商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范分析

王建利

摘要：商業(yè)銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)決定著商業(yè)銀行需要承擔(dān)各類風(fēng)險(xiǎn)，而如何在經(jīng)營(yíng)管理中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，增強(qiáng)商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，成為當(dāng)前商業(yè)銀行面臨的主要課題?；诖?，本文主要對(duì)目前商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響進(jìn)行簡(jiǎn)單的概括，同時(shí)進(jìn)行了商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)分析，并對(duì)商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范策略展開(kāi)分析。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;金融風(fēng)險(xiǎn);會(huì)計(jì)防范;風(fēng)險(xiǎn);策略

引言

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況及效益能否得到保障，往往存在諸多方面影響，其中銀行自身管理與企業(yè)還貸能力差為主要影響因素，這兩種因素對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況有著較大的影響。企業(yè)還貸能力差，如果單純依靠商業(yè)銀行的力量，則無(wú)法從根本上解決這一問(wèn)題。由此可見(jiàn)，商業(yè)銀行在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中，要注重發(fā)揮商業(yè)銀行自身的作用，根據(jù)當(dāng)前實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定積極的發(fā)展策略，同時(shí)針對(duì)商業(yè)銀行當(dāng)前出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，根據(jù)實(shí)際分析的結(jié)構(gòu)合理制定應(yīng)對(duì)方案。此外，商業(yè)銀行要加大其內(nèi)部管理力度，加強(qiáng)商業(yè)銀行部門之間的相互合作，最大限度發(fā)揮會(huì)計(jì)部門的作用，進(jìn)而提高內(nèi)部管理水平，促進(jìn)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

一、目前商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響

商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的全過(guò)程，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，直接或間接地威脅著商業(yè)銀行的資金安全，甚至嚴(yán)重的情況下，將會(huì)產(chǎn)生支付危機(jī)等問(wèn)題，在很大程度上降低了商業(yè)銀行的信譽(yù)，更有甚者直接造成金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)倒閉，導(dǎo)致社會(huì)金融秩序出現(xiàn)嚴(yán)重的混亂。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，亞洲有些國(guó)家曾經(jīng)發(fā)生過(guò)金融風(fēng)暴，在金融風(fēng)暴的影響下，很多國(guó)家出現(xiàn)幣值大幅度貶值、股市大跌等情況，其中多數(shù)金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)不良資產(chǎn)，導(dǎo)致資金流通困難，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行產(chǎn)生了極大的威脅。此外，金融會(huì)計(jì)有著其自身的獨(dú)特性，具體體現(xiàn)在貫穿于金融業(yè)務(wù)的始終?；跁?huì)計(jì)這一特點(diǎn)來(lái)講，在商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)防范方面發(fā)揮著重要的作用。商業(yè)銀行在具體經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要給予金融風(fēng)險(xiǎn)足夠的重視，要認(rèn)識(shí)到其可能帶來(lái)的影響，并且能夠根據(jù)其產(chǎn)生的影響，做好相關(guān)方面的防范措施，降低金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

（一）有利于提高銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助商業(yè)銀行作出正確的經(jīng)營(yíng)決策，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，有助于實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行各部門之間及時(shí)搜集、處理、傳遞會(huì)計(jì)信息，增強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息搜集能力，獲取到更多有價(jià)值的信息。由于商業(yè)銀行獲取到高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，這對(duì)于商業(yè)銀行進(jìn)行重大決策提供了有效的參考，保證了其經(jīng)營(yíng)決策的準(zhǔn)確性，提高了經(jīng)營(yíng)決策水平，使得商業(yè)銀行處于穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了良性循環(huán)，促進(jìn)其健康的發(fā)展。

（二）合理規(guī)范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作

在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，能否保證其最佳的防范效果，在很大程度上取決于商業(yè)銀行是否具備規(guī)范的會(huì)計(jì)工作，商業(yè)銀行在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，可以更好地促使商業(yè)銀行健全其內(nèi)部各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，建立行之有效的自我約束機(jī)制。商業(yè)銀行通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理，重點(diǎn)對(duì)各項(xiàng)工作的落實(shí)進(jìn)行有效的監(jiān)管，逐漸形成統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。基于此，商業(yè)銀行要給予會(huì)計(jì)工作足夠的重視，加快會(huì)計(jì)工作改革，逐漸實(shí)現(xiàn)其制度化和規(guī)范化，促使會(huì)計(jì)工作登上新的臺(tái)階，克服會(huì)計(jì)工作中的隨意性。

（三）提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，在很大程度上影響著金融改革的發(fā)展。商業(yè)銀行在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，有助于增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，促使會(huì)計(jì)人員更好地完成業(yè)務(wù)的受理、確認(rèn)、記賬、分析等工作，確保會(huì)計(jì)人員的整體水平得到有效的提升，以消除各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)分析

（一）商業(yè)銀行高風(fēng)險(xiǎn)形成因素

（1）商業(yè)銀行在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中，為了最大限度增加成本，實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)足發(fā)展，為了搶占市場(chǎng)份額，制定了部分不符合實(shí)際的指標(biāo)，將商業(yè)銀行的營(yíng)運(yùn)重點(diǎn)傾斜在組織存款上，商業(yè)銀行當(dāng)前這種運(yùn)營(yíng)方式，雖然在一定程度上提高了利率，但加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）以貸還貸，以貸收息：根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，部分商業(yè)銀行在實(shí)際的營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，通常采用“以貸還貸，以貸收息”的行為，其主要目的為了完成上級(jí)行下達(dá)的貸款指標(biāo)。雖然當(dāng)前營(yíng)運(yùn)方式完成了上級(jí)指派的任務(wù)，往往存在諸多方面的弊端，無(wú)法真實(shí)地將銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)地反映出來(lái)，造成了會(huì)計(jì)核算的虛假性。

（3）部分商業(yè)銀行冒著資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，為了能夠獲取利息，為效益差、風(fēng)險(xiǎn)高的企業(yè)發(fā)放貸款。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，惡意出現(xiàn)“假破產(chǎn)兼并”等，這種行為主要目的在于銀行貸款，企圖通過(guò)這種違法行為擺脫其經(jīng)營(yíng)困境，這種行為在一定程度上增加了商業(yè)銀行金融資產(chǎn)的效益性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)控方面的功能缺陷

（1）會(huì)計(jì)信息反映功能不健全：具體主要體現(xiàn)在以下方面內(nèi)容：①在會(huì)計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，并沒(méi)明確其重點(diǎn)，而是過(guò)于注重其信貸計(jì)劃的執(zhí)行工作，對(duì)于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理所需的微觀信息缺少針對(duì)性;②會(huì)計(jì)核算方面，往往存在“假存款、假貸款、假利潤(rùn)”現(xiàn)象，這一現(xiàn)象在很大程度上加劇了會(huì)計(jì)信息的失真，導(dǎo)致商業(yè)銀行出現(xiàn)諸多虛假會(huì)計(jì)信息;③商業(yè)銀行會(huì)計(jì)搜集信息的加工性較差，無(wú)法滿足銀行特定的管理要求。

（2）會(huì)計(jì)監(jiān)控不力：商業(yè)銀行在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中，能否合理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，在很大程度上取決于會(huì)計(jì)監(jiān)控能力的強(qiáng)弱。但目前其會(huì)計(jì)監(jiān)控不力，無(wú)法滿足自身防控風(fēng)險(xiǎn)的要求;具體主要表現(xiàn)在：①在進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，缺乏科學(xué)的指標(biāo)體系，使得其內(nèi)部監(jiān)控不夠全面;②會(huì)計(jì)監(jiān)督缺少直接遵循的一般性原則，這些問(wèn)題的存在會(huì)影響商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)控能力。

（3）難以發(fā)揮會(huì)計(jì)參與經(jīng)營(yíng)管理功能，導(dǎo)致其無(wú)法滿足防范風(fēng)險(xiǎn)的要求;①基于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)角度來(lái)分析，部分會(huì)計(jì)工作較為單一，只是負(fù)責(zé)商業(yè)銀行日常記賬、算賬和報(bào)賬，當(dāng)前這種單一化的工作性質(zhì)，并沒(méi)有參與到?jīng)Q策管理方面;②商業(yè)銀行并沒(méi)有給予現(xiàn)代會(huì)計(jì)理念足夠的重視，新方法及新理念也沒(méi)有在內(nèi)部得到有效的實(shí)施，仍然保留著原有的管理狀態(tài);③會(huì)計(jì)分析有著較強(qiáng)的滯后性，并且內(nèi)容較為單一化，缺乏針對(duì)性和系統(tǒng)性，傳統(tǒng)分析方法仍然占據(jù)主導(dǎo)地位;④責(zé)任會(huì)計(jì)尚未確立，并沒(méi)有在商業(yè)銀行內(nèi)部得到全面落實(shí)。

（4）缺乏健全的會(huì)計(jì)制度;完善的制度對(duì)于控制風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要，但目前商業(yè)銀行并沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)制度，這就大大增加了其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。鑒于商業(yè)銀行當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度而言，仍然存在一定的弊端，還有很多地方需要加以改進(jìn)和完善，缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，難以滿足風(fēng)險(xiǎn)防范的要求。

四、商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范的優(yōu)化策略

（一）發(fā)揮會(huì)計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面的職能

（1）轉(zhuǎn)變思想觀念：商業(yè)銀行在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中，銀行領(lǐng)導(dǎo)者要積極轉(zhuǎn)變思想觀念，強(qiáng)化對(duì)商業(yè)銀行的日常管理，實(shí)現(xiàn)只求賬平表對(duì)轉(zhuǎn)向及時(shí)、快捷的提供信息，能夠做到對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的分析預(yù)測(cè)，針對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的影響，有針對(duì)性地制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，以此來(lái)更好地對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，同時(shí)要保證會(huì)計(jì)更好地參與到?jīng)Q策方面，發(fā)揮會(huì)計(jì)參與決策的職能，只有做好當(dāng)前方面的工作，才能夠更好地對(duì)商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，滿足金融風(fēng)險(xiǎn)防范的客觀要求。

（2）提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)：商業(yè)銀行在強(qiáng)化日常管理時(shí)，要注重新技術(shù)、新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的學(xué)習(xí)，同時(shí)要注重強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員法制教育，增強(qiáng)其法治意識(shí)，使其掌握更多法律方面的知識(shí)，樹(shù)立牢固的法制觀念。在當(dāng)前工作的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行根據(jù)具體需要，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)，并且要保證這種培訓(xùn)工作得到長(zhǎng)期進(jìn)行，為會(huì)計(jì)人員提供自學(xué)提升的機(jī)會(huì)，促使增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，掌握更多金融風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)，而且也有助于增強(qiáng)其整體業(yè)務(wù)能力，提高業(yè)務(wù)水平，為防范金融風(fēng)險(xiǎn)提供重要保障。

（二）整章建制，強(qiáng)化內(nèi)功

商業(yè)銀行在進(jìn)行金融風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程中，需要做好以下方面工作：①商業(yè)銀行要保證在現(xiàn)行制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)商業(yè)銀行當(dāng)前的實(shí)際情況，以及金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作的需要，不斷完善相關(guān)管理制度，健全管理機(jī)制。同時(shí)，要健全各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，并且要保證得到科學(xué)落實(shí)，為相關(guān)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展提供重要的制度保障，以此來(lái)降低制度方面的漏洞。②加強(qiáng)內(nèi)部稽核：商業(yè)銀行要根據(jù)其工作的需要，不斷完善內(nèi)部稽核機(jī)制，最大限度發(fā)揮其在經(jīng)營(yíng)管理中的作用，稽核監(jiān)督銀行系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。③嚴(yán)格執(zhí)行《票據(jù)法》和相關(guān)結(jié)算制度規(guī)定，重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)金融活動(dòng)管理，防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

（三）引入管理會(huì)計(jì)內(nèi)容

（1）商業(yè)銀行在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中，盡可能地管理會(huì)計(jì)的新技術(shù)、新方法運(yùn)用日常中，例如建立責(zé)任會(huì)計(jì)體系，實(shí)行成本控制、預(yù)測(cè)、決策分析等，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資金、人力資源等合理優(yōu)化配置，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算管理，提升商業(yè)銀行的運(yùn)行能力，同時(shí)要增強(qiáng)其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（2）加強(qiáng)外部審計(jì)：我國(guó)將建立以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)督體系，商業(yè)銀行要置于社會(huì)審計(jì)監(jiān)督體系中，金融報(bào)告必須經(jīng)過(guò)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，由金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)其金融報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)工作的開(kāi)展，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行合理應(yīng)對(duì)，以此來(lái)達(dá)到防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)

商業(yè)銀行在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合宏觀金融背景，重新審視當(dāng)前的工作，將提升銀行風(fēng)險(xiǎn)能力作為當(dāng)前工作的出發(fā)點(diǎn)，并且要加大對(duì)內(nèi)管理力度，為商業(yè)銀行的運(yùn)行提供良好的發(fā)展環(huán)境。目前所運(yùn)行的內(nèi)部稽核體制較為局限，需要對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)與完善，注重創(chuàng)新發(fā)展。同時(shí)根據(jù)商業(yè)銀行自身發(fā)展需要，應(yīng)當(dāng)建立完善的檢查排查責(zé)任制，積極開(kāi)展崗位內(nèi)部控制機(jī)制活動(dòng)，通過(guò)該機(jī)制的運(yùn)行，強(qiáng)化崗位間的相互監(jiān)督。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，商業(yè)銀行在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于受到諸多方面因素所影響，導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨著較大的金融風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于商業(yè)銀行自身的發(fā)展極為不利。鑒于當(dāng)前這種情況下，商業(yè)銀行要給予該問(wèn)題足夠的重視，針對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的原因及影響進(jìn)行全方位分析，并根據(jù)實(shí)際分析的結(jié)果，制定完善的應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，結(jié)合當(dāng)前自身的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，不斷完善相關(guān)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用，增強(qiáng)商業(yè)銀行抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

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