物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃探討

戴國菲

摘要：在人們生活品質逐漸提升的環(huán)境下，促進了物業(yè)行業(yè)的發(fā)展。在城市管理與發(fā)展中，物業(yè)公司在其中發(fā)揮著重要意義。由于物業(yè)行業(yè)進入標準比較低，服務內容廣泛，已經成為諸多業(yè)務創(chuàng)新和發(fā)展的平臺。所以，做好物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃工作是非常必要的。本文就結合稅收籌劃基本概述，重點分析物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃目的，根據分析結果，提出物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃對策。

關鍵詞：物業(yè)公司 企業(yè)所得稅 稅收籌劃

在城市快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)在得到穩(wěn)定發(fā)展的同時，面臨的競爭壓力增大，通過減少企業(yè)稅負，增強企業(yè)競爭實力，給企業(yè)創(chuàng)造更多利益已經成為企業(yè)運營發(fā)展中重點關注的內容。企業(yè)所得稅作為企業(yè)繳納的稅種之一，通過合理稅收籌劃，能夠有效提高企業(yè)稅后利益，對企業(yè)發(fā)展有著重要意義。下面，本文將進一步分析和探究物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃。

一、稅收籌劃基本概述

從定義角度來說，稅收籌劃定義理解種類較多，在總體上，稅收籌劃是指納稅人在滿足國家法律要求的情況下，通過各種方法實現稅務轉移或者節(jié)稅，從而減少企業(yè)稅負，讓企業(yè)獲得更高效益。在企業(yè)稅收籌劃過程中，比較注重稅收籌劃的合理性，在不違背國家法律標準的情況下減少企業(yè)稅負。通常情況下，稅收籌劃具備的特點具體展現在以下幾個方面。首先，目的性。針對任何企業(yè)來說，開展稅收籌劃工作的主要目的就是減少納稅，通過節(jié)稅或者延期納稅，實現企業(yè)稅后利潤最大化。其次，合法性。在進行稅收籌劃過程中，需要嚴格按照國家法規(guī)要求進行。最后，籌劃性。稅收籌劃的重要內容在于前期規(guī)劃，具體展現在納稅經濟行為出現前，企業(yè)從納稅行為發(fā)生之前，對經濟活動進行適當調整，從而減少企業(yè)稅務支出。

二、物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃目的

（一）減少企業(yè)稅負壓力

對于物業(yè)企業(yè)來說，通過進行企業(yè)所得稅稅收籌劃，然后減少公司稅負壓力，增加公司效益。并且物業(yè)公司通過合理稅收籌劃，能夠從全方位對其現有的經營活動進行改革優(yōu)化，科學編制稅收籌劃方案。通過選擇合理的稅收籌劃方案，能夠減少公司稅負壓力，并且從中獲得更多的收益，從而實現公司經濟效益最大化。

（二）完成運營發(fā)展目標

結合新企業(yè)所得稅法相關內容得知，物業(yè)公司在開展稅收籌劃工作時，通過稅收籌劃，保證公司各項經營活動順利進行，促進公司產業(yè)結構優(yōu)化，讓現有資源得到科學分配。國家在最新稅法管理體系中明確要求，通過開展稅收籌劃工作，同時能夠促進稅收穩(wěn)定增長，同時也能夠利用各種稅收政策調整公司產業(yè)框架，讓公司運營發(fā)展目標快速完成。

（三）促進企業(yè)更好發(fā)展

從物業(yè)公司長期戰(zhàn)略發(fā)展角度來說，通過開展稅收籌劃工作，能夠促進企業(yè)稅收收益快速增長。不管是公司經營，還是公司發(fā)展，企業(yè)所得稅法內容都可以在其中展現。物業(yè)公司通過進行稅收籌劃，能夠根據國家發(fā)布的最新稅法知識，改進企業(yè)服務技術，在國家和企業(yè)稅收法制相互作用下，避免稅收流失，增強企業(yè)稅收收益，實現物業(yè)公司穩(wěn)定發(fā)展。

三、物業(yè)公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃對策

（一）新舊稅法稅率差異下的稅收籌劃

隨著新企業(yè)所得稅法全面實施，新稅法基本稅率發(fā)生變化，使得內資企業(yè)稅率隨之下降。針對外資企業(yè)與經濟特區(qū)內內資企業(yè)來說，稅率增長10%。所以，物業(yè)公司為了科學編制企業(yè)所得稅稅收籌劃方案，需要對比新舊稅法差異，從企業(yè)成本核算和財務管理等方面入手，對于所得稅減少的，可以通過賒銷、分期等方法延遲確認時間，也可以從固定資產、無形資產角度入手，通過加速折舊提前攤銷成本，從而減少企業(yè)稅率。對于所得稅增加，主要通過提前確認或者延遲費用，減少企業(yè)稅負，如降低促銷，提前銷售確認，讓固定資產、無形資產等加速計提折舊，實現企業(yè)成本后移。

（二）靈活使用抵扣政策

在人工成本籌劃過程中，需要結合實際情況，將企業(yè)產生的各項薪酬進行扣除。物業(yè)公司需要給職工設定可行性薪酬體系，如崗位管理機制、績效考核體系等。在一定時間所發(fā)放的工薪比較固定，之后對其進行有序調整，如經過董事會或者總經理部門等機構審核;物業(yè)公司應嚴格按照國家稅法要求繳納所得稅;薪酬和薪金規(guī)劃不應該只關注如何減少稅收上，企業(yè)應該按照國家提供的限定范疇，本年度進行工薪計提，并將其控制在匯算清繳之前，反之將會發(fā)生納稅調整風險。對于產生的職工福利，福利費稅前抵扣標準是工資總額的14%，職工教育經費不得大于工資總額的8%，對于下發(fā)的工會經費，不得大于工薪總額的2%，同時得到工會組織部門審核以后，提供公戶組織機構出具的收入專用收據。為了保證物業(yè)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃的合理性和專業(yè)性，需要從成本費用角度入手進行籌劃。成本費用在次年匯算清繳之前應該獲取相關專用發(fā)票。如果是公共位置的水表或者電表，應該盡快能歸集到物業(yè)公司旗下，并且獲取抬頭是物業(yè)公司的發(fā)票，防止由于獲得不合理發(fā)票而增加納稅比例。對于公司向關聯方借款數額，不得大于關聯債資比例，防止支付利息不能全額抵扣。在限額抵扣范疇內，需要對公司產生的營業(yè)性招待費用、廣告費用及報銷費用等進行合理控制。對于國家取消的稅務要求在備案以后，物業(yè)公司需要及時記錄，并保管好相關資料。

（三）利用各種優(yōu)惠政策

首先，使用各種小規(guī)模企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。為了全面實施黨中央部門發(fā)布的相關決策，促進小規(guī)模企業(yè)更好發(fā)展，實施小微企業(yè)普惠性減免政策。在該政策中要求，對于月銷數額低于10萬的小規(guī)模納稅人，可以免征增值稅;對于微小企業(yè)年應繳納所得稅小于100萬的，減按25%的稅率進行納稅;對于年應繳納所得稅大于100萬，但是小于300萬的企業(yè)，減按50%計入到應納所得稅中，按照20%進行所得稅繳納。物業(yè)公司在稅收籌劃過程中，需要注意以下幾個問題。職工人數包含勞務關系的職工數量和接受勞務派遣的人員數量;職工數量及總資產數量需要結合本年度平均數值進行確定，季度平均數值可以根據季初和季末平均值來確定。要想實現對職工數量的把控，部分業(yè)務可以采用專業(yè)分包方式進行。其次，殘疾人員稅收優(yōu)惠政策。結合稅法要求，企業(yè)在安排殘疾人員就業(yè)過程中，可以按照實際扣除支付給殘疾職工的工薪，也可以在計算所得額過程中，加計100%扣除職工工薪。物業(yè)公司所需不同專業(yè)水平的人員，應根據企業(yè)實際情況，給殘疾人安排一些適宜的工作崗位，并且在稅收籌劃中需要注意：在和殘疾人員簽署勞動合同時，時間不得小于12個月，并且結合實際情況，提供相應的崗位職責;持有殘疾證的人員，可以到當地殘疾人聯合部門備案;支付工薪不得小于本地最低工薪標準，同時需要給殘疾人繳納一定的社會保險;在工薪結算過程中，一般采用非現金支付方式。物業(yè)公司不但能夠減免殘疾人保障金，同時也可以享有一定的扣除優(yōu)惠政策，減少物業(yè)公司納稅壓力，實現物業(yè)公司穩(wěn)定發(fā)展。

四、結束語

總而言之，隨著國家相關部門全面發(fā)布各種稅收優(yōu)惠政策，物業(yè)公司在進行企業(yè)所得稅稅收籌劃過程中，可以結合國家稅法要求，選擇適宜的籌劃方式，做好稅收籌劃管理工作，保證制定的稅收籌劃方案滿足國家稅法要求，提高稅收籌劃的合法性和合理性，利用各種優(yōu)惠政策，減少物業(yè)公司稅負壓力，促進我國物業(yè)行業(yè)更好發(fā)展。

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作者單位：浙江開元物業(yè)管理股份有限公司