減稅政策對地方財(cái)政收入的影響和財(cái)稅體制改革的策略分析

胡麗 胡圓

摘 要： 財(cái)政保障是國家實(shí)現(xiàn)職能的根本基礎(chǔ)和主要支柱，面對新形勢分析減稅政策對地方財(cái)政收入的影響和財(cái)稅體制改革策略是使財(cái)政政策發(fā)揮更加積極作用的有效途徑，因此，落實(shí)職責(zé)分離、強(qiáng)化績效管理、聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域、健全財(cái)稅體系等都可以確保財(cái)稅體制政策行穩(wěn)致遠(yuǎn)，故本文選取當(dāng)下盛行的減稅政策為視角，從減稅政策對地方財(cái)政收入長短期影響出發(fā)，最終羅列財(cái)稅體制改革創(chuàng)新舉措。

關(guān)鍵詞：減稅政策 ?財(cái)政收入 ?財(cái)稅體制

我國加快公共財(cái)政框架構(gòu)建，既優(yōu)化了財(cái)政收支結(jié)構(gòu)，又帶動(dòng)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)地穩(wěn)步推進(jìn)。各級地方政府紛紛響應(yīng)國家號召，在地方財(cái)政收入上作減法，換取企業(yè)效益和市場活力，從而減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，使其更好投入生產(chǎn)經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。

一、減稅政策對地方財(cái)政收入的影響

地方財(cái)政收入主要包括兩個(gè)來源：一是非稅收入，二是稅收收入。其中，稅收收入占據(jù)較大比重，從我國現(xiàn)行稅收政策來看，地方稅收主要來源為營業(yè)稅，但隨著營改增政策落實(shí)，地方財(cái)政收入受到較大程度影響。

從短期來看，減稅政策必然會(huì)引起當(dāng)?shù)卣c納稅人之間收入的再分配。減稅政策執(zhí)行意味著直接降低了地方財(cái)政整體收入，進(jìn)而影響地方政府財(cái)政支出，特別是除重點(diǎn)領(lǐng)域及剛性項(xiàng)目以外的一般性支出，各地地方政府已把緊預(yù)算關(guān)口、硬化預(yù)算執(zhí)行約束，節(jié)省更多財(cái)政資金優(yōu)先用于保運(yùn)轉(zhuǎn)保民生項(xiàng)目領(lǐng)域。對于城市建設(shè)和整體發(fā)展來說，資金缺口不利于基建、改造及城市綜合服務(wù)提檔升級，尤其是中西部省份，亦或是小微企業(yè)較多省份，當(dāng)?shù)卣趯?shí)現(xiàn)減稅政策后整體壓力相對較大，使短期財(cái)政收支矛盾凸顯，因此，從暫時(shí)效應(yīng)來看，減稅政策對地方財(cái)政收入產(chǎn)生不利影響。

而從整體角度及長遠(yuǎn)利益出發(fā)，不難發(fā)現(xiàn)減稅政策落實(shí)對地方經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型具有推動(dòng)意義。減稅深入推進(jìn)使地方政府將更多經(jīng)濟(jì)資源讓渡給市場參與者，利于激發(fā)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)復(fù)蘇、培育內(nèi)生動(dòng)力。另外，減稅政策還可以輔助性促進(jìn)地方調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，進(jìn)而以點(diǎn)帶面，提升整個(gè)社會(huì)創(chuàng)新活力，以實(shí)現(xiàn)行業(yè)發(fā)展并解決目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展步速放緩的現(xiàn)實(shí)問題。

二、財(cái)稅體制改革的必要性

財(cái)稅取之于民，更要用之于民。減稅政策是現(xiàn)階段對社會(huì)市場主要參與者的積極保障，但財(cái)稅體制中諸多頑癥并沒有根本改善，諸如與民爭利現(xiàn)象不斷、地方預(yù)算監(jiān)督把控不力，舊預(yù)算體制、習(xí)慣性思維應(yīng)徹底摒棄，方能實(shí)現(xiàn)財(cái)稅體制現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級。

面臨新局勢，各地具體情況各異使其推行財(cái)稅政策反響、社會(huì)普遍認(rèn)可度及需求導(dǎo)向滿意度不同，所以因地制宜，有的放矢推行財(cái)稅體制改革，才能保障地方政府及所轄經(jīng)濟(jì)的整體利益。

另外，財(cái)政預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持全口徑邏輯，所有地方政府財(cái)力應(yīng)納入體系，但截至目前，各地政府對全口徑預(yù)算管理并沒有充分落實(shí)，使政府職能外溢問題仍然存在，比如地方土地財(cái)政偏頗、地方隱形負(fù)債持續(xù)不下等，均需當(dāng)?shù)卣M(jìn)行全盤考量，將風(fēng)險(xiǎn)控制在實(shí)際可接受的低水平，才能保證非稅收入的切實(shí)收回。另外，縱觀國際，我國征稅覆蓋面較窄，稅種依舊不健全，如財(cái)產(chǎn)稅稅種中沒有遺產(chǎn)稅、物業(yè)稅等;與提供公共服務(wù)較為密切的社會(huì)保障稅也沒有提及;在資源稅方面，計(jì)稅依據(jù)缺乏彈性，從量計(jì)征并不能抑制資源大量開采，不符合持續(xù)發(fā)展理念，還有三農(nóng)問題，財(cái)政配置不合理問題都亟待解決，因此，推行財(cái)稅體制改革尤為關(guān)鍵。

三、財(cái)稅體制改革主要方向

地方財(cái)政減稅政策既立足于當(dāng)下，又著眼于未來，才能適應(yīng)深化財(cái)稅體制改革總目標(biāo)。

（一）落實(shí)完善事權(quán)責(zé)任劃分依據(jù)

結(jié)合國家相關(guān)部門政策可以看出中央財(cái)政在特殊事項(xiàng)管控方面承擔(dān)較大支出比例，而地方財(cái)政補(bǔ)助支出卻少有作為，因此在需要地方政府實(shí)行工作職能時(shí)，由于減稅政策后短期財(cái)政收支缺口較大，使其實(shí)施積極財(cái)政政策空間受限。中央財(cái)政為支持地方發(fā)展應(yīng)適時(shí)根據(jù)地方支出力度，加大轉(zhuǎn)移支付，但預(yù)算增補(bǔ)也是國家嚴(yán)控領(lǐng)域，地方財(cái)政對財(cái)稅體制改革自力更生更為重要。另外，國家也將按地方區(qū)域事權(quán)和支出責(zé)任相分離原則實(shí)時(shí)推進(jìn)，并切實(shí)改善地方政府土地財(cái)權(quán)過度膨脹、資金預(yù)算不夠透明等問題。財(cái)稅體制改革，可謂牽一發(fā)而動(dòng)全身，借此時(shí)機(jī)，推行財(cái)稅體制改革將是解決地方財(cái)政收支的良方妙藥。

（二）深入實(shí)施預(yù)算績效管理體制

實(shí)施系列性減稅政策，在此階段亟需引入預(yù)算績效理念加以配合，才能切實(shí)衡量財(cái)稅體制改革綜合效益。

加大收入預(yù)算績效管理力度，一方面可防止征收過頭稅，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān);另一方面，收入預(yù)算績效管理擴(kuò)圍可加大其對特定金融機(jī)構(gòu)、政府投資基金、央企國企等行業(yè)的績效評價(jià)，正確計(jì)量利潤上繳金額，以推動(dòng)地方財(cái)政收入高增長，為政府工作職能助力。另外，對于支出預(yù)算績效管理，不能放松管理標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格堅(jiān)持對支出項(xiàng)目開展績效評價(jià)，并把評價(jià)結(jié)果作為重要依據(jù)，不斷提高現(xiàn)有資金使用及配置效率、防范政策負(fù)面影響擴(kuò)散，以推動(dòng)當(dāng)?shù)卣ぷ骷罢叩膱?zhí)行效力。

（三）構(gòu)建服務(wù)國家戰(zhàn)略改革主線

國家深化財(cái)稅體改革根本目標(biāo)就是建立完整統(tǒng)一的法制規(guī)范，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、市場公平競爭及社會(huì)長治久安的持續(xù)性現(xiàn)代化財(cái)政制度。地方政府實(shí)行財(cái)稅體制改革著力點(diǎn)應(yīng)盡量抵減“減稅”政策帶來的短期不利影響，拓寬財(cái)政收入渠道，將加快地方財(cái)稅體系改革作為重心，囊括更多參與主體，集思廣益，尋求利益共鳴點(diǎn)，重塑地方政府積極推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的動(dòng)力。

具體而言：深化國有資產(chǎn)制度改革，完善國有資產(chǎn)與財(cái)政管理銜接，加快財(cái)政部依法履行國有資本出資人職責(zé)建設(shè)，擴(kuò)大預(yù)算編制，提高國有資本收益上繳比例，促進(jìn)地方財(cái)政增收。另外，也可以不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)為根本準(zhǔn)繩，深化政府債務(wù)管理體制改革，健全地方政府債券市場建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)識別與評估，以防范地方財(cái)政缺口，拓寬地方收入渠道，實(shí)現(xiàn)地方財(cái)稅增收、促進(jìn)財(cái)稅體制改革、以構(gòu)建地方服務(wù)于國家的財(cái)稅體制戰(zhàn)略改革主線。

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