淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對策

聶榮榮

摘 要：我國行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)已取得了一定的成績，但仍然存在很多問題。本文首先闡述行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，其次分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的問題，最后提出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)問題的解決措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位? 內(nèi)控建設(shè)? 必要性? 問題? 解決措施

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

行政事業(yè)單位是我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程中必不可少的一部分，它不僅負(fù)責(zé)制定政策而且負(fù)責(zé)組織實(shí)施，是實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會的“定海神針”。與我國企業(yè)內(nèi)控建設(shè)相比行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)比較落后，由此而產(chǎn)生的第一個(gè)表現(xiàn)是內(nèi)部管理水平與實(shí)際社會責(zé)任不匹配。較落后的行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平造成了一系列的管理亂象。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，對提升行政事業(yè)單位人員的公信度具有重要意義。

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)始于1986年，在企業(yè)和行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)方面均積累了一些經(jīng)驗(yàn)，接下來將介紹我國內(nèi)控建設(shè)的起步和發(fā)展，具體如表1和表2所示：

表1我國企業(yè)內(nèi)控成立與發(fā)展

[時(shí)間 事件 1986年 《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》頒布，它的頒布標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制概念正式確立 2006年 企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會正式成立 2008年 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式頒布 2010年 《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》正式發(fā)布，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)控體系走向成熟 ]

表2我國行政事業(yè)單位內(nèi)控成立與發(fā)展

[時(shí)間 事件 2011年 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范〈征求意見稿〉》正式發(fā)布 2012年 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》頒布 2014年 全面實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，這標(biāo)志著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)正式完成 ]

從表1和表2可以得知，我國行政事業(yè)單位內(nèi)控體系雖然比企業(yè)內(nèi)控體系成立時(shí)間晚，但是行政事業(yè)范單位內(nèi)控體系發(fā)展速度快，僅用時(shí)三年就將內(nèi)控體系建設(shè)完成。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)控意識不強(qiáng)

內(nèi)控意識的高低直接影響行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的管理效果，但就目前的管理狀況而言，我國行政事業(yè)單位人員的內(nèi)控意識比較薄弱。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，部分行政事業(yè)單位人員仍沒有認(rèn)清內(nèi)控的概念也無法將內(nèi)控理念深入剖析并體會其中要義，很難將內(nèi)控管理與其他管理體系相區(qū)分從而無法體會到內(nèi)控的重要性。第二，由于行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的主要內(nèi)容是約束和規(guī)范崗位的權(quán)力，因此一些行政事業(yè)單位人員對內(nèi)控體系的實(shí)施持反對態(tài)度，十分擔(dān)心內(nèi)控制度影響自身利益，這種只顧私人利益卻不顧集體利益的想法在行政事業(yè)單位中仍然存在。第三，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)并不是一蹴而就而是需要大量的人力、物力與財(cái)力，但一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不愿意花費(fèi)人力、物力和財(cái)力來完善內(nèi)部控制體系，從而阻礙了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的步伐。

（二）內(nèi)控制度有漏洞

雖然我國行政事業(yè)單位內(nèi)控體系正式建立，但仍有一部分行政事業(yè)單位在政策實(shí)施的過程中并沒有按照標(biāo)準(zhǔn)推進(jìn)，內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行打折現(xiàn)象嚴(yán)重。行政事業(yè)單位人員雖然推進(jìn)內(nèi)控體系，但由于沒有完善的內(nèi)控配套指引所以很難將內(nèi)控制度的優(yōu)勢發(fā)揮出來。我國雖然于2012年頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)行文件》，但該文件也只是指導(dǎo)性文件，并沒有指出詳細(xì)的操作準(zhǔn)則，同時(shí)該文件中的部分內(nèi)容可操縱性也并不盡如人意。我國一些行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)明確要不斷推進(jìn)內(nèi)控體系的建設(shè)，但是對從哪里開始建設(shè)、如何建設(shè)和建設(shè)成什么樣等都沒有清晰的認(rèn)識。一部分行政事業(yè)單位為應(yīng)付上級檢查盲目照搬其他單位的內(nèi)控體系，忽略了內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)具備針對性的要求，雖然按照上級要求建成了內(nèi)控體系，但該內(nèi)控體系的內(nèi)容與單位的具體情況完全不匹配，浪費(fèi)了大量的人力、物力和財(cái)力。

（三）會計(jì)內(nèi)控薄弱

會計(jì)內(nèi)控是行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的關(guān)鍵部分，內(nèi)控制度要想取得良好的效果需要打造堅(jiān)實(shí)的會計(jì)內(nèi)控基礎(chǔ)。目前我國一部分行政事業(yè)單位在會計(jì)內(nèi)控管理上較松散，這讓當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計(jì)基礎(chǔ)無法跟上單位發(fā)展的步伐。除了極少部分的行政事業(yè)單位以外，大部分行政事業(yè)單位都沒有完善的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，仍有大部分行政事業(yè)單位沿襲較為落后的管理模式。除了會計(jì)控制較薄弱以外，一部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員也不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)能力。一些財(cái)務(wù)人員并不能適應(yīng)行政事業(yè)單位的工作要求，拖慢了整個(gè)部門的發(fā)展節(jié)奏給內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程造成了極大的阻礙。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)問題的解決措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)控培訓(xùn)

為了提升行政事業(yè)單位人員的內(nèi)控意識，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)控培訓(xùn)和宣傳活動(dòng)營造良好的內(nèi)控建設(shè)氛圍。第一，成立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制小組，組內(nèi)成員輪流擔(dān)任組長，增強(qiáng)每一成員的內(nèi)控責(zé)任意識。第二，舉辦行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的培訓(xùn)會議，努力讓所有成員都能清晰認(rèn)識內(nèi)控建設(shè)的意義。第三，建設(shè)內(nèi)控體系考核標(biāo)準(zhǔn)，以考核結(jié)果作為優(yōu)秀員工評判的重要依據(jù)，增強(qiáng)所有行政事業(yè)單位員工對內(nèi)控建設(shè)的重視度。

（二）完善內(nèi)控法律法規(guī)

內(nèi)控建設(shè)方面的法律法規(guī)是推行內(nèi)控體系實(shí)施和發(fā)展的動(dòng)力，它們不僅能夠指引內(nèi)控建設(shè)方向更能規(guī)范內(nèi)控體系的效力，讓以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為主體和以其他政策文件為輔助的法律體系成為深化我國行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的重要指引方針，給行政事業(yè)單位內(nèi)控體系提供重要的參考。

（三）強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控

強(qiáng)化會計(jì)控制有以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，嚴(yán)格監(jiān)督會計(jì)崗位工作人員的職責(zé)，確保會計(jì)崗位遵循內(nèi)控管理要求始終合規(guī)處理事務(wù)。第二，加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計(jì)崗位工作人員內(nèi)控培訓(xùn)工作，讓會計(jì)崗位工作人員守住底線。第三，提高會計(jì)崗位工作人員遵循內(nèi)控管理的意識，嚴(yán)格依照規(guī)章制度辦事。

（四）加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部和外部兩方面共同推進(jìn)，既要完善內(nèi)部控制體系建設(shè)又要加快外部監(jiān)督體系建設(shè)，從內(nèi)而外地不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和自我評價(jià)機(jī)制，減輕內(nèi)控體系建設(shè)的阻力并提升內(nèi)控體系建設(shè)效率。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位為我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)貢獻(xiàn)了重要力量，為實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會做出了巨大的努力。為了保持行政事業(yè)單位的主體地位，必須加快推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)，解決當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)問題，努力保持行政事業(yè)單位的先進(jìn)性。

參考文獻(xiàn)

[1]俞雅蘭. J省T局采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題探討[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2019.