新時期會計師事務(wù)所財務(wù)審計風(fēng)險及控制策略分析

黃迪

摘 要：對于當(dāng)前注冊會計師在會計市場應(yīng)用存在著一系列的問題來看，為了能夠有效保證會計事務(wù)所整體在審計過程當(dāng)中的應(yīng)用職能發(fā)揮，就需要對于當(dāng)前所存在的審計風(fēng)險進行有效的總結(jié)，以此才能夠找尋相應(yīng)的措施和手段，保證能夠提高自身的服務(wù)質(zhì)量，這樣才能夠促進我國整體內(nèi)部發(fā)展的平穩(wěn)運行。

關(guān)鍵詞：新時期? 會計事務(wù)所? 財務(wù)? 審計風(fēng)險

一般而言，廣義上所講的審計風(fēng)險其實就是指會計人員在進行審計的過程當(dāng)中，因為一系列的不確定性因素而導(dǎo)致的審計結(jié)果與事實情況不符，并且相關(guān)的企業(yè)單位因此遭受了損失，進而就形成了審計風(fēng)險。因此，也可以說，審計風(fēng)險的存在具有實時性和客觀性，因為這種風(fēng)險的產(chǎn)生是客觀存在的，并不能通過人為的有效處理而解決，同時其自身就是在某一個時間段內(nèi)，因具體過程而導(dǎo)致的過失產(chǎn)生。對此，為了能夠有效通過措施應(yīng)用減少固有風(fēng)險的產(chǎn)生，就需要審計人員針對這種審計風(fēng)險的產(chǎn)生進行有效的策略提出，這樣才能夠降低由于審計風(fēng)險而帶來的一系列問題。

一、審計風(fēng)險的形成原因

（一）市場對審計需求的不足

在當(dāng)前階段，我國的大部分企業(yè)當(dāng)中都有內(nèi)在的審計人員，但是出于市場整體的職能需求，部分企業(yè)因無法具備內(nèi)部的審計能力，因此就會尋求社會當(dāng)中的會計事務(wù)所來實現(xiàn)對于其內(nèi)部審計的有效幫助。但是，因為當(dāng)前存在著經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)之間的分離，進而產(chǎn)生了一種委托代理的關(guān)系，并且又出于政府部門的監(jiān)督管理需求，這就導(dǎo)致了我國大多數(shù)的注冊會計師，其自身的服務(wù)職能發(fā)揮需要通過政府部門的有效介入才能夠?qū)崿F(xiàn)。同時，除大型企業(yè)當(dāng)中，一些小型會計事務(wù)所其整體的審計對象也只是針對于中小型企業(yè)的有效應(yīng)用。但，這些企業(yè)往往是迫于整體經(jīng)濟市場需求而必須要通過委托事務(wù)所進行審核，才能夠保證自身運營的合法性質(zhì)。在這種狀態(tài)下，就會導(dǎo)致當(dāng)前市場內(nèi)部出現(xiàn)了供求不平衡的狀態(tài)，同時一些小型會計事務(wù)所為了保證自身的生存條件，也會通過采用非法手段來實現(xiàn)自身業(yè)務(wù)的增加，以此才能夠滿足自身的生存，這也是導(dǎo)致我國企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)丑聞現(xiàn)象的根源問題之一。

（二）管理制度不完善

自2006年我國出臺了新的會計審計風(fēng)險準(zhǔn)則后，其內(nèi)容包含了法律法規(guī)中明確的定義，并且針對于重大評估風(fēng)險等內(nèi)容有了新的內(nèi)容體現(xiàn)，因此在進行對于會計審計的定責(zé)以及相關(guān)行政內(nèi)容規(guī)定當(dāng)中，也已經(jīng)做出了完善和更新。但是，其內(nèi)容卻對會計人員要負(fù)的民事責(zé)任以及刑罰卻沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，這就導(dǎo)致政府在進行追責(zé)過程當(dāng)中，由于我國會計師行業(yè)內(nèi)部存在著一定的刑事落實難的現(xiàn)象，導(dǎo)致其對于內(nèi)部的審查的力度不足，這就會進一步導(dǎo)致其整體的監(jiān)督管理力度不足，使得會計人員通過不法手段來進行對于稅務(wù)的規(guī)避，以此造成了國家經(jīng)濟的損失。

（三）內(nèi)在職能發(fā)揮較差

在一些會計事務(wù)所當(dāng)中，存在著嚴(yán)重缺乏高端人才的現(xiàn)象。因為，現(xiàn)在階段的市場供求并不平衡，因此在一些中小型會計師事務(wù)所當(dāng)中，存在著優(yōu)秀人才特別優(yōu)秀，普通人才特別普通的現(xiàn)象，這就會使得其內(nèi)部知識結(jié)構(gòu)水平的分配并不平均。并且，其內(nèi)部有很多會計審核人員，由于是當(dāng)年的應(yīng)屆畢業(yè)生，其整體工作經(jīng)驗不足，因此如果沒有相應(yīng)的后續(xù)教育，必然會使得其在工作的過程當(dāng)中，缺乏了必要的職業(yè)判斷能力，同時也不能夠跟隨我國當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的情況，根據(jù)審計過程所提出的要求進行審計方法的更新，這也使整體的審計風(fēng)險獲得了進一步提升。

（四）綜合素質(zhì)有待提高

注冊會計師在進行相應(yīng)職業(yè)道德測試過程當(dāng)中，必須要保證自身具有良好的道德品質(zhì)，其業(yè)務(wù)能力和執(zhí)行能力必須要滿足國家的法律法規(guī)，這樣才能夠保證其最后審核的客觀公平性。同時，注冊會計師自身需要具備較強的責(zé)任心，這樣才能夠在審計的過程當(dāng)中，通過自身職能的有效發(fā)揮來實現(xiàn)對于企業(yè)整體經(jīng)濟運行的有效管控。但是，由于在一些中小型會計事務(wù)所當(dāng)中，其自身內(nèi)部的會計師職業(yè)道德水平和綜合素質(zhì)高低不齊，這就導(dǎo)致了內(nèi)部的風(fēng)向有待考究。同時，由于很多非上市公司其內(nèi)部章程制定的并不完善，因此審計人員在其工作的過程當(dāng)中，如果無法應(yīng)用較高的綜合素質(zhì)和道德水平進行相關(guān)內(nèi)容的審計，就會導(dǎo)致其最后審核結(jié)果與實際差別較大，進而使國家的稅收資金遭受損失。

二、應(yīng)對設(shè)計風(fēng)險的策略

（一）滿足市場需求，拓展自身業(yè)務(wù)

想要保證會計市場的風(fēng)險降低，就需要有關(guān)部門采取相應(yīng)的措施，加強對于中小型企業(yè)的財務(wù)審核工作，并保證小型會計事務(wù)所能夠按照相應(yīng)的法律法規(guī)實現(xiàn)對于其真正的審核職能發(fā)揮，這樣才能夠保證國家的稅收資金不會遭到損失。同時，為了保證市場能夠有效地增加對于會計市場的需求，也可以盡量降低會計事務(wù)所在競爭壓力下導(dǎo)致收費標(biāo)準(zhǔn)不一致，進而產(chǎn)生了內(nèi)部失調(diào)的現(xiàn)象，進而保證進行工作對接的過程當(dāng)中，能夠通過宏觀調(diào)控來實現(xiàn)其審計的合法性，進而才能夠保證其審計最終結(jié)果與實際情況相一致。同時，會計事務(wù)所也要提高自身的業(yè)務(wù)拓展，這樣才能夠保證滿足市場的具體需求。

（二）完善市場監(jiān)管體制

為了保證會計人員能夠通過職能的有效發(fā)揮來實現(xiàn)對于企業(yè)的審核，就需要政府加強對于市場的監(jiān)管力度，保證能夠通過監(jiān)管體制有效建立來實現(xiàn)對于會計事務(wù)所的行為規(guī)范。同時，也要加大懲罰力度，這樣才能夠降低其不法行為的現(xiàn)象產(chǎn)生。

（二）加強學(xué)習(xí)，提高職能的有效發(fā)揮

為了保證會計人員在職務(wù)職能發(fā)揮的過程當(dāng)中，能夠有效地保證其最終審核的效果，也需要會計人員加強自身的崗位知識學(xué)習(xí)，進而保證能夠時刻吸收市場的整體制度變化，這樣才能夠有效在進行審核的過程當(dāng)中，應(yīng)用新型的審核制度來發(fā)揮自身的職能，以此才能夠保證其審核最終的結(jié)果與實際情況相一致。同時，為了保證其自身在進行學(xué)習(xí)的過程當(dāng)中，能夠保證其學(xué)習(xí)的最終效果，也需要會計事務(wù)所定期組織相應(yīng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，這樣才能夠及時對于整體會計人員的知識結(jié)構(gòu)進行有效的調(diào)整，防止由于自學(xué)而導(dǎo)致的不良現(xiàn)象產(chǎn)生。

（三）加強培訓(xùn)，提升綜合素質(zhì)

為了保證會計人員職能的有效發(fā)揮，也盡可能的防止在進行審核的過程當(dāng)中，由于會計人員綜合素質(zhì)能力較低且道德不足的情況，進而與企業(yè)進行聯(lián)合，以此導(dǎo)致國家稅收資金遭受損失的現(xiàn)象產(chǎn)生，就需要有效加強對于其職業(yè)道德的建設(shè)，這樣才能夠防止一系列由于會計人員的道德不符而產(chǎn)生的問題出現(xiàn)。同時，為了實現(xiàn)其整體會計人員職業(yè)道德的有效建設(shè)，也可以通過改革事務(wù)所的組織形式，這樣也可以保證會計人員在進行工作的過程當(dāng)中，能夠以事務(wù)所的發(fā)展為前提，杜絕一切消極現(xiàn)象的出現(xiàn)，這樣才能夠促進其審核風(fēng)險的有效進行降低，保證其自身的長久發(fā)展。

三、結(jié)束語

我國的會計事務(wù)所在實際的運行過程當(dāng)中，仍然存在著一定的會計風(fēng)險，因此這就必須要通過有效的措施使用，來實現(xiàn)對其內(nèi)部的改革，這樣才能夠降低風(fēng)險發(fā)生的頻率，以此才能夠促進其整體的不斷發(fā)展。

參考文獻

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