施工企業(yè)會(huì)計(jì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制探討

金鑫

摘 要：伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系進(jìn)一步確立，稅收政策不斷優(yōu)化完善，作為施工企業(yè)，納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最重要的工作內(nèi)容。納稅籌劃不僅涉及范圍廣，而且是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工作，必須由專業(yè)技術(shù)人員將理論和實(shí)踐進(jìn)行融合，所以，在其實(shí)踐過(guò)程中，勢(shì)必是一條充滿荊棘的道路。本文重點(diǎn)研究了施工企業(yè)納稅籌劃特點(diǎn)，針對(duì)稅收籌劃的不同階段，提出了科學(xué)有效的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)? 會(huì)計(jì)納稅? 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)

（一）多元化

如今，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷健全完善，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，正面臨著各種各樣的會(huì)計(jì)問(wèn)題。若堅(jiān)持延用原有的會(huì)計(jì)管理模式，必然會(huì)限制會(huì)計(jì)工作水平的有效提升?？梢?jiàn)，實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則至關(guān)重要。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是在原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，不斷補(bǔ)充和完善的。相對(duì)于原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)容更加具體全面，能夠有效解決會(huì)計(jì)發(fā)展中很多問(wèn)題。

（二）標(biāo)準(zhǔn)化

在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)持續(xù)健全完善下，企業(yè)稅制發(fā)生了翻天覆地變化，同時(shí)正向著國(guó)際化方向發(fā)展和邁進(jìn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)確在完善和健全我國(guó)會(huì)計(jì)制度時(shí)，結(jié)合了我國(guó)當(dāng)前國(guó)情，符合國(guó)際普通債務(wù)法。換言之，我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷縮小了與國(guó)際會(huì)計(jì)計(jì)量方法之間的差距，這也是我國(guó)企業(yè)走向開放和開展的必要前提。

二、施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃中存在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)

（一）貨幣和財(cái)政政策的變化對(duì)建筑企業(yè)影響

自實(shí)施“營(yíng)改增”后，國(guó)家稅收變化直接關(guān)系到施工企業(yè)變化，施工企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇合理的計(jì)稅方式。最近幾年，部分稅率逐年下降，企業(yè)不斷優(yōu)化調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，重新核算了采購(gòu)材料和項(xiàng)目。所以，施工企業(yè)特別是在采購(gòu)環(huán)節(jié)，不但要實(shí)時(shí)調(diào)整商品稅率，而且還要不斷優(yōu)化稅務(wù)籌劃。

（二）施工企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，大部門企業(yè)都盲目追求企業(yè)利潤(rùn)創(chuàng)造，而忽略生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。只有有效預(yù)防事前風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，合理規(guī)劃和控制施工企業(yè)成本費(fèi)用，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的不斷提升，同時(shí)不斷提高企業(yè)抵御經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力和企業(yè)稅收籌劃能力。

（三）施工企業(yè)相關(guān)人員專業(yè)能力不足

一部分企業(yè)缺少專業(yè)技術(shù)人員，對(duì)于總管財(cái)務(wù)方面的工作人員，往往只掌握了財(cái)務(wù)方面內(nèi)容，而不具備財(cái)務(wù)稅收解決問(wèn)題的能力，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，最終使企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)危機(jī)。對(duì)于施工企業(yè)而言，相關(guān)工作人員能夠清晰地認(rèn)識(shí)自身崗位職責(zé)，同時(shí)合理規(guī)劃自身，不斷努力學(xué)習(xí)，同時(shí)不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，從而整體提升企業(yè)工作效率和質(zhì)量。

三、如何加強(qiáng)施工企業(yè)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅收籌劃通常在納稅人采取經(jīng)濟(jì)行動(dòng)之前進(jìn)行。由于企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)境復(fù)雜多變，并且經(jīng)常發(fā)生非人為事件，因此可以看出稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能發(fā)生。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和納稅籌劃人都需要全面考量，考慮風(fēng)險(xiǎn)的存在，同時(shí)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)相關(guān)事務(wù)中，必須時(shí)刻保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)劃。納稅籌劃實(shí)施之后，必須要時(shí)刻留意納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，從而做出正確決定。

（二）財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)了解財(cái)稅政策的變化，并根據(jù)最新政策動(dòng)向進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

隨著新政策、新稅收規(guī)定的推出，對(duì)企業(yè)管理者提出了更嚴(yán)格的要求，需要管理人員時(shí)刻關(guān)注最新動(dòng)態(tài)和緊張，結(jié)合最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定切實(shí)可行的會(huì)計(jì)制度，同時(shí)結(jié)合最新指導(dǎo)方針處理相關(guān)問(wèn)題。企業(yè)管理者需要結(jié)合企業(yè)自身稅務(wù)管理水平開展相應(yīng)會(huì)計(jì)核算。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎、負(fù)責(zé)地選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法。

（三）綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險(xiǎn)

首先，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要進(jìn)行全方位多角度考量，權(quán)衡利弊，絕不能為計(jì)劃做計(jì)劃。有必要充分考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略和整體投資，嚴(yán)格遵循“企業(yè)價(jià)值最大化”的原則，不應(yīng)局限于個(gè)人稅收。一旦有許多可供選擇的計(jì)劃，總體利益最大化計(jì)劃就是最佳選擇，而不是最低的稅收負(fù)擔(dān)。 第二，必須貫徹成本效益原則，在實(shí)施計(jì)劃時(shí)要充分考慮有關(guān)管理費(fèi)用。一個(gè)好的計(jì)劃應(yīng)該是合理的，合法的，并能達(dá)到預(yù)期的結(jié)果。 但是，稅收籌劃的實(shí)施通常是“一把手、全身而退”，這不僅為實(shí)施稅收籌劃付出了額外的費(fèi)用，而且由于選擇了稅收籌劃方案而產(chǎn)生了機(jī)會(huì)成本。因此，稅收籌劃應(yīng)考慮企業(yè)面臨的各種因素，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和成本最低的雙贏目標(biāo)。 因此，稅收籌劃必須充分考慮企業(yè)面臨的各種干擾因素，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）保持稅收籌劃的靈活性

由于納稅人的經(jīng)濟(jì)環(huán)境大不相同，稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件不斷變化，這就要求納稅人根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行稅收籌劃，并靈活規(guī)劃。為了適應(yīng)國(guó)家稅制，稅法，相關(guān)政策和預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，隨時(shí)調(diào)整項(xiàng)目投資，審查稅收籌劃計(jì)劃，及時(shí)更新計(jì)劃內(nèi)容，并采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，奔向有利的一面，而避開有害的一面，確保稅收籌劃目標(biāo)盡快實(shí)現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

因納稅籌劃的運(yùn)作很多都是徘徊在法律邊緣，納稅籌劃策劃人難以精準(zhǔn)地把控實(shí)際界限，同時(shí)一部概念定義界限含糊不清，每個(gè)地方稅務(wù)征收都存在一定地域差異，因此，施工企業(yè)必須與當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)單位聯(lián)系，詳細(xì)了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收稅收的特點(diǎn)及相應(yīng)要求，及時(shí)了解和掌握納稅籌劃和避稅不通電，避免因各地稅務(wù)部門自由裁量權(quán)造成不確定性。實(shí)際上，一旦納稅籌劃方案不符合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)管理特點(diǎn)，此方案將不能充分體現(xiàn)它的作用價(jià)值。因此，納稅籌劃人員需要重視與稅務(wù)部門之間的溝通交流，從而取得稅務(wù)部門的肯定，稅收籌劃方案的制定，不僅給企業(yè)帶來(lái)了巨大經(jīng)濟(jì)效益，而且得到了當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的批準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)效益和稅務(wù)部門效益的“雙贏”，避免了稅收籌劃方案無(wú)法實(shí)施或適得其反的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）稅收籌劃方案是否符合稅法規(guī)定

企業(yè)制定的納稅籌劃方案通常會(huì)存在一定的稅務(wù)漏洞，所以，勢(shì)必會(huì)面臨因違反稅收法律而面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)，因此，我們可以通過(guò)計(jì)算經(jīng)濟(jì)處罰金額占應(yīng)納稅總額的比例來(lái)評(píng)價(jià)稅收籌劃方案的優(yōu)缺點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)采用較為保守的稅收籌劃方案，受到的處罰較少，則意味著企業(yè)對(duì)稅法的遵守程度較高。否則，就意味著合規(guī)性低，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。通過(guò)方案實(shí)施后的評(píng)價(jià)，可以為今后的稅收籌劃指明方向。

（七）實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)額度

經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，施工企業(yè)需要交付很多稅種，每個(gè)稅種規(guī)定不盡相同，相關(guān)工作人員可以按照企業(yè)應(yīng)繳納稅收同應(yīng)收稅收在內(nèi)的收入比例指標(biāo)來(lái)嚴(yán)格考慮企業(yè)實(shí)際需要承擔(dān)的稅收額度。因稅基不同，國(guó)家規(guī)定的稅率也不能全面地反應(yīng)稅負(fù)輕重，只有準(zhǔn)確掌握企業(yè)實(shí)際稅收額度才能清楚地認(rèn)識(shí)企業(yè)負(fù)稅水平，從而制定科學(xué)合理的納稅籌劃方案，更加客觀評(píng)估納稅籌劃方案實(shí)施效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

施工企業(yè)應(yīng)盡可能從各個(gè)方面準(zhǔn)確評(píng)估和防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)人員要研究和重視國(guó)家財(cái)稅政策，規(guī)劃、修改和完善對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)，盡可能地規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)能力的提高，確保企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王巨榮.淺析如何做好企業(yè)的納稅籌劃[J].東方企業(yè)文化，2016（10）.