淺析小微企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題及對策

蒲彥池

摘要 隨著2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的公布，許多企業(yè)逐步開始建立內(nèi)部控制制度。小微企業(yè)因規(guī)模較小，專業(yè)人才缺乏，管理層對企業(yè)的內(nèi)部控制不重視等，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，并沒有為企業(yè)的經(jīng)營管理活動起到控制作用。許多小微企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部管理不規(guī)范，市場競爭力低下的現(xiàn)象。本文簡單對小微企業(yè)內(nèi)控制度的問題進行剖析，并在此基礎(chǔ)上提供一些有效對策。

關(guān)鍵詞 小微企業(yè);內(nèi)控制度;風(fēng)險評估

小微企業(yè)應(yīng)當以2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基礎(chǔ)，結(jié)合小微企業(yè)的實際情況對內(nèi)控制度進行建設(shè)。要在保障小微企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進行改善，對內(nèi)控活動進行規(guī)范，對內(nèi)控制度進行完善并加強對內(nèi)控制度的監(jiān)督，從而不斷提高小微企業(yè)的自我管理能力，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理活動，讓企業(yè)創(chuàng)造出更大的效益。

一、小微企業(yè)內(nèi)控制度中存在的問題

（一）小微企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不理想

小微企業(yè)的內(nèi)控制度不僅是個靜態(tài)的制度體系，更是一個動態(tài)的、系統(tǒng)的活動。但是我國的小微企業(yè)因為利潤低、規(guī)模小，對內(nèi)控制度的建立不重視，主要表現(xiàn)為小微企業(yè)大多由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)自己的經(jīng)驗制定管理方法，方法往往缺乏科學(xué)性。例如，在人事安排上，企業(yè)對內(nèi)控工作比較輕視，內(nèi)控人員得不到很好的發(fā)展，內(nèi)控人員的崗位職責(zé)不明確，內(nèi)控系統(tǒng)混亂是常有的現(xiàn)象。這導(dǎo)致在內(nèi)控活動開展的過程中，企業(yè)內(nèi)控人員對內(nèi)部控制的積極性不高，內(nèi)控管理人才流失嚴重。

（二）小微企業(yè)的風(fēng)險評估機制不健全

企業(yè)的風(fēng)險評估機制是內(nèi)部控制活動的依據(jù)，只有風(fēng)險評價機制得到重視和科學(xué)的使用，企業(yè)的內(nèi)部控制才能取得好的成效。然而，小微企業(yè)大多為個體式和家庭式的小型或微型企業(yè)。一方面，企業(yè)為了獲取更高的利益，往往節(jié)約成本，管理人員數(shù)量少，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險缺乏科學(xué)的評估。另一方面，在小微企業(yè)中，最高決策者往往只重視經(jīng)驗，缺少風(fēng)險評估意識，風(fēng)險管理能力不足，風(fēng)險防范建議往往得不到認可和落實。這導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險無法得到有效的規(guī)避，會給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大危害，嚴重時甚至?xí)剐∥⑵髽I(yè)的經(jīng)營陷入絕境。

（三）小微企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失

近年來，企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷完善，小微企業(yè)的管理水平也不斷提高，但是內(nèi)控制度的缺失問題仍然嚴重。管理人員對內(nèi)控制度認識不全面，很多小微企業(yè)把內(nèi)控部門與財務(wù)部門等同起來;建立的內(nèi)控制度比較單一，大多針對企業(yè)活動經(jīng)費的規(guī)范使用。管理人員對內(nèi)控管理的本質(zhì)認識不足，導(dǎo)致內(nèi)控制度不系統(tǒng)、不健全。例如，經(jīng)營管理沒有設(shè)立全面的預(yù)算方案，許多預(yù)算只停留在表面階段等。主要表現(xiàn)有內(nèi)控制度對預(yù)算人員預(yù)算方案的制度約束力度小、預(yù)算不夠詳細、預(yù)算整體方案缺乏真實性和完整性、虛報預(yù)算現(xiàn)象多發(fā)等，導(dǎo)致預(yù)算方案不能發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。制度的建立對內(nèi)控活動有著重要的指導(dǎo)作用，在實踐中小微企業(yè)應(yīng)當注重內(nèi)部控制制度的完善。

（四）小微企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督力度不足

內(nèi)控監(jiān)督是促使控制活動按照內(nèi)控制度的要求開展的重要約束，它不僅關(guān)乎小微企業(yè)的財產(chǎn)安全，同時也對企業(yè)管理具有重要作用。從小微企業(yè)的實際工作來看，內(nèi)控監(jiān)督仍然是內(nèi)控制度的短板，甚至有許多企業(yè)沒有監(jiān)督機制。

一方面，小微企業(yè)缺乏獨立的審計部門對內(nèi)部控制進行監(jiān)督;另一方面，小微企業(yè)的審計部門得不到重視。在小微企業(yè)中，存在所有權(quán)和管理權(quán)重合的現(xiàn)象，即使建立了審計部門，審計部門往往也很難得到實權(quán)。因此，審計部門在對內(nèi)控制度進行監(jiān)督的時候并不嚴格，審計活動弄虛作假現(xiàn)象嚴重。為了不得罪領(lǐng)導(dǎo)和同事，即使審核中發(fā)現(xiàn)一些控制處理不當?shù)那闆r，審計人員也會睜一只眼閉一只眼，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督力度不足。

二、小微企業(yè)內(nèi)控制度建立的對策

（一）優(yōu)化小微企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境需要從以下三點出發(fā)。

第一，小微企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)需要提高對內(nèi)控制度的認識，增強內(nèi)控管理意識。小微企業(yè)的內(nèi)控體系能否有效建立和內(nèi)控活動能否高效執(zhí)行，關(guān)鍵在于小微企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是否重視。要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，小微企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的理論知識，深入理解內(nèi)控制度對小微企業(yè)發(fā)展的重要性，轉(zhuǎn)變思想，讓內(nèi)控制度發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。同時，領(lǐng)導(dǎo)的帶動，對于全體人員內(nèi)控意識的增強也具有重要的引導(dǎo)作用。

第二，要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，不僅需要增強人員的內(nèi)控意識，更需要專業(yè)的內(nèi)控人員。首先，內(nèi)控人員的選拔需要謹慎，不僅需要注重應(yīng)聘人員的專業(yè)知識，更需要關(guān)注應(yīng)聘人員的實踐經(jīng)驗是否豐富，優(yōu)秀的人才可以使企業(yè)更好地開展內(nèi)控管理。其次，建立完善的內(nèi)部控制制度，應(yīng)當給每個崗位設(shè)定具體的職責(zé)，明確責(zé)任和義務(wù)，改變管理方式，建立崗位責(zé)任制。這對提高工作人員對工作的重視度和改變小微企業(yè)管理混亂的局面有很大的幫助。每個崗位都設(shè)定好清晰明確的職責(zé)，落實人員參與內(nèi)部控制的具體辦法，可以更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

第三，小微企業(yè)應(yīng)當重視獎罰機制的建立和完善。要使企業(yè)不斷發(fā)展和進步，人才是關(guān)鍵，人才的合理使用不僅可以使企業(yè)突破現(xiàn)有的模式，還可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)新的發(fā)展方向。小微企業(yè)對專業(yè)人才的吸引力普遍較弱，因此，要想留住人才，在建立內(nèi)控制度時，就應(yīng)當健全獎罰機制，讓員工有發(fā)展通道，給員工創(chuàng)造發(fā)展機會，使員工將個人的成長與企業(yè)的發(fā)展有機結(jié)合起來，避免人才流失。

（二）建立健全風(fēng)險評估機制

要減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，必須合理科學(xué)地對企業(yè)的風(fēng)險進行評估，健全的評估機制可以使企業(yè)更清晰地認識到自己的不足。在建立健全風(fēng)險評估機制時，應(yīng)當注意以下兩點。第一，評估機制的建立應(yīng)當從實際出發(fā)，客觀全面地分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，清楚企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化具體會造成什么樣的風(fēng)險，在風(fēng)險來臨時更好地應(yīng)對。第二，企業(yè)的管理和效益的提升需要全員的積極參與。風(fēng)險評估機制的建立不僅需要領(lǐng)導(dǎo)增強自己的風(fēng)險防控意識，更需要全體工作人員積極參與企業(yè)的風(fēng)險管理，更好地為企業(yè)服務(wù)。

（三）建立完善內(nèi)部控制的預(yù)算制度

建立完善預(yù)算制度是內(nèi)部控制的重要部分。企業(yè)的經(jīng)營活動應(yīng)當提前編制預(yù)算。首先，需要明確企業(yè)的總體規(guī)劃，根據(jù)總體布局設(shè)置各階段的預(yù)算資金。其次，在預(yù)算方案確立之前，各個部門應(yīng)當積極參與討論，讓預(yù)算方案更全面。在實際操作中，一切工作的支出不能超出預(yù)算范圍。最后，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，做好預(yù)算的定期總結(jié)。預(yù)算執(zhí)行了一段時間后，企業(yè)應(yīng)當及時分析預(yù)算方案的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)并及時解決相關(guān)問題?？茖W(xué)合理的預(yù)算方案對企業(yè)經(jīng)營活動的開展具有重要的指導(dǎo)作用，企業(yè)建立內(nèi)控制度時，應(yīng)當重視預(yù)算制度的建立和實施。

（四）建立內(nèi)外部相結(jié)合的監(jiān)督機制

小微企業(yè)規(guī)模雖小，但也不能缺乏監(jiān)督，監(jiān)督是最快發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營問題的方法，要保障小微企業(yè)健康有序地發(fā)展，應(yīng)當在小微企業(yè)中建立內(nèi)部審計部門。一方面，審計部門應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部會計信息和資金活動的監(jiān)管，有效保障企業(yè)資金的安全和完整;另一方面，審計部門應(yīng)定期對內(nèi)控制度的實施情況進行評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的問題，為完善內(nèi)控制度提供有效的依據(jù)。內(nèi)部審計部門對企業(yè)內(nèi)部的一切活動都具有重要的監(jiān)督管理作用。內(nèi)部審計部門建立時，應(yīng)當注重提升審計部門的權(quán)威性，提高審計部門的地位，將審計部門與財務(wù)部門劃分開，提高審計人員的專業(yè)性，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督管理作用，從而保證內(nèi)部控制制度的有效實施。

三、結(jié)語

建立內(nèi)部控制制度，是小微企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營的必要途徑。只有不斷完善內(nèi)控制度，才能不斷提高企業(yè)的競爭力。理想的內(nèi)部環(huán)境、健全的風(fēng)險評估機制、人員的高度重視、監(jiān)督作用的有效發(fā)揮，都對內(nèi)控制度的建設(shè)有著深遠影響。

（作者單位為廣元達信產(chǎn)權(quán)交易服務(wù)有限公司<西南聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所有限責(zé)任公司廣元分所>）

參考文獻

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