信息化背景下的事業(yè)單位會計內(nèi)部控制對策

摘要：事業(yè)單位的基本職能為為社會服務(wù)，其發(fā)展與企業(yè)不同，事業(yè)單位的各項(xiàng)資金規(guī)劃均關(guān)系到民生問題，因此更應(yīng)重視會計管理。隨著信息化時代的到來，事業(yè)單位建立會計內(nèi)部控制模式已經(jīng)是必然趨勢，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的動態(tài)性、及時性、開放性為會計提供更完善、及時的信息，提升內(nèi)部控制管理效力。本文分析了會計內(nèi)部控制的意義所在，研究了目前內(nèi)部控制存在的問題，并在信息化背景下提出幾點(diǎn)改進(jìn)對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;信息化;會計內(nèi)部控制

中圖分類號：F275??文獻(xiàn)識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）02-0186-02

信息化背景下，會計信息化發(fā)展是必然趨勢，是理論實(shí)務(wù)與計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物。利用計算機(jī)在數(shù)據(jù)計算、信息存儲、信息匯總、信息收集等方面的強(qiáng)大功能實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與會計信息化的緊密聯(lián)系，讓事業(yè)單位的各項(xiàng)信息形成統(tǒng)一狀態(tài)[1]。隨著內(nèi)部控制受重視程度的逐漸增強(qiáng)，事業(yè)單位在會計管理方面同樣需展開內(nèi)部控制，提升會計抗風(fēng)險能力，控制成本支出，提升會計管理有效性[2]。本文以事業(yè)單位會計內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，研究了信息化背景下內(nèi)部控制存在的問題及對策。

一、會計內(nèi)部控制的意義

1.控制成本支出

在信息化背景下，當(dāng)今時代的會計管理并非單純的收入與支出數(shù)字管理，而需要展開更綜合性的統(tǒng)籌規(guī)劃，通過有效的會計內(nèi)部控制來為事業(yè)單位的發(fā)展與規(guī)劃提供合理數(shù)據(jù)支撐[3]。在保障財務(wù)會計信息的可靠性與真實(shí)性同時，讓財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程更具規(guī)范性。例如在事業(yè)單位財務(wù)會計的支出審批與預(yù)算執(zhí)行方面，一些不必要的費(fèi)用支出可在完善的內(nèi)部控制下被發(fā)掘，保障有效的資金能夠落實(shí)到實(shí)處，減少不必要浪費(fèi)[4]。在預(yù)算執(zhí)行方面強(qiáng)化約束功能，控制各事項(xiàng)的成本支出。

2.提升風(fēng)險預(yù)見性

事業(yè)單位的經(jīng)營規(guī)劃同樣會面臨著風(fēng)險，與企業(yè)一樣，其發(fā)展處于市場環(huán)境之中，經(jīng)營風(fēng)險的存在可能對事業(yè)單位的統(tǒng)籌規(guī)劃發(fā)展產(chǎn)生影響。因此在有效的會計內(nèi)部控制下，內(nèi)部控制管理制度可督促事業(yè)單位在財務(wù)管理體系方面增強(qiáng)執(zhí)行力度，提升結(jié)構(gòu)的合理性。通過更多元化、動態(tài)化、及時化的數(shù)據(jù)對各項(xiàng)決策予以支撐，提升決策合理性，并及時發(fā)覺市場風(fēng)險，提升風(fēng)險預(yù)見性及應(yīng)對能力[5]。

3.提升人員能力

在會計內(nèi)部控制模式下，事業(yè)單位現(xiàn)有會計人員會發(fā)覺在工作內(nèi)容、工作要求、工作目標(biāo)上的明顯變化，讓一些固步自封、不思上進(jìn)的會計人員逐漸意識到自身能力與會計內(nèi)部控制發(fā)展的不匹配之處，繼而更重視自身綜合能力的提升[6]。例如傳統(tǒng)會計管理中，會計人員僅需要完成賬目處理即可，但在信息化背景下的會計內(nèi)部控制環(huán)境中，還需要熟練應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)完成成本費(fèi)用控制、會計責(zé)任考核、國有資產(chǎn)管理、專項(xiàng)資金收支管理等數(shù)據(jù)的處理，對人員能力有了更高要求。

4.拓展控制范圍

信息化背景下的會計內(nèi)部控制讓事業(yè)單位信息系統(tǒng)呈現(xiàn)出開放性、共享性、分散性特點(diǎn)。摒棄了傳統(tǒng)封閉式的系統(tǒng)環(huán)境，其內(nèi)部控制范圍不再局限于事業(yè)單位本身，還擴(kuò)大到了上下級以及平級之間的范圍[7]。在信息化環(huán)境下，利用計算機(jī)平臺訪問數(shù)據(jù)庫，會計信息化的發(fā)展讓事業(yè)單位會計控制部門在組織架構(gòu)上也有了新的改變，增添了會計信息系統(tǒng)管理崗位及部門，明顯拓展了會計控制范圍。

二、會計內(nèi)部控制顯露的問題

1.認(rèn)知不準(zhǔn)確

我國事業(yè)單位在會計內(nèi)部控制方面并未確定明確的管理體系，制度流于形式是造成不少事業(yè)單位會計內(nèi)部控制部署呈現(xiàn)出松散狀態(tài)的主要原因。制度建設(shè)并未讓管理者承擔(dān)相應(yīng)的崗位責(zé)任，導(dǎo)致重視程度不足。內(nèi)部控制制度不僅能讓事業(yè)單位正確制定發(fā)展戰(zhàn)略、評估發(fā)展風(fēng)險，還可保證會計信息的準(zhǔn)確性。但由于事業(yè)單位在運(yùn)營方面的特殊性，目前不少管理者對會計的認(rèn)知仍停留于記錄各項(xiàng)財務(wù)數(shù)字方面，并未認(rèn)識到在信息化背景下會計在現(xiàn)代社會中的發(fā)展變革，對會計內(nèi)部控制在監(jiān)控風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險等方面的優(yōu)勢并未有效發(fā)揮。除此之外，一些管理者在會計內(nèi)部控制方面認(rèn)識不到位，存在偏差與誤解，將其與安全控制、資產(chǎn)管理、成本控制相混淆，認(rèn)為會計只要遵循相關(guān)規(guī)章制度即可，也就是制度、文件和手冊，認(rèn)為展開會計內(nèi)部控制工作只是在做無用功。在這一背景下，事業(yè)單位內(nèi)部無法形成良好的內(nèi)部控制氛圍，業(yè)務(wù)、財務(wù)、管理三位一體的狀態(tài)無法呈現(xiàn)，內(nèi)部控制工作在缺乏制約、監(jiān)督、聯(lián)系下難以順利開展。

2.綜合人才缺乏

對于會計專業(yè)人才而言，其相對更愿意進(jìn)入大型企業(yè)施展才華，而非事業(yè)單位。因此不少事業(yè)單位缺乏專業(yè)性的高級會計人才，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制的開展進(jìn)度停滯不前。隨著信息化的發(fā)展，現(xiàn)代社會對會計人才的要求有了更高標(biāo)準(zhǔn)。除了掌握會計專業(yè)知識外，還需要緊跟時代步伐，保障綜合素質(zhì)，如熟練應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及計算機(jī)軟件。加上現(xiàn)如今會計處理軟件更新?lián)Q代較快，在短短幾年內(nèi)會計信息化系統(tǒng)已經(jīng)發(fā)生了質(zhì)的改變，目前事業(yè)單位應(yīng)用的會計管理系統(tǒng)大多已經(jīng)處于滯后性狀態(tài)，現(xiàn)有的會計人才在知識更新方面有所不足。且不少事業(yè)單位并未重視對本單位財會人員的持續(xù)性培訓(xùn)以及專業(yè)技能更新培訓(xùn)，導(dǎo)致其真正能力無法適應(yīng)會計信息化系統(tǒng)的發(fā)展，對會計內(nèi)部控制造成了制約。

3.信息安全隱患

信息化時代下會計內(nèi)部控制的所處環(huán)境更具復(fù)雜性，在安全管理方面面臨著更大挑戰(zhàn)。為了滿足會計信息化的需求，會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析人員、數(shù)據(jù)管理人員、系統(tǒng)維護(hù)人員均需額外配備，原本會計崗位也由單純的會計核算逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閼{證復(fù)核記賬、信息數(shù)據(jù)錄入等。會計部門職能逐漸改變了原本核算型狀態(tài)，發(fā)展為管理型狀態(tài)。在網(wǎng)絡(luò)平臺應(yīng)用下，網(wǎng)絡(luò)的開放性為會計內(nèi)部控制帶來了便捷的同時也增加了一些風(fēng)險。不少信息數(shù)據(jù)處于被事業(yè)單位各部門共享的狀態(tài)，甚至部分?jǐn)?shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)平臺幫助下外部人員同樣可直接獲取，會計信息的保密程度較以往有了明顯下滑，信息數(shù)據(jù)泄密的風(fēng)險有所提升，為會計內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)。

三、信息化背景下會計內(nèi)部控制對策

1.完善制度建設(shè)

事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督與控制方面必須建立健全相關(guān)規(guī)則與體系，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制機(jī)制的有效樹立。以信息技術(shù)為支撐，讓內(nèi)部控制制度更符合事業(yè)單位的會計管理特征以及實(shí)際需求。按照會計法的標(biāo)準(zhǔn)化要求以及單位實(shí)際情況，保障制度能夠促使會計人員履行自身核算職能與監(jiān)督職能，強(qiáng)調(diào)管理考核體系的建立。在信息化管理下，讓會計內(nèi)部控制完善化、綜合化。制定針對性整改措施，重新定義會計人員的工作能力要求、工作職責(zé)范圍。在現(xiàn)代化手段下強(qiáng)化項(xiàng)目成本信息化建設(shè)，提升整體管理效率。明確后臺服務(wù)人員、數(shù)據(jù)審核人員、操作人員、系統(tǒng)管理人員的職責(zé)分工，以制度來保障會計信息的可靠性。將會計業(yè)務(wù)處理流程嚴(yán)格化，明確記載經(jīng)濟(jì)活動事實(shí)資料并記錄在賬簿上，為監(jiān)督核查提供保障。

2.打造高素質(zhì)人才隊伍

信息化背景下事業(yè)單位會計內(nèi)部控制必須強(qiáng)調(diào)人才能力的提升以及與信息化財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)相符合。通常事業(yè)單位涉及到的財務(wù)會計管理存在明顯的規(guī)律性與技術(shù)性，行政管理人員的高素質(zhì)必不可少，事業(yè)單位在人員管理上應(yīng)秉承以人為本理念，強(qiáng)化業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)以及綜合性培訓(xùn)，制定合理的培訓(xùn)計劃，讓內(nèi)部控制意識深入人心?？赏ㄟ^動態(tài)管理方式讓會計人員更重視自身工作能力的提升，規(guī)范財務(wù)行為及會計核算。在會計信息系統(tǒng)的處理中除了原本事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動外，還需要會計人員掌握稅收、財政、法律、管理、金融等多方面知識，強(qiáng)調(diào)人才的綜合能力。

3.保障數(shù)據(jù)安全

信息化背景下為財務(wù)管理帶來的典型弊端在于數(shù)據(jù)的安全性問題。針對這一現(xiàn)象，事業(yè)單位需強(qiáng)調(diào)在會計系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)與開發(fā)上的安全處理。首先可通過強(qiáng)化交易授權(quán)控制來保障所有信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，屬于真實(shí)可靠狀態(tài)。其次應(yīng)將監(jiān)控與操作分離控制信，讓信息系統(tǒng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)有效牽制，每一筆業(yè)務(wù)操作均存在備份，在賬務(wù)處理時會同步記錄在監(jiān)控環(huán)節(jié)之中，以便于強(qiáng)化內(nèi)部控制中的監(jiān)督環(huán)節(jié)。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)控，防止非法入侵或病毒攻擊，對于重要數(shù)據(jù)需做好備份與加密，防止信息泄露。

4.重視內(nèi)部審計

事業(yè)單位在會計內(nèi)部控制中的審計工作是保障制度有效實(shí)施與執(zhí)行的關(guān)鍵所在，加強(qiáng)審計工作需要引入具有計算機(jī)技術(shù)、財務(wù)技術(shù)、審計技術(shù)的綜合型人才，對會計信息系統(tǒng)展開定期或不定期審核。其審計內(nèi)容包含信息系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)是否存在風(fēng)險和漏洞、數(shù)據(jù)保存方式是否符合法律規(guī)定、是否存在歷史數(shù)據(jù)非法修改行為、書面資料與信息系統(tǒng)相應(yīng)數(shù)據(jù)是否處于一致性、會計處理是否正確合理。內(nèi)部控制的實(shí)施需要事業(yè)單位完善內(nèi)部控制環(huán)境，從理念培養(yǎng)、組織架構(gòu)等方面為會計內(nèi)部控制在信息化背景下的發(fā)展提供有力支撐。在內(nèi)部監(jiān)督檢查方面，應(yīng)強(qiáng)調(diào)審計部門功能的發(fā)揮，對各項(xiàng)財會活動合理分類，并根據(jù)風(fēng)險大小、重要程度等決定是否引入審計部門展開全程控制與監(jiān)督管理，來強(qiáng)化內(nèi)部控制有效程度。在日常監(jiān)管活動中，應(yīng)進(jìn)一步完善會計憑證資料的審查，避免出現(xiàn)隨意監(jiān)管或監(jiān)管不嚴(yán)情況。

四、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位實(shí)施會計內(nèi)部控制是信息化背景下會計發(fā)展的必然趨勢，需認(rèn)識到內(nèi)部控制的必要性以及現(xiàn)實(shí)問題，針對性地加以完善，提升事業(yè)單位會計管理有效性。

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作者簡介：

邵振生，供職于山東省廣播電視局（總臺）德州中波轉(zhuǎn)播臺，經(jīng)濟(jì)師。