事業(yè)單位財會內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及改善措施

楊曦

[摘? ? 要] 隨著時代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財務(wù)管理對于資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)有至關(guān)重要的作用，雖然事業(yè)單位的財會內(nèi)控管理實施多年，也有明顯的成效，但還是存在一定的問題。文章針對事業(yè)單位財會內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及改善措施做出了進(jìn)一步探究，對事業(yè)單位財會內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，單位加強(qiáng)完善財會內(nèi)控制度的必要性，事業(yè)單位財會內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)改善措施給出了指導(dǎo)與建議。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位;薄弱環(huán)節(jié);改善措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 17. 015

[中圖分類號] F234.4? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2020）17- 0034- 02

1? ? ? 引? ? 言

事業(yè)單位的財務(wù)管理主要是指事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)部門出臺的相關(guān)規(guī)定，有計劃地在單位使用資金進(jìn)行成本核算，財務(wù)核對，控制監(jiān)督等工作，保障事業(yè)單位的日常事務(wù)正常完成。事業(yè)單位作為國家機(jī)構(gòu)的重要組成部分，在服務(wù)社會、提供服務(wù)的過程中需要的資源是非常巨大的，如果能夠得到相應(yīng)的管理，會使事業(yè)單位在社會服務(wù)中發(fā)揮巨大的作用。

2? ? ? 事業(yè)單位財會內(nèi)控管理出現(xiàn)的問題

2.1? ?財會內(nèi)控管理的缺陷

目前來看，很多事業(yè)單位都在對其財會部門內(nèi)部的管控工作進(jìn)行著強(qiáng)化和提高，雖然一些事業(yè)單位通過監(jiān)管得到了一定的成效，但仍然存在著很多問題。一套完整有效的財務(wù)管理體系是一個單位財政資源可以得到正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，但是大部分事業(yè)單位的財務(wù)管理體系都存在著不嚴(yán)謹(jǐn)、不完善的問題，這就大大阻礙事業(yè)單位內(nèi)部資源的優(yōu)化管理。缺乏一套科學(xué)的管理體系，會導(dǎo)致事業(yè)單位在財會管控缺乏相應(yīng)的證據(jù)和規(guī)則，最終對機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行造成負(fù)面影響。單位的財務(wù)體系不夠完善，這也是很多單位存在的問題。這些問題主要體現(xiàn)在，單位沒有一套科學(xué)的財務(wù)管理體系，使財務(wù)內(nèi)部控制管理工作缺少依據(jù)，使工作無法正常運(yùn)行。在單位內(nèi)部審計中也存在一定的問題，阻礙了正常工作的有序進(jìn)行，所以不能及時、高效地為財務(wù)內(nèi)部管理工作提供好服務(wù)。有些事業(yè)單位的財務(wù)部門，會發(fā)生內(nèi)部工作分工不明確，致使工作效率低下，成為內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致財務(wù)部門沒有達(dá)到應(yīng)有的工作質(zhì)量和工作效率，使單位正常運(yùn)行沒有提供好后續(xù)保障。

2.2? ?內(nèi)部意識有待提升

事業(yè)單位的財務(wù)部門內(nèi)部管理意識如果不到位，完善的制度管理就不能落實，單位對內(nèi)控管理意識不強(qiáng)烈、不深刻，沒有認(rèn)識到它的重要性與關(guān)鍵性，所以，在單位內(nèi)部無法實現(xiàn)財務(wù)部門內(nèi)控管理體系的建立以完善。希望有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)加以重視，如果財務(wù)內(nèi)控意識淺淡薄，會對財務(wù)內(nèi)控管理正常運(yùn)行產(chǎn)生影響，也會使財會內(nèi)控管理得不到保障。

2.3? ?資金使用不科學(xué)

事業(yè)單位管理中，財務(wù)部門的職責(zé)是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算、預(yù)算、決算、分析財務(wù)數(shù)據(jù)為決策提供支持。財務(wù)部門如何使用資金，如何管理好流動資金成為一項重要內(nèi)容，它關(guān)乎著預(yù)算資金的分配與協(xié)調(diào)各部門預(yù)算資金的使用效率。目前，大多是事業(yè)單位對資金管理及分配較為傳統(tǒng)，沒有合理配置資金，有些事業(yè)單位對于資金的投放使用存在一定的盲目性，在訂購重大專業(yè)器材和在建工程時，沒有考慮到單位目前的資金流轉(zhuǎn)現(xiàn)狀，沒有有效地控制運(yùn)營成本，只是盲目追求高檔次的設(shè)備滿足使用科室的需求，沒有對單位的資金進(jìn)行有效配置及管控。

2.4? ?財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

很多事業(yè)單位的財會人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，僅少數(shù)財務(wù)人員掌握較全面的會計核算知識和財務(wù)管理經(jīng)驗，掌握業(yè)務(wù)技能較多的會計人員需要面對眾多煩瑣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項而難以抽身研究內(nèi)部控制管理，這樣使得財務(wù)人員很難在內(nèi)部控制管理中做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。究其原因業(yè)務(wù)技能較少的人員大多年齡較大，加之近些年政府會計制度的出臺，很多會計人員難以適應(yīng)又缺少應(yīng)有的技能培訓(xùn)。長期的會計工作導(dǎo)致多數(shù)會計人員只會簡單的業(yè)務(wù)工作，不能協(xié)助業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的會計人員完成財務(wù)管理等深入工作，而新晉會計人員沒有及時地培訓(xùn)崗前技能又需要很長時間才能融入適應(yīng)會計工作，對于日益更新的會計管理知識還未能深入理解，所以也很難起到良好的協(xié)助作用。以上原因?qū)е仑敃藛T整體業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。

2.5? ?資產(chǎn)管理出現(xiàn)嚴(yán)重問題

首先，很多事業(yè)單位往往重資金管理輕物料管理、低值易耗品管理。重視了貨幣資金的支付，但是沒有對相關(guān)物料進(jìn)行一一核對，是否已記入賬簿等，很多單位會有一些廠商的贈品，這些贈品沒有入賬，也沒有備查賬，報廢時也沒有報廢記錄，這就為年底的盤點工作造成困難，更嚴(yán)重者造成舞弊問題。

其次，存在資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象。實物資產(chǎn)缺乏內(nèi)部調(diào)劑，導(dǎo)致資產(chǎn)長期閑置，造成資產(chǎn)浪費(fèi)。資產(chǎn)調(diào)撥缺乏必要的流程與審批，導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂。另外，資產(chǎn)的維修審批程序不嚴(yán)格，較隨意，由于很多事業(yè)單位設(shè)備管理人員人手短缺，有些業(yè)務(wù)科室發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)損壞自行找廠家維修，這樣對資產(chǎn)的統(tǒng)一管理難度加大。

事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作對于整個機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行有著極為重要的作用，這就對相關(guān)工作人員的管理提出了較高的要求。就目前現(xiàn)狀而言，事業(yè)單位中的資產(chǎn)管理存在著許多問題，財務(wù)管理人員不能對單位資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)進(jìn)行及時的了解。這會對事業(yè)單位的良性發(fā)展造成阻礙，所以必須要對其進(jìn)行改進(jìn)。

3? ? ? 事業(yè)單位提高財會內(nèi)控管理的措施

3.1? ?提高風(fēng)險防范意識

提高風(fēng)險防范意識，完善單位內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險防范意識，對本單位的財務(wù)管理工作進(jìn)行梳理，通過設(shè)定財務(wù)風(fēng)險管理的具體目標(biāo)，并通過對本單位財務(wù)管理中的資金、固定資產(chǎn)、債務(wù)、收支業(yè)務(wù)和會計基礎(chǔ)工作等備項業(yè)務(wù)的具體風(fēng)險進(jìn)行識別和分析，進(jìn)而來設(shè)定風(fēng)險應(yīng)對的方案，將事業(yè)單位的財會風(fēng)險降低到可控范圍之內(nèi)。

3.2? ?加強(qiáng)資金的平衡工作、加快資金回收工作

事業(yè)單位在對資金管理時采取高效的管理措施，加強(qiáng)其對內(nèi)部資金工作的管理，這些都是促進(jìn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部資金有序流轉(zhuǎn)的重要方法。事業(yè)單位要對各部門資金的使用方向了解和管控，要求各部門準(zhǔn)確地使用各專項資金。除此之外，事業(yè)單位中極易出現(xiàn)資金沉淀的問題，對于這種不良現(xiàn)象，財會管理部門應(yīng)該及時給予處理方法，保證單位資金的正常流轉(zhuǎn)和使用。

事業(yè)內(nèi)部要根據(jù)其自身資金情況制定相應(yīng)的措施，將資金回收的責(zé)任落實到每個部門，最大程度減少資金的不必要損失，降低資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險，確保資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用。

3.3? ?加強(qiáng)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及管理意識

財務(wù)隊伍整體素質(zhì)的提升對于單位的管理起到至關(guān)重要的作用。要想改變財務(wù)人員傳統(tǒng)散漫的工作狀態(tài)，必須要制定一套適合本單位財務(wù)隊伍建設(shè)的工作方針，可以采取定期培訓(xùn)、考核與激勵的方式來調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性，采取定期輪崗的方式來迅速地提升新晉人員的財務(wù)技能，定期的激勵機(jī)制能激發(fā)人員的工作熱情。讓財務(wù)人員“走出去”，多給予外出學(xué)習(xí)的機(jī)會，多參加財務(wù)會議、財務(wù)講座，拓展財務(wù)知識視野。工作過程中，要對工作人員的工作能力進(jìn)行定期的考核和培訓(xùn)，不斷提高工作人員的個人素養(yǎng)和工作能力。而對于財務(wù)部門的管理崗位，則要進(jìn)一步提升工作人員的管理能力，要求管理人員可以在單位管理制度的基礎(chǔ)上正確有效地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另外，還要重視管理人才的選拔和培養(yǎng)，以更好地促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)管理工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部管控制度不斷發(fā)展的同時，要嚴(yán)格制定相應(yīng)的管理規(guī)范，進(jìn)一步建立和健全單位內(nèi)部的管理體制，以有效提高相關(guān)工作人員的管理意識和管理能力，對事業(yè)單位的長期發(fā)展起著重要的推動作用。

3.4? ?健全、完善財會內(nèi)控制度

很多事業(yè)單位的財會制度已經(jīng)多年沒有更新，管理制度早已陳舊過時。而財務(wù)制度、單位內(nèi)部的規(guī)章制度在逐年更新。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)多年來的國家規(guī)章制度及單位內(nèi)部文件來不斷完善財會內(nèi)部制度。在制定制度的時候，不應(yīng)盲目，而是應(yīng)保證不相容崗位相互分離、內(nèi)部稽核制度，符合內(nèi)部牽制的原則。財務(wù)工作是不同崗位合作的團(tuán)隊工程，崗位可分為出納、檔案管理崗、審核崗、報表崗、核對崗、資產(chǎn)管理崗、預(yù)算崗，對于不同崗位要確定崗位職責(zé)。在制定制度的同時還應(yīng)堅持效率、兼顧公平，制度一經(jīng)確定，任何人不得超越內(nèi)部制度規(guī)定的權(quán)利。

在財會內(nèi)控管理過程中，還要建立完整的財政收支效績考核評價制度，在這個制度中要對嚴(yán)格遵守考核制度進(jìn)行審查，不可隨意糊弄。當(dāng)然評價工作要有理有據(jù)，循序漸進(jìn)地進(jìn)行，在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，完善考評體系，提高單位的優(yōu)良作風(fēng)以更好地促進(jìn)單位的整體發(fā)展。

3.5? ?完善資產(chǎn)管理制度

事業(yè)單位內(nèi)部資金和資產(chǎn)的流入和流出必須要有清晰的記錄，對贈送的物料、資產(chǎn)要有記錄，必要時有備查賬，盤點制度要定期開展。只有這樣，才能保證賬賬相符、賬實相符、賬證相符，財會管理部門才能根據(jù)其具體的財產(chǎn)狀況制定相應(yīng)的措施，使制度可以更好地配合事業(yè)單位的管理工作，以促進(jìn)單位整體的有序發(fā)展。

為了防止資產(chǎn)浪費(fèi)，事業(yè)單位應(yīng)完善設(shè)備的內(nèi)部調(diào)劑審批流程做好科室間閑置資產(chǎn)的合理調(diào)配，能通過調(diào)劑解決的，原則上不重新購置。同時，為了保障實物資產(chǎn)的正常使用，應(yīng)建立實物資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度和設(shè)備維修審批流程明確設(shè)備維修歸口管理科室和責(zé)任人，統(tǒng)一對設(shè)備進(jìn)行維護(hù)，提高使用壽命。

4? ? ? 結(jié)? ? 語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制的不斷更新，事業(yè)單位對其內(nèi)部的管理制度也進(jìn)行了變革，在財會的內(nèi)部管控上已經(jīng)獲得了很大的成果。雖然，還有很多問題等待著相關(guān)機(jī)構(gòu)和單位的改進(jìn)和解決，但財務(wù)管理人員一直在管理工作的實踐中總結(jié)問題，積累經(jīng)驗，為的就是更好地完善財會內(nèi)控管理體系。只有不斷地在實踐中發(fā)現(xiàn)問題，不斷地學(xué)習(xí)思考、提出解決問題的相應(yīng)措施，才能促進(jìn)事業(yè)單位更加長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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