關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化分析

耿磊

摘要 企業(yè)固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中占有較大的比重，是其中的重要組成部分，而企業(yè)加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，是提高自身內(nèi)部控制管理質(zhì)量和水平的重要內(nèi)容。從大部分企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，還存在諸多問題和不足，進而影響企業(yè)今后的發(fā)展，因此優(yōu)化企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制勢在必行。

關(guān)鍵詞 固定資產(chǎn);內(nèi)部控制;問題;優(yōu)化對策

一、前言

企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)管理具有至關(guān)重要的作用，不僅有利于提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率，保障其安全，還有助于提升固定資產(chǎn)的使用價值。企業(yè)要想加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作，就必須采取有效措施，將固定資產(chǎn)內(nèi)部控制落到實處，而所采取的措施必須在企業(yè)實際運營發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，貫徹到固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的整個流程中。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)固定資產(chǎn)制度不健全，內(nèi)部控制流程不規(guī)范

企業(yè)中健全的固定資產(chǎn)內(nèi)控制度是實現(xiàn)固定資產(chǎn)有效管理的基礎(chǔ)和根本保障。全面系統(tǒng)的規(guī)章制度以及規(guī)范有序的流程不僅有利于企業(yè)順利開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作，而且有助于提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率，保障資產(chǎn)安全，提升固定資產(chǎn)的使用價值[1]。企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制如果不能確保流程符合規(guī)范，就無法將固定資產(chǎn)的實際情況反映出來，也就無法滿足自身的實際需求。此外，如果在制定規(guī)范的過程中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，就會出現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流于形式的現(xiàn)象，從而不能達到預(yù)期的內(nèi)部控制的目的。實際工作中，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和流程，容易使內(nèi)控管理相關(guān)人員在進行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時缺乏責(zé)任心，按照自身的性格行事，工作主觀隨意，比如隨意處置清理固定資產(chǎn)的工作、任意處理固定資產(chǎn)的計提折舊工作等，從而導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理能力和水平低下。

另外，崗位設(shè)置的規(guī)范性也是固定資產(chǎn)內(nèi)控制度建設(shè)的一個重要方面。在不相容職務(wù)相分離的制度下，各個部門及職員能夠各司其職，并且相互監(jiān)督和約束，這在很大程度上保證了會計核算的準(zhǔn)確性以及固定資產(chǎn)的安全性。與此相對，如果職務(wù)間交雜混同，就會增加會計核算的難度，也在一定程度上增加會計核算發(fā)生錯誤的概率，并且?guī)追N不同的工作職能聚集在同一個部門中，就無法保障各部門間的相互監(jiān)督和管理，從而無法將企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制落到實處。

（二）固定資產(chǎn)信息化建設(shè)落后，信息化管理水平不高

近年來，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，我國進入了信息化時代，固定資產(chǎn)信息化建設(shè)有了一定發(fā)展，但從當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的發(fā)展?fàn)顩r來看，其信息化建設(shè)水平較低，并且信息化管理的效率和水平都較為低下。信息化管理難以實現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)外部、管理層與下屬員工、不同部門的全方位覆蓋，這在很大程度上導(dǎo)致許多錯誤無法得到及時的發(fā)現(xiàn)和糾正，其中就包括固定資產(chǎn)清理不準(zhǔn)確及時、固定資產(chǎn)計提折舊金額及時限不準(zhǔn)、固定資產(chǎn)費用化及資本化界定模糊、竣工工程轉(zhuǎn)固不及時等問題。

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，其規(guī)模不斷擴張，固定資產(chǎn)的數(shù)量也不斷增加，而這都對財務(wù)管理、會計核算以及固定資產(chǎn)的登記造冊提出了更高的要求，導(dǎo)致信息化管理水平低下問題更加突出。

（三）風(fēng)險管理控制意識不強，考核監(jiān)督機制不健全

企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過程中開展內(nèi)部控制工作，需要管理控制的因素繁多復(fù)雜，例如在對固定資產(chǎn)進行內(nèi)部控制的過程中，就會涉及固定資產(chǎn)的取得、入庫登記、日常維護、更新改造以及清理等各個環(huán)節(jié)，而在各個環(huán)節(jié)、階段都會有風(fēng)險發(fā)生的可能。如果企業(yè)的內(nèi)部控制管理人員的風(fēng)險管控意識薄弱，沒有對整個流程和各個環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格的檢查和控制，企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制就會流于形式。

目前大部分企業(yè)都做到了現(xiàn)代企業(yè)制度所要求的企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)二者的分離。企業(yè)的所有人對經(jīng)營收入、凈利潤以及市場占有率等指標(biāo)非常重視，并以此來對經(jīng)營管理者進行考核，因此會在一定程度上對固定資產(chǎn)的管理有所忽略。企業(yè)的經(jīng)營管理人員為了順利完成所有人制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，進而完成自身的考核任務(wù)，在制定企業(yè)各種財務(wù)指標(biāo)時會以忽略甚至減損固定資產(chǎn)為代價[1]，例如達到標(biāo)準(zhǔn)不轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、隨意調(diào)整折舊的年限以及折舊的方法以調(diào)節(jié)費用等。不科學(xué)、不合理、不完善的績效考核機制，不僅會增加企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的難度，也不利于提高內(nèi)控管理的效率和水平。此外，由于受到管理層及機制不健全的影響，審計部門無法獨立有效地發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管職能，不利于推動企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的有效開展以及現(xiàn)代企業(yè)制度作用的有效發(fā)揮[2]。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施

（一）建立全面的風(fēng)險管控體系，加強制度建設(shè)及流程規(guī)范

企業(yè)在實現(xiàn)目標(biāo)的過程中，會遇到許多影響目標(biāo)實現(xiàn)的不確定因素，而應(yīng)對這些因素的最好辦法就是建立全面的風(fēng)險管控體系。在實際經(jīng)營活動中，企業(yè)對外部風(fēng)險的重視程度相對較高，為了應(yīng)對這些風(fēng)險，采取了許多防范舉措。但是，企業(yè)如果想在日益激烈的市場競爭中贏得生存和發(fā)展，還需要增強對內(nèi)部風(fēng)險的防范意識，即將企業(yè)內(nèi)部控制落到實處。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控管理的重要組成部分，因此固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要在開展工程的招投標(biāo)工作、項目的投資決策工作、績效評估工作、風(fēng)險評估工作以及風(fēng)險驗收管理工作等方面下大功夫[2]。

企業(yè)應(yīng)完善固定資產(chǎn)制度建設(shè)及規(guī)范制度管理流程，制定對企業(yè)在固定資產(chǎn)的取得、入庫登記、日常維護、更新改造以及清理等各個環(huán)節(jié)能夠提供指導(dǎo)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。管理標(biāo)準(zhǔn)的制定能夠削弱相關(guān)責(zé)任人在固定資產(chǎn)內(nèi)控管理中的主觀隨意性，進而從根本上降低固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中出現(xiàn)不規(guī)范行為的概率，最終實現(xiàn)固定資產(chǎn)的財務(wù)管理以及會計核算工作的規(guī)范化，確保固定資產(chǎn)應(yīng)有價值的提升[3]。

另外，將工作職責(zé)具體到每一個部門和崗位中，職員各司其職，互相監(jiān)督和制約，能夠有效減少甚至消除錯誤。

（二）加強企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控信息化建設(shè)，提高信息化管理水平

對企業(yè)固定資產(chǎn)實行信息化的管理，能夠在很大程度上提高對其的管理效率，因此企業(yè)必須通過對信息技術(shù)的充分利用，構(gòu)建信息化的管理系統(tǒng)。信息化管理體系的建立能夠使各部門各員工間信息交流不暢、溝通效率低等問題得到有效解決，并且還有利于采集、管理、分析信息以及將其總結(jié)為書面材料，從而推動企業(yè)內(nèi)部與外部進行便捷有效的溝通和交流。

（三）強化風(fēng)險管理控制意識，建立健全考核監(jiān)督機制

風(fēng)險的存在并不可怕，可怕的是不能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，甚至對風(fēng)險視而不見、有意忽略。企業(yè)的全體職員都應(yīng)該在主觀上強化風(fēng)險意識，對風(fēng)險有正確的認(rèn)識和了解[3]。此外，企業(yè)應(yīng)建立健全考核機制，提高職員管控風(fēng)險的專業(yè)技能和水平，使全體職員都保持未雨綢繆的態(tài)度，如此就能及時地應(yīng)對“屋漏偏逢連夜雨”的現(xiàn)象。在績效考核的過程中，要注重考核公司職員在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的行為是否符合規(guī)范、是否實現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)等。因此，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的部門或人員去制定全面、具體、科學(xué)的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)要更加關(guān)注內(nèi)控管理的過程以及完成財務(wù)指標(biāo)的情況，注重獎罰分明，并且該標(biāo)準(zhǔn)還需在實踐的檢驗中不斷改進和完善，從而實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

除了建立健全績效考核機制外，企業(yè)還應(yīng)該加強對固定資產(chǎn)的監(jiān)督和管理。強有力的監(jiān)管有利于及時制止不規(guī)范的工作行為，從而將固定資產(chǎn)內(nèi)部控制潛在的風(fēng)險扼殺在搖籃里。因此，企業(yè)可以建立專門的監(jiān)管部門，對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)進行全方位的監(jiān)督，該部門不受其他部門的干涉，通過科學(xué)合理的監(jiān)管，企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的效率和水平必然會有大幅度的提升。

四、結(jié)語

本文從對企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀的研究中，找出了其中存在的諸多不足和問題，并且提出了有效的解決措施，促使企業(yè)提高固定資產(chǎn)內(nèi)部控制質(zhì)量和水平，以期發(fā)揮出固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要作用，從而提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率并保障其安全。

（作者單位為濟南黃河長清大橋投資有限公司）

參考文獻

[1] 郭慧.內(nèi)部控制在國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的運用分析[J].科技經(jīng)濟導(dǎo)刊，2019，27（04）：192-193+162.

[2] 李紅良.企業(yè)固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制審計的運用分析[J].中國商論，2018（22）：96-97.

[3] 昂紅霞.基于風(fēng)險管理下企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的分析[J].中國市場，2018（07）：163+165.