制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化探究

張濤

摘要 制造業(yè)是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，為適應(yīng)時(shí)代要求，制造業(yè)企業(yè)也要不斷進(jìn)行創(chuàng)新和改革，為了保證制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)管理水平，優(yōu)化內(nèi)部控制工作顯得十分重要。本文分析內(nèi)部控制工作對(duì)制造業(yè)企業(yè)的重要性，探討制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題，并就如何優(yōu)化提出幾點(diǎn)建議，為其他企業(yè)提供相關(guān)參考。

關(guān)鍵詞 制造業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;優(yōu)化建議

一、引言

現(xiàn)如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，制造業(yè)企業(yè)要想在此環(huán)境中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，并實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，構(gòu)建完善的制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作體系，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。

二、制造業(yè)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的作用

（一）積極加強(qiáng)溝通，營(yíng)造良好的工作氛圍

制造業(yè)企業(yè)一般工序復(fù)雜、部門(mén)繁多，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制工作體系，能夠在企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作氛圍，幫助員工更好地明確自己的職責(zé)及義務(wù)，做到各司其職[1]。同時(shí)還可以進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的日常管理工作制度，通過(guò)一系列有效的方式，為企業(yè)運(yùn)行創(chuàng)造一個(gè)有條不紊的內(nèi)部工作環(huán)境。

（二）實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，防止人員串通舞弊

制造業(yè)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，內(nèi)部需要做到相互配合、相互協(xié)調(diào)，在加強(qiáng)各部門(mén)之間的交流與溝通時(shí)，不可避免會(huì)出現(xiàn)串通欺詐以及違反公司規(guī)定的行為。內(nèi)部控制工作就是將不相容崗位進(jìn)行職責(zé)分離，在提升員工工作積極性的同時(shí)，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展

制造業(yè)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展過(guò)程中，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及客戶需求的變化，遇到的機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)往往是共存的。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估并識(shí)別，可以在發(fā)展過(guò)程中最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)效率和效果，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

（四）準(zhǔn)確提供依據(jù)，制定科學(xué)合理的決策

完善的內(nèi)部控制工作體系，特別是財(cái)務(wù)視角下的制造業(yè)內(nèi)部控制，更有利于建立健全企業(yè)的各項(xiàng)制度，完善財(cái)務(wù)工作流程，確保財(cái)務(wù)工作不存在漏洞，在一定程度上提升制造業(yè)的工作效率，并提升各類信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)提供更加準(zhǔn)確的報(bào)告，確保其能夠了解本企業(yè)的真實(shí)狀況，制定出科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)決策，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

三、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作意識(shí)薄弱

當(dāng)前，大部分制造業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，沒(méi)有正確地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性及其能為企業(yè)帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)。有些企業(yè)管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)知與理解，無(wú)法徹底摒棄傳統(tǒng)的思維，甚至存在個(gè)人權(quán)力凌駕于內(nèi)部控制之上的現(xiàn)象，大事小事由領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，不但沒(méi)有充分利用內(nèi)部控制工作，而且內(nèi)部控制意識(shí)也相當(dāng)薄弱。他們普遍膚淺地認(rèn)為，內(nèi)部控制工作專屬財(cái)務(wù)部門(mén)，忽視了內(nèi)部控制工作中全員參與的重要性，在一定程度上嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制工作在企業(yè)的開(kāi)展。沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制工作系統(tǒng)，導(dǎo)致在實(shí)際的操作過(guò)程中落實(shí)不到位，使得這項(xiàng)工作流于形式，沒(méi)有發(fā)揮其真正的作用。

（二）缺乏科學(xué)合理的監(jiān)督及評(píng)價(jià)機(jī)制

就目前情況而言，大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作，都缺乏一套完善且科學(xué)合理的監(jiān)督及評(píng)價(jià)機(jī)制[2]。從部分制造業(yè)企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展情況來(lái)看，大都沿用很多年之前制定的老舊制度，期間沒(méi)有聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、體系審核等第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，很難發(fā)現(xiàn)自己內(nèi)部控制工作的漏洞和問(wèn)題。內(nèi)部控制工作應(yīng)該確保每個(gè)部門(mén)人員都參與進(jìn)來(lái)，根據(jù)不同時(shí)期和不同階段，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行“廢改立”，不斷改進(jìn)完善工作流程和評(píng)價(jià)機(jī)制。缺乏監(jiān)督及評(píng)價(jià)機(jī)制，就不能給予員工最直接的感受，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開(kāi)展得不到有效的保障。

（三）制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作體系不健全

從制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的具體開(kāi)展情況來(lái)看，此項(xiàng)工作存在一定程度的局限性。部分制造業(yè)企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，通常將側(cè)重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)方面，在一定程度上忽略了其他層次的內(nèi)部控制工作項(xiàng)目的推進(jìn)。不科學(xué)不合理的內(nèi)部控制工作體系，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成嚴(yán)重的影響，甚至還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遭遇更多的風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，在制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)內(nèi)部控制工作時(shí)，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，建立健全的內(nèi)部控制工作體系。缺乏科學(xué)合理的工作流程及規(guī)章制度，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作在制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的開(kāi)展。

四、優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的建議與策略

（一）強(qiáng)化全員內(nèi)部控制意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)擺脫傳統(tǒng)的思維模式，提升全員對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)將更多的注意力放在企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)上，以身作則，強(qiáng)化全員內(nèi)部控制意識(shí)，為企業(yè)內(nèi)部的員工樹(shù)立一個(gè)良好的榜樣，幫助制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不斷提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，更好地發(fā)展進(jìn)步。定期在企業(yè)內(nèi)部組織開(kāi)展相關(guān)的工作培訓(xùn)，幫助員工提升專業(yè)知識(shí)技能水平，使其從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。提供其他企業(yè)優(yōu)秀的內(nèi)部控制工作案例給員工進(jìn)行學(xué)習(xí)，幫助員工發(fā)現(xiàn)自身的不足。同時(shí)，可以提供企業(yè)以往因忽視內(nèi)部控制工作而失敗的項(xiàng)目案例，讓員工進(jìn)行研究與反思。對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，及時(shí)進(jìn)行表?yè)P(yáng)與獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)員工不斷提升自己的工作水平，結(jié)合自身崗位與工作內(nèi)容，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化提供好的建議。同時(shí)充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，更好地推動(dòng)內(nèi)部控制工作在制造業(yè)企業(yè)的開(kāi)展。

（二）充分利用信息化手段，完善監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作體系已經(jīng)不能滿足當(dāng)下企業(yè)的發(fā)展需求，企業(yè)迫切需要一套完善的監(jiān)督及評(píng)價(jià)機(jī)制，支持制造業(yè)企業(yè)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制工作[3]。應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)前實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況以及戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制工作監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。在實(shí)際推進(jìn)的過(guò)程中，要確保將責(zé)任落實(shí)到位，使每位員工都積極參與。抓住當(dāng)前信息化時(shí)代帶來(lái)的機(jī)遇，充分利用信息技術(shù)，建設(shè)完善的信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)公司項(xiàng)目開(kāi)展全流程進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督管理，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。對(duì)監(jiān)督結(jié)果以及數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的匯總和分析，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，促進(jìn)各部門(mén)之間的信息交流，充分利用數(shù)據(jù)結(jié)果，為下階段的戰(zhàn)略目標(biāo)制定以及全面預(yù)算管理工作提供有價(jià)值的參考數(shù)據(jù)。完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，能夠很好地幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的不足，并及時(shí)改正，減少企業(yè)的損失，幫助企業(yè)更高效地推進(jìn)內(nèi)部控制工作。

（三）建立健全內(nèi)部控制工作系統(tǒng)

制造業(yè)企業(yè)要在內(nèi)部實(shí)際的內(nèi)部控制工作推行過(guò)程中發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值及優(yōu)勢(shì)，就需要摒棄傳統(tǒng)的思維模式，不斷拓寬內(nèi)部控制工作涉及的業(yè)務(wù)范圍以及層次。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及市場(chǎng)的變化，全方位地優(yōu)化及完善內(nèi)部控制工作體系。對(duì)于制造業(yè)企業(yè)的生存與發(fā)展來(lái)說(shuō)，資金是較為重要的一環(huán)，企業(yè)可以以財(cái)務(wù)工作為內(nèi)部控制工作的核心，輻射各個(gè)部門(mén)以及工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理及規(guī)劃控制，充分利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)勢(shì)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作，形成健全的體系及規(guī)章制度，幫助企業(yè)提升行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著企業(yè)制度的不斷發(fā)展，只有不斷完善內(nèi)部控制工作，才能更好地幫助企業(yè)發(fā)展。應(yīng)當(dāng)從根本上重視內(nèi)部控制工作，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況建立一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制工作體系，健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，幫助企業(yè)更好地開(kāi)展內(nèi)部控制工作，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位為曲阜中聯(lián)水泥有限公司）

參考文獻(xiàn)

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