基于財稅視角的中國低碳經(jīng)濟發(fā)展路徑分析

摘? ? ? ? ? ? 要：本文分析了我國目前的稅收和財政支出體系對于低碳經(jīng)濟發(fā)展的影響，可以發(fā)現(xiàn)，在以經(jīng)濟增長為核心的背景下，傳統(tǒng)的稅收體系得以形成，將二氧化碳的排放得以有效的抑制，但是這種抑制是有限的，為了將二氧化碳排放的數(shù)量降低，應(yīng)該由以往傳統(tǒng)的增長模式轉(zhuǎn)變?yōu)榈吞冀?jīng)濟模式，需要完善可再生能源價格的優(yōu)惠形成有效機制，合理劃分稅權(quán)，加大政府投入財政力度，促進低碳綠色經(jīng)濟的發(fā)展，有助于二氧化碳排放量的抑制工作。

關(guān)鍵詞：財稅體系;低碳經(jīng)濟;二氧化碳排放

目前政府和學(xué)術(shù)界都非常關(guān)注低能耗、低污染、低排放的綠色低碳經(jīng)濟發(fā)展，要想實現(xiàn)這一目標，中央政府可以在地方政府官員政績評價體系中將排放作為考核指標，從而有助于中國低碳經(jīng)濟發(fā)展能力的提高，從根本上解決中國經(jīng)濟增長模式轉(zhuǎn)型困難的問題，將不同檔次的稅率形式設(shè)置出來，充分考慮環(huán)境問題，降低能耗，減少二氧化碳的排放，大力支持綠色采購，促進低碳綠色經(jīng)濟的發(fā)展。

1.現(xiàn)行財稅體制在促進低碳經(jīng)濟發(fā)展方面存在的問題

1.1政府投入財政力度不大

其一，雖然我國中央財政在2005年就加大了財政支出力度，但是對于一些地方政府而言，財政收入仍然不足，在地方各級財政預(yù)算支出中，對節(jié)能減排，低碳技術(shù)創(chuàng)新的資金投入是比較有限的，特別是對于落后地區(qū)而言，財政投入力度太小，由于地方財政收入投入結(jié)構(gòu)不夠合理，因此使用資金的使用效率也比較低下，經(jīng)濟發(fā)展水平比較低，以往我國主要是對工業(yè)企業(yè)的環(huán)保投資，對于其他行業(yè)投資是非常少的。比如中小企業(yè)污染防治，城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資，特別是對于農(nóng)村地區(qū)而言，由于化肥的使用對土地造成的污染越來越重，使得農(nóng)村的環(huán)境大大下降。其二，財政環(huán)保投入的效率不高，沒有有效的監(jiān)督機制以及競爭機制，因此在執(zhí)法過程中不能夠保持其有序性，對于工業(yè)污染嚴重的地區(qū)，經(jīng)濟技術(shù)落后或者成本比較高，使得工程質(zhì)量很差，管理水平達不到相應(yīng)的標準。因此將企業(yè)的負擔(dān)大大增加，企業(yè)生產(chǎn)與工業(yè)污染治理措施設(shè)施不成套，由于環(huán)保投資效率比較低下，因此增大了籌集環(huán)保資金的難度，有的地方還會將本來用來治理污染設(shè)施的資金挪用在其他地方。

1.2需要完善可再生能源價格的優(yōu)惠形成有效機制

我國對可再生能源投資項目的補貼比較小，因此還需要完善可再生能源價格的優(yōu)惠形成有效機制，如以風(fēng)電為例，有兩種方式，分別是政府審批定價與招標定價，對于政府審批定價而言，不能將價格隨意的壓低，不然會嚴重打擊投資者的熱情，對于政府審批定價而言，可以有效地影響市場競爭，將稅收機制得以完善。

1.3現(xiàn)有的稅收體系不能抑制二氧化碳的排放

目前，我國建立的多個稅收體系，但沒有有效地減緩氣候變化，沒有以保護環(huán)境作為目的，在增值稅、消費稅和所得稅的低碳稅收政策中，與低碳經(jīng)濟相關(guān)聯(lián)，不能夠真正發(fā)揮其作用，不能真正地促進低碳經(jīng)濟的發(fā)展，體系之間沒有互相補充，調(diào)控不力。比如征收增值稅主要是想將資源的流轉(zhuǎn)速率得以提高，不能有效地限制居民和企業(yè)的三高行為，在征收消費稅時，對象主要是石油，并沒有包含高碳排放的領(lǐng)域，比如煤炭，從而造成了很高的污染。對于高排放的消費品沒有有效地起到限制作用，對于所得稅而言，沒有加大低碳技術(shù)發(fā)展的需求力度，并且低碳技術(shù)研發(fā)的風(fēng)險比較高，不利于低碳技術(shù)的研發(fā)。而車船稅、車輛購置稅、耕地占用稅等等，征稅比例又比較小，不能有效地抑制二氧化碳的排放，對于這些稅種而言，不能夠有效地反映碳排放水平以及能源消耗情況。例如車船使用稅就不能夠有效地反映車船碳排放水平，國家在制定財稅優(yōu)惠政策時，沒有系統(tǒng)地針對碳排放水平有效地展開制定，并且財稅優(yōu)惠力度也比較小，需要將優(yōu)惠力度加大。現(xiàn)行的稅收體系不能夠有效地調(diào)節(jié)廠商與消費者的行為，從而會產(chǎn)生逆向激勵的問題。

1.4現(xiàn)行財稅政策存在的主要問題

對于資源稅目的范圍而言，比較窄，并且征收的方式不夠合理，現(xiàn)行的資源稅暫行條例遠遠低于國際水平，在企業(yè)的投入成本中所占的比重也比較小，不能夠?qū)⒔?jīng)濟與資源之間的矛盾有效的調(diào)節(jié)，不能有效節(jié)約利用稀缺資源，對于稀缺資源的過度使用，不能夠合理開發(fā)資源。資源稅的計稅依據(jù)、稅額標準不夠合理，沒有發(fā)揮資源稅的極差調(diào)節(jié)作用。資源稅的范圍比較窄，沒有將環(huán)境問題考慮進去，對于碳排放較高的地區(qū)容易造成環(huán)境污染，資源稅未將不同檔次的稅率形式設(shè)置出來，進行相應(yīng)的調(diào)節(jié)。

2.低碳經(jīng)濟對我國發(fā)展的意義

2.1實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

國家宏觀調(diào)控的價值經(jīng)濟理論有兩種意義，首先，在短時間內(nèi)可以將價值內(nèi)容呈現(xiàn)出來，其次可以加強環(huán)境保護，通過一些細枝末節(jié)的關(guān)聯(lián)項，有利于國家的發(fā)展，產(chǎn)生一些正向價值，有利于產(chǎn)業(yè)的價值目標轉(zhuǎn)化。從低碳經(jīng)濟的基本價值來看，有利于生態(tài)資源平衡的維護，結(jié)合國家資源實際情況，中國地大物博，資源眾多，但是人口數(shù)量也非常之多，導(dǎo)致人均資源是比較少的，因此需要提升國家經(jīng)濟，提高資源利用率，減少不合理利用資源行為，石油煤炭等資源在消耗過程中，會對環(huán)境產(chǎn)生負面影響，因此可以考慮風(fēng)能、太陽能的使用，利用這些可再生資源，有利于環(huán)境的維護。

2.2改善居民生活條件

注重人均可控經(jīng)濟量的提升，改善居民生活條件，人們努力賺錢就是為了想過上更好的生活，因此，低碳經(jīng)濟的發(fā)展有利于經(jīng)濟增長，有利于人們生活水平的提高。但是，如今越是發(fā)達的地區(qū)，環(huán)境污染越嚴重，比如北京霧霾濃度非常高，嚴重威脅著群眾的身體健康，引起呼吸道的不適，還可能會造成感染，甚至引起身體癌變。因此需要控制好污染排放量，國家在提出目標以后，需要將每項措施落到實處，經(jīng)濟發(fā)展固然重要，但是人們的身體健康更重要。

3.促進中國低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策方法

3.1財政支出對二氧化碳排放的抑制效果

對于政府的財政支出而言，包括政府直接投資，政府采購和政府補貼三個方面，對于政府直接投資而言，由于經(jīng)濟水平在不斷提高，因此，政府增加了開發(fā)新能源方面的預(yù)算，我國對于新能源開發(fā)已經(jīng)累計投入了1800多億元，極大程度帶動了社會的投資，由于這些投資，對于新能源和可再生資源的開發(fā)工作，可以將低碳技術(shù)的發(fā)展帶動起來。比如太陽能熱水器、并網(wǎng)風(fēng)電等，可以將我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得以調(diào)整，將能耗降低，將二氧化碳的排放減少，從而發(fā)揮出積極的作用。我國政府也大力支持綠色采購，推動了我國綠色節(jié)能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，通過投資與采購，將低碳經(jīng)濟的發(fā)展帶動起來，以用財政補貼的方式促進民間低碳經(jīng)濟的成長，有助于企業(yè)研發(fā)節(jié)能減排技術(shù)，將低息的貸款提供出來，設(shè)立新能源專項發(fā)展基金，通過這些措施，促進低碳綠色經(jīng)濟的發(fā)展，有助于二氧化碳排放量的抑制工作。

3.2合理劃分稅權(quán)

經(jīng)過相應(yīng)的調(diào)整，中央稅的主要稅種為關(guān)稅和消費稅，將地方稅的主體稅種得以確立。對于省以下的轉(zhuǎn)移支付制度，重新建立，目前我國還沒有將省以下的轉(zhuǎn)移支付制度明確規(guī)定，因此對于此項制度，應(yīng)該做好相應(yīng)的完善工作，考慮本省實際情況，結(jié)合財政管理體制的目標范圍，使得中央與地方的制度將協(xié)調(diào)，將政府層次得以減少，行政機構(gòu)得以精簡，從而將地方政府的行政層次適當?shù)販p少，取消一級建制，可以將中央宏觀調(diào)控地位得以強化，合理配置地方權(quán)力，科學(xué)劃分地方權(quán)利，對于中低收入人群的稅負降低，特別是對于工薪階層而言，對于征收模式進行相應(yīng)的改革，將綜合所得稅制實施起來，總計所有的來源，所有項目的收入，按照統(tǒng)一的累計稅率，合理估計城鎮(zhèn)居民實際生活水平，結(jié)合多種因素，將審計費用以及扣除額得以確定，在這一過程中，體現(xiàn)出社會分配的政策精神，有效地改革，與中低收入者減少稅負，將他們的實際收入得以增加，從而將人們的消費能力提高。稅收方面，結(jié)合幾種稅收方式，成本補償型、激勵型、收入型稅收，完成低碳經(jīng)濟促進型稅收體系的構(gòu)建。對于財政支出方面，把政府補貼、補貼、轉(zhuǎn)移支付和政府采購有效地結(jié)合起來，從而構(gòu)建低碳經(jīng)濟促進型的財政體系。在制定好財稅體系之后，還要結(jié)合審計制度、低碳認證制度和碳排放交易制度，實現(xiàn)高碳經(jīng)濟向低碳經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型，將長效、權(quán)威的評價機制建立起來，推動低碳經(jīng)濟的順利發(fā)展。另外，完善的監(jiān)督機制可以降低財稅政策實施成本，將經(jīng)濟效益提高，監(jiān)督機制要想完善，需要實現(xiàn)內(nèi)部制衡，保證信息公開透明，落實責(zé)任追究機制。

3.3增加資金收入

第一，加強財稅補貼，安排一定的財稅資金，有利于本地區(qū)環(huán)境的保護，采用多種方式，注重節(jié)能減排工程的發(fā)展，推出高效節(jié)能產(chǎn)品，推廣節(jié)能新機制，將節(jié)能管理極力度增強，完善減排監(jiān)管體系，加強財政基本建設(shè)投資力度，不僅要引用一定的引導(dǎo)資金，還要將適當?shù)呢斦?dān)保提供出來，為貸款提供財政貼息，將政策的激勵性導(dǎo)向作用充分發(fā)揮出來。第二，要購進更多的節(jié)能和綠色產(chǎn)品，政府部門需要做好這一工作，購買更多的環(huán)境標志產(chǎn)品，將采購節(jié)能制度得以完善，列好環(huán)境標志制度清單，擴大范圍，落實好節(jié)能和采購工作。第三，將稅收優(yōu)惠落到實處，對于低碳產(chǎn)業(yè)和低碳產(chǎn)品，實行減稅和免稅，鼓勵企業(yè)購買低碳生產(chǎn)設(shè)備，有利于低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，多多鼓勵企業(yè)，讓他們注意低碳生產(chǎn)設(shè)備的購買，更新低碳設(shè)備，推廣低碳設(shè)備，給予一定的稅收優(yōu)惠政策，可以有效地避免一部分的稅收風(fēng)險，有利于低碳經(jīng)濟的發(fā)展。

結(jié)語

本文分析了現(xiàn)行財稅體制在促進低碳經(jīng)濟發(fā)展方面存在的問題，首先，政府投入財政力度不夠大，特別是對于落后地區(qū)而言，投入力度太小，使用資金的使用效率也比較低效。其次，對于可再生能源價格的優(yōu)惠形成機制，還需要進一步的完善，現(xiàn)行的財稅體系不能有效地抑制二氧化碳的排放，對于資源稅目的征收方式不夠合理，不能有效地調(diào)節(jié)經(jīng)濟與自然資源之間的矛盾。因此就應(yīng)該進行相應(yīng)的改革與完善，從而促進中國低碳經(jīng)濟的發(fā)展，合理劃分稅權(quán)，確立地方稅的主要稅種。完善省以下的轉(zhuǎn)移支付制度，協(xié)調(diào)中央與地方制度，減少政府層次，精簡行政結(jié)構(gòu)，調(diào)整我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低能耗，減少二氧化碳的排放，大力支持綠色采購，促進低碳綠色經(jīng)濟的發(fā)展。

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作者簡介：

歐陽雄光，廣州工商學(xué)院會計系，經(jīng)濟師，講師，研究方向：財稅與經(jīng)濟。