加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)扮演著越來越重要的角色。企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的重要戰(zhàn)略舉措，也是財(cái)務(wù)管理中不可缺少的工作，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，使企業(yè)立于不敗之地。目前國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)中存在著一些亟待解決的問題，本文就加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部存在的問題提出了一些建議與對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè)

中圖分類號(hào)：F275??文獻(xiàn)識(shí)別碼：A??文章編號(hào)：

2096-3157（2020）01-0053-02

一、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

我國(guó)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)也日益加劇，面臨著來自諸多方面的挑戰(zhàn)，國(guó)有企業(yè)想要快速、持續(xù)、健康、平穩(wěn)的發(fā)展，必須要有效的預(yù)控和防范企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，將國(guó)有企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范于未然。國(guó)有企業(yè)應(yīng)健全和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度作為防范這些風(fēng)險(xiǎn)的屏障，并確保制定的內(nèi)部控制制度有效、長(zhǎng)期的執(zhí)行下去，才能使國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地并有生存發(fā)展的空間。黨的十九大以來，國(guó)家和政府對(duì)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范十分重視，國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)及完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展起著十分重要的作用。加強(qiáng)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，可以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域進(jìn)一步拓展，特別是能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的針對(duì)性。對(duì)于財(cái)務(wù)工作來說，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范更為重要，必須建立內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮和切實(shí)落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制及監(jiān)督職能，更加有效防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，為了能讓國(guó)有企業(yè)科學(xué)和健康發(fā)展應(yīng)從制度上加以有力的保證。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，可以使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作更具有規(guī)范性、制度性、科學(xué)性。

二、國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

1?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)

由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)不斷邁開改革步伐。但目前很多企業(yè)仍停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下，沒有充分的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)觀念。我國(guó)長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)有企業(yè)在體制的保護(hù)下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)十分淡薄，對(duì)內(nèi)部控制工作并不十分重視，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告并不是十分重視和缺少對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和判斷。企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資本結(jié)構(gòu)不夠合理，負(fù)債比例明顯過高，企業(yè)長(zhǎng)期處于高風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行的狀態(tài)下經(jīng)營(yíng)，大量的利用銀行貸款的同時(shí)會(huì)面臨利息支付的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)盲目擴(kuò)張，投資前無合理的外部市場(chǎng)分析，無精細(xì)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析，投資不夠理性。

2?企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視

對(duì)國(guó)有企業(yè)來說，領(lǐng)導(dǎo)層是這個(gè)企業(yè)的十分重要的關(guān)鍵點(diǎn)，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系執(zhí)行的好與壞，是否真正得到了落實(shí)，與一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的支持和重視程度密不可分，員工的落實(shí)力度，執(zhí)行的好壞是需要單位領(lǐng)導(dǎo)層加以引導(dǎo)和監(jiān)督。只有領(lǐng)導(dǎo)層樹立的現(xiàn)代企業(yè)管理觀念十分充分，不斷提升發(fā)展自身的業(yè)務(wù)知識(shí)水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與責(zé)任意識(shí)，才能對(duì)本企業(yè)員工的工作進(jìn)行更好的指導(dǎo)和監(jiān)督，使內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中得以科學(xué)、平穩(wěn)、合理、有效的執(zhí)行。目前一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度重視的力度不夠，錯(cuò)誤的認(rèn)為如果本企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行太過嚴(yán)格太過深入，會(huì)阻礙和限制企業(yè)自身的發(fā)展，束縛了員工的手腳。認(rèn)為財(cái)務(wù)只要簡(jiǎn)單記賬，并縮減人員，增加工作量，使內(nèi)部控制制度流于表面。有些企業(yè)雖然賦予了財(cái)務(wù)部門監(jiān)督的權(quán)力，但卻沒有讓財(cái)務(wù)部門與企業(yè)的其他部門融合在一起，共同參與企業(yè)的整體內(nèi)部控制體系中去，對(duì)財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)不夠明確，監(jiān)督職能無法獨(dú)立完成。

3?財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度有待加強(qiáng)

一些國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平參差不齊，企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平能力、財(cái)務(wù)專業(yè)性知識(shí)進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)。財(cái)務(wù)部門日常精力主要是為了應(yīng)付處理公司的記賬、報(bào)表等普通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，沒有更深層次的做到主動(dòng)發(fā)掘企業(yè)財(cái)務(wù)管理上問題，企業(yè)財(cái)務(wù)人員比較少地參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析。有些國(guó)有企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，等于自己對(duì)自己業(yè)務(wù)進(jìn)行把關(guān)，既從事運(yùn)動(dòng)員的角色又擔(dān)任裁判員的角色，無法公正的做到對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，缺乏對(duì)本企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出公證、客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

4?信息渠道不暢及信息失真

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系中財(cái)務(wù)信息來源的真實(shí)性、合理性、公正性、客觀性對(duì)內(nèi)控體系十分重要，也是企業(yè)進(jìn)行各種決策的重要依據(jù)。但目前國(guó)有企業(yè)中對(duì)財(cái)務(wù)信息并沒有給予充分、足夠的重視，不論是在成本投入上還是技術(shù)引進(jìn)上，都不能滿足企業(yè)發(fā)展的要求。這樣就造成了企業(yè)的信息獲取、溝通、管理上的落后，時(shí)效性不高、準(zhǔn)確性不夠，存在很多沒有用的，不夠真實(shí)的信息，會(huì)嚴(yán)重影響到領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)發(fā)展的決策。一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，信息傳遞過程比較繁鎖、程序比較慢長(zhǎng)，延誤了企業(yè)發(fā)展的好時(shí)機(jī)，無法滿足企業(yè)發(fā)展壯大以及完善的內(nèi)部控制體系需要。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的途徑

1?增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)

新時(shí)代國(guó)有企業(yè)在面對(duì)十分激烈的外部競(jìng)爭(zhēng)，在應(yīng)對(duì)更為復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，要積極推進(jìn)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部改革。因此，國(guó)有企業(yè)必須著手加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)該把重視風(fēng)險(xiǎn)的判斷和認(rèn)知提高到日常議程上來，及時(shí)、有效地開展前瞻性管理，以防企業(yè)陷入被動(dòng)。企業(yè)管理者要十分重視可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，包括投資、融資、信貸、資產(chǎn)重組等領(lǐng)域，都應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、提高風(fēng)險(xiǎn)分析、提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，從根源上提升風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)把控的能力。特別在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)方面，管理者要深入研究、細(xì)致地分析財(cái)務(wù)報(bào)告，控制資產(chǎn)負(fù)債率，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理，提高資金流動(dòng)速度。同時(shí)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的信息共享制度，保證信息傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、有效性，以便為企業(yè)決策提供科學(xué)、有效的數(shù)據(jù)參考。

2?加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視

國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的認(rèn)知以及是否對(duì)其重視，是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度提升的重要途徑。因此，應(yīng)該倡導(dǎo)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)管理知識(shí)應(yīng)有充分的掌握和必要的了解，向具有先進(jìn)的管理理念國(guó)有企業(yè)學(xué)習(xí)看齊。同時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作擺在重要位置，組織各方面力量對(duì)該項(xiàng)工作給予充分的管控和支持，并在企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性加以大力宣傳和盡力推行，從而全方位、多角度的做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。并及時(shí)根據(jù)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)情況以及財(cái)務(wù)內(nèi)控工作執(zhí)行的需要，不斷修改和完善內(nèi)部控制體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好十分有效的防范和控制。

3?加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系執(zhí)行力度

首先，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。對(duì)于財(cái)務(wù)人員操作錯(cuò)誤而發(fā)生的賬務(wù)處理失誤，應(yīng)定期從外部聘請(qǐng)有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期上門對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范性審查。規(guī)范會(huì)計(jì)科目的合理設(shè)置、各項(xiàng)賬務(wù)的合理處理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督等職能，并且建立一套有效的財(cái)務(wù)控制體系，如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度等。還應(yīng)制定和完善財(cái)務(wù)人力資源發(fā)展規(guī)劃，對(duì)于不能勝任的財(cái)務(wù)人員適當(dāng)調(diào)整，定期及時(shí)培訓(xùn)，時(shí)刻保持工作業(yè)務(wù)水平和熱情，制定合理的崗位責(zé)任，強(qiáng)化崗位責(zé)任意識(shí)、擔(dān)當(dāng)意識(shí)，使崗位設(shè)置合理規(guī)范、財(cái)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、運(yùn)行操作合理合規(guī)。

其次，審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系重要的工作之一，其在保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中起到了十分關(guān)鍵保障作用。企業(yè)應(yīng)該努力建立起一套有效的監(jiān)督與檢查機(jī)制為保證企業(yè)日常財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效、合理、持續(xù)做出保障，著力加強(qiáng)本企業(yè)的審計(jì)工作。這樣才能夠充分的保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的開展，并且源頭上杜絕企業(yè)內(nèi)部不規(guī)范行為甚至違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。對(duì)于目前一些國(guó)有企業(yè)對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不夠重視，解決方案應(yīng)該從提高企業(yè)管理層對(duì)其重視程度，提升對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重要性、必要性的認(rèn)識(shí)度等方面入手。并且應(yīng)該在企業(yè)條件成熟的基礎(chǔ)上，成立一個(gè)專門獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)工作;若條件不夠成熟，也應(yīng)該指定財(cái)務(wù)人員專職負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，并且直接對(duì)接上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，具備能夠獨(dú)立性的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，從而確保企業(yè)內(nèi)控制度的長(zhǎng)期規(guī)范有效的開展。

4?提高信息化水平

當(dāng)今科學(xué)技術(shù)發(fā)展日新月益，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無時(shí)無刻不沖擊著各行各業(yè)。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)信息可靠及安全是現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系得以安全實(shí)施的前提條件之一，為了進(jìn)一步保證財(cái)務(wù)信息可靠及安全，應(yīng)該把提高信息化水平做為重要手段。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該充分研發(fā)利用當(dāng)前先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，把其充分融入到當(dāng)前先進(jìn)的管理理念中去，分步驟的減少傳統(tǒng)會(huì)計(jì)純手工操作或半手工操作方式，應(yīng)將互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)融入內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)中去。

首先，分析企業(yè)已建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中的內(nèi)控信息系統(tǒng)，確定其信息系統(tǒng)建立方式及其實(shí)施融合方案。企業(yè)不斷完善內(nèi)控體系軟硬件設(shè)施的配備，積極推進(jìn)電算化的機(jī)械設(shè)備與財(cái)務(wù)管理軟件的整合。并加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的信息化專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員盡快掌握操作流程。

其次，根據(jù)融合方案，結(jié)合國(guó)有企業(yè)自身情況選擇自行投入研究開發(fā)、適合的廠家外購(gòu)、利用自身技術(shù)和外部有技術(shù)優(yōu)勢(shì)廠家業(yè)務(wù)協(xié)作等方式建立、開發(fā)、完善一套切合本企業(yè)自身需求的內(nèi)控信息系統(tǒng)。

最后，建立一套企業(yè)信息化管理制度，要求使用人員必須符合制度的流程規(guī)范使用，包括人員訪問權(quán)限管理制度、系統(tǒng)安全防范制度、數(shù)據(jù)定期備份制度、問題責(zé)任追究制度等，以確保信息化系統(tǒng)的使用過程中，能安全、有效的運(yùn)行，并且要高度重視科技信息化。通過有效的預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好防范和控制，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的支撐、保障的作用。

四、 結(jié)語

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善的過程中，作為經(jīng)濟(jì)主體之一的國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到自身發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展穩(wěn)定起到保駕護(hù)航的作用，也是企業(yè)運(yùn)行的必備條件之一。目前看來部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理制度并不完善，還存在著一些不足之處，我們需要從提高管理理念、提高員工業(yè)務(wù)水平、提高信息化水平等各方面入手建立和完善適合企業(yè)發(fā)展、切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，使國(guó)有企業(yè)健康、穩(wěn)定、快速的發(fā)展，從而為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。

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作者簡(jiǎn)介：

林高偉，供職于福州星宇高速公路經(jīng)營(yíng)開發(fā)有限責(zé)任公司。