(fù)合型審計工作人員比較欠缺，這進一步使得信息技術(shù)手段在經(jīng)濟責任審計中的運用尚不充分，造成了大量的時間成本和經(jīng)濟成本，也在一定程度上使得審計信息難以實現(xiàn)共享互通。同時，審計工作需要大量的數(shù)據(jù)，但由于無據(jù)可循，審計人員對各部門信息的整合難度較大，還可能使審計結(jié)果偏離實際情況。另外，由于缺乏法律的支持，信息技術(shù)下經(jīng)濟責任審計即使根據(jù)模型判斷結(jié)果，也只能作為參考依據(jù)，不能作為審計證據(jù)被完全認可，審計人員再通過傳統(tǒng)工作模式復(fù)核，加大了審計工作量，也限制了信息化發(fā)展。

（二）缺乏先進的審計工具

當前，傳統(tǒng)的審計工具已經(jīng)不再適合新時代的發(fā)展，國內(nèi)的大數(shù)據(jù)發(fā)展處于初級階段，信息技術(shù)紛繁復(fù)雜，因此大數(shù)據(jù)信息分析處理能力亟待加強，但目前缺乏合適的審計數(shù)據(jù)分析工具。另外，互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用滋生出新型違法違規(guī)操作，對審計工作更具有挑戰(zhàn)性，僅靠傳統(tǒng)的審計工具已難以滿足當前的發(fā)展需求，一般審計工具處理的多為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，但仍然存在多樣化的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，其難以分析和處理，需要更加先進的審計工具來解決。

（三）信息技術(shù)存在風(fēng)險

信息技術(shù)在審計中的應(yīng)用加強了對被審計人員的監(jiān)督，但同時也給被審計單位帶來了信息安全方面的問題。大數(shù)據(jù)存在一定的風(fēng)險安全問題，如果數(shù)據(jù)權(quán)限出現(xiàn)漏洞，出現(xiàn)人員隨意訪問數(shù)據(jù)庫的現(xiàn)象，被審計單位及審計人員的隱私就很可能被泄露或數(shù)據(jù)信息被修改。另外，在審計過程中，若最初構(gòu)建的審計模型或數(shù)據(jù)傳輸存在問題，會出現(xiàn)信息丟失的風(fēng)險，以至于審計工作的真實性無法得到良好的保證。

（四）缺乏專業(yè)的審計人員

在信息時代下，互聯(lián)網(wǎng)審計應(yīng)用越來越廣泛，這對審計工作提出了更高的要求，也給審計人員的技能和專業(yè)素養(yǎng)帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

以往審計工作人員缺乏信息技術(shù)方面的培訓(xùn)，無法應(yīng)對新形勢下數(shù)據(jù)審計行業(yè)的發(fā)展，這制約了審計工作效率，同時審計人員還缺乏對審計數(shù)據(jù)的分析處理能力，相關(guān)單位也缺乏教育資源和技術(shù)資源來提升審計人員的素質(zhì)。由此，審計工作中出現(xiàn)任務(wù)量大但審計人員能力不足的矛盾，限制了審計工作的發(fā)展。

三、經(jīng)濟責任審計發(fā)展建議

（一）完善相關(guān)審計制度

目前，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相關(guān)法規(guī)仍不完善，對此，經(jīng)濟責任審計可以引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，構(gòu)建動態(tài)的監(jiān)督體系，確保每一項政策法規(guī)都能夠落實到具體的行為上，以便提高經(jīng)濟審計工作的真實性與準確性。也可建立經(jīng)濟審計信息平臺，將經(jīng)濟審計過程發(fā)布到信息平臺上予以公示，同時設(shè)定數(shù)據(jù)庫權(quán)限，從法律層面保障數(shù)據(jù)的保密性。要靈活運用區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫中的共享性，建立規(guī)范化的經(jīng)濟審計流程，讓經(jīng)濟審計工作人員在工作過程中能夠依照相應(yīng)程序開展工作，避免出現(xiàn)重大漏洞。

（二）加強審計報告規(guī)范化管理

從審計報告要求來看，要遵循“以簡為貴”原則，用最簡潔的內(nèi)容表達豐富的內(nèi)容，增強審計報告的可讀性。同時，在經(jīng)濟審計報告編寫過程中，要充分保證審計報告的真實性，并依據(jù)經(jīng)濟責任審計的規(guī)定、審計準則的要求，增強審計報告的客觀性。對于報告中的問題，要做到論點明確、論據(jù)清晰，充分保證審計的準確性，以便能夠在滿足實際需求的基礎(chǔ)上，提升審計報告價值。

（三）保障數(shù)據(jù)的安全性

信息化時代下，審計工作可以利用新技術(shù)提高工作效率，但也要保障審計數(shù)據(jù)的真實性與安全性。應(yīng)對數(shù)據(jù)的提取進行規(guī)范，制定相應(yīng)的審計制度，使審計人員在提取數(shù)據(jù)、傳輸數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)時有依據(jù)，還要對數(shù)據(jù)安全編制保密準則，對不同的數(shù)據(jù)信息設(shè)置不同的保密程度，保障數(shù)據(jù)的安全性。同時，可要求審計人員在安裝防火墻進行身份驗證后，再進行網(wǎng)上數(shù)據(jù)傳輸或提取，可與允許訪問的審計人員簽訂協(xié)議，避免造成信息泄露。

（四）培養(yǎng)適應(yīng)時代發(fā)展的復(fù)合型人才

經(jīng)濟責任審計要充分運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，需要培養(yǎng)更多兼具審計與計算機技術(shù)知識的復(fù)合型人才?？赏ㄟ^不定期培訓(xùn)、實際操作訓(xùn)練的方式提升審計人員的數(shù)據(jù)采集、構(gòu)建數(shù)據(jù)模型分析信息的能力，讓他們能夠掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計工作，緊跟時代的發(fā)展。另外，還可以引進IT領(lǐng)域、審計專業(yè)等各方面的人才，組成高質(zhì)量團隊來提升整體業(yè)務(wù)能力。

四、結(jié)語

經(jīng)濟責任審計工作的實效性是確保我國企事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要因素。企事業(yè)單位要想更加順應(yīng)時代經(jīng)濟發(fā)展的潮流，應(yīng)轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的經(jīng)濟管理制度，實現(xiàn)制度的不斷革新;對經(jīng)濟責任審計工作進行改革，明確審計工作中存在的問題，結(jié)合市場發(fā)展需求，制定適宜的解決措施，以此滿足信息時代下企業(yè)的發(fā)展;提高審計工作的獨立性，提升審計工作人員的綜合能力，建立健全經(jīng)濟責任審計制度，豐富審計報告的內(nèi)容，從而提高經(jīng)濟責任審計工作的實效性。

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