金融企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)化對策探析

摘要：隨著我國金融企業(yè)改革的深入推進(jìn)，金融企業(yè)面臨的發(fā)展壓力逐漸增加，迫切需要建立適應(yīng)時代發(fā)展和行業(yè)競爭的切實可行的內(nèi)部控制體系，以防范和化解各種風(fēng)險，發(fā)揮金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核心地位，使其在嚴(yán)峻的監(jiān)管形勢及殘酷的競爭環(huán)境中搶占先機(jī)，促進(jìn)我國金融企業(yè)進(jìn)入國際市場、參與國際競爭。本文首先分析了金融企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制需求，以此為基礎(chǔ)深入討論當(dāng)前金融企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并針對性地提出了解決對策和加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險管理

中圖分類號：F275??文獻(xiàn)識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）02-0160-02

一、引言

面對我國金融企業(yè)深化改革的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，金融企業(yè)迫切需要建立與時俱進(jìn)、切實可行、適應(yīng)公司發(fā)展且可操作的內(nèi)部控制體系，防范和化解各種風(fēng)險，以保持競爭力，實現(xiàn)長期穩(wěn)健的發(fā)展。

1.什么是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。金融企業(yè)可以通過建立和實施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系來提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，以及資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實性和完整性，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。為了順應(yīng)外部監(jiān)管政策的需要和資本市場的需求，降低金融企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，也為了滿足金融企業(yè)自身發(fā)展提升價值的需要，奠定金融企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的核心地位，提升企業(yè)自身發(fā)展的價值，金融機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制體系。

2.金融企業(yè)風(fēng)險及對內(nèi)部控制的需求

（1）金融企業(yè)面臨的風(fēng)險。按照風(fēng)險的來源和范圍，金融企業(yè)在市場競爭環(huán)境中面臨的風(fēng)險可以劃分為兩類，即外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。外部風(fēng)險一般包括政治風(fēng)險、法律風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和信用風(fēng)險等;內(nèi)部風(fēng)險是源于企業(yè)內(nèi)部自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險，主要包括戰(zhàn)略風(fēng)險、運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、和操作風(fēng)險等。與外部風(fēng)險的不可控相比，內(nèi)部風(fēng)險更易于識別和管理，企業(yè)可以通過一定的手段來降低和控制內(nèi)部風(fēng)險。

（2）金融企業(yè)風(fēng)險管理對內(nèi)部控制的需求。針對金融企業(yè)可識別和管理的內(nèi)部風(fēng)險，金融企業(yè)需要圍繞自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，確定和執(zhí)行控制活動以有效實施風(fēng)險應(yīng)對措施，從而降低和控制內(nèi)部風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。具體來說，金融企業(yè)通過建立貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的內(nèi)部控制全過程，實現(xiàn)全過程、全員性控制，需要對重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行重點關(guān)注，采取嚴(yán)格措施進(jìn)行風(fēng)險控制，以確保企業(yè)內(nèi)部不存在重大缺陷，并確保內(nèi)部控制與金融企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險水平以及金融市場競爭狀況等各方面相適應(yīng)。風(fēng)險識別是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，通過進(jìn)行風(fēng)險識別，金融企業(yè)可以合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，及時對經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和應(yīng)對。在進(jìn)行風(fēng)險識別后，金融企業(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略實施控制活動，采取一系列相應(yīng)的措施對各種業(yè)務(wù)和活動實施有效控制，例如不相容崗位分離控制、會計系統(tǒng)控制、授權(quán)審批控制、財產(chǎn)保護(hù)控制等措施，通過實施這些內(nèi)部控制的具體方式，將風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)。

二、當(dāng)前金融企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.?內(nèi)控體系不健全，應(yīng)對風(fēng)險能力不足

雖然眾多金融企業(yè)已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理制度，但可能存在內(nèi)部控制是為了應(yīng)付監(jiān)管政策，其實施流于表面形式的情況，實際管理效果甚微，究其原因是因為內(nèi)部控制制度建立不完善，控制體系不健全。部分金融企業(yè)在建立內(nèi)控制度的時候可能參照其他企業(yè)的內(nèi)控管理章程，而非充分依據(jù)其自身實際情況，可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實際情況不匹配，內(nèi)控措施難以有效實施。金融企業(yè)的內(nèi)部控制工作信息化程度較低、金融信息系統(tǒng)安全管理存在重大漏洞也是內(nèi)控體系存在的重要問題。風(fēng)險的識別、計量、分析和應(yīng)對，需要依賴于一系列的技術(shù)手段，由于信息化程度較低的限制，現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，企業(yè)人工投入過多的人力資源，內(nèi)控體系工作效率相對較低，并產(chǎn)生大量的人工成本。隨著金融企業(yè)信息化程度的提高，對IT系統(tǒng)的依賴性不斷提升，IT系統(tǒng)風(fēng)險成為操作風(fēng)險的一種重要表現(xiàn)形式，而多數(shù)金融企業(yè)IT風(fēng)險管理相對分散、應(yīng)急預(yù)案機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致金融信息系統(tǒng)安全管理面臨日益復(fù)雜的挑戰(zhàn)，可能難以有效應(yīng)對相關(guān)風(fēng)險。

2.?內(nèi)部風(fēng)險評價部門缺乏獨立性

內(nèi)部風(fēng)險評價部門的構(gòu)建是金融企業(yè)落實內(nèi)部控制制度的重要措施，一般由內(nèi)部審計部門執(zhí)行內(nèi)部風(fēng)險評價工作。通過內(nèi)部審計部門對金融企業(yè)的經(jīng)營狀況和內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，對內(nèi)部控制措施進(jìn)行全方位分析，以識別金融企業(yè)內(nèi)部管理中存在的缺陷，完善內(nèi)部控制措施。因此，內(nèi)部審計部門需保持應(yīng)有的獨立性。然而當(dāng)下許多金融企業(yè)對內(nèi)部審計部門的構(gòu)建重視程度不夠，例如，一些金融企業(yè)雖然成立了內(nèi)部審計部門，但其獨立性水平不高，受到的掣肘較多，有些金融企業(yè)甚至由財務(wù)部門兼任內(nèi)部審計職能，由此導(dǎo)致所建立的內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮有效作用。

3.風(fēng)險管理理念和組織職能架構(gòu)存在缺陷

在風(fēng)險管理組織架構(gòu)中，存在風(fēng)險管理的三道防線，其中，內(nèi)部員工、業(yè)務(wù)部門和管理層構(gòu)成風(fēng)險管理的第一道防線，專業(yè)風(fēng)險管理人員、審計委員會構(gòu)成風(fēng)險管理的第二道防線，董事會構(gòu)成風(fēng)險管理的第三道防線。部分金融企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時未能建立統(tǒng)一的風(fēng)險管理理念，例如對風(fēng)險管理的第一道防線重視程度不足，認(rèn)為風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)部門無關(guān)，或是認(rèn)為風(fēng)險管理是專業(yè)風(fēng)險管理人員和審計委員會的職責(zé)，從而造成風(fēng)險管理體系基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部溝通不暢，由此降低了內(nèi)部控制的工作效率，影響風(fēng)險控制工作的效果。另外，金融企業(yè)內(nèi)部不同部門對風(fēng)險管理策略的選擇有所不同，導(dǎo)致未能形成對風(fēng)險統(tǒng)一的信念和態(tài)度，有些部門相對于企業(yè)選擇的風(fēng)險應(yīng)對策略過于激進(jìn)，而另一些部門則過于保守，也可能導(dǎo)致企業(yè)未能選擇恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理策略。風(fēng)險管理組織架構(gòu)不完善也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷的原因。

三、加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部控制的對策措施

金融企業(yè)內(nèi)部管理部門應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識其內(nèi)部控制在哪些方面存在問題，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際發(fā)展情況采取問題解決對策，完善內(nèi)部控制體系。

1.健全內(nèi)部控制體系建設(shè)

健全內(nèi)部控制的體系建設(shè)是加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面。要健全內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要對金融企業(yè)內(nèi)部控制流程進(jìn)行全面梳理，可重點關(guān)注以下兩個方面：一方面，管理部門對企業(yè)內(nèi)部作業(yè)流程進(jìn)行調(diào)研和評估，采用問卷調(diào)查、面對面訪談等方式了解企業(yè)自身現(xiàn)有的經(jīng)營情況，尋找內(nèi)部運作流程中存在的風(fēng)險，對現(xiàn)有的不完善的流程進(jìn)行優(yōu)化，建議企業(yè)管理部門對關(guān)鍵流程進(jìn)行完善，對企業(yè)的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行說明，制定或完善企業(yè)的內(nèi)部控制手冊，為金融企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制工作奠定堅實基礎(chǔ)。另一方面，金融企業(yè)需要建立并不斷完善信息傳遞系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制工作的信息化程度，充分利用計算機(jī)信息技術(shù)的及時性、互動性及準(zhǔn)確性，針對風(fēng)險評估、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督等控制要素，盡量實現(xiàn)信息處理和傳遞的系統(tǒng)自動化，能夠用信息系統(tǒng)傳遞的信息，就盡量避免手工傳遞，以大幅提高信息傳遞工作的效率;加強(qiáng)IT風(fēng)險管理理念，強(qiáng)化IT業(yè)務(wù)管理工作的持續(xù)性，發(fā)揮IT業(yè)務(wù)專業(yè)審計的作用。

2.?提高內(nèi)部風(fēng)險評價部門的獨立性

在評價內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面，內(nèi)部風(fēng)險評價部門具有關(guān)鍵作用，應(yīng)當(dāng)使其保持應(yīng)有的獨立性，以在內(nèi)部風(fēng)險評估和評價工作中保持應(yīng)有的客觀和公正。多數(shù)金融企業(yè)中，內(nèi)部控制評價工作的具體組織和實施一般由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部控制評價部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力，以確保其具備獨立履行審計職責(zé)的能力，與董事會或監(jiān)事會保持順暢的溝通。此外，也應(yīng)適當(dāng)賦予內(nèi)部控制評價部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，以確保內(nèi)部控制評價工作的順利開展。

3.加強(qiáng)風(fēng)險管理工作

為了使企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠與企業(yè)實際發(fā)展情況緊密結(jié)合，為決策層提供有力支持，金融企業(yè)需要重視并及時優(yōu)化內(nèi)部風(fēng)險管理工作。不同的金融企業(yè)建立的風(fēng)險管理體系各有差異，沒有任何一種體系能夠適用于所有的金融企業(yè)，因此，金融企業(yè)必須綜合考量外部經(jīng)營風(fēng)險以及內(nèi)部經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和資源狀況等因素，構(gòu)建最適合企業(yè)的有效的風(fēng)險管理體系。

具體來說，在風(fēng)險組織架構(gòu)方面，金融企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營目標(biāo)或企業(yè)戰(zhàn)略建立適合的風(fēng)險組織架構(gòu)，考慮自身的資源狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展水平，積極發(fā)揮員工的積極性，在業(yè)務(wù)單元和風(fēng)險管理部門之間建立良好的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制。在風(fēng)險管理策略方面，企業(yè)需要根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，明確恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理指導(dǎo)方針，確定合適的企業(yè)風(fēng)險度量模型，對每項重要風(fēng)險統(tǒng)一制定度量模型，但允許對不同的風(fēng)險采取合適的不同的度量方法。

在風(fēng)險管理流程方面，企業(yè)需要根據(jù)風(fēng)險組織架構(gòu)、風(fēng)險計量技術(shù)水平等因素對流程進(jìn)行動態(tài)持續(xù)的優(yōu)化。在風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè)方面，加快信息系統(tǒng)建設(shè)和改進(jìn)，提高系統(tǒng)建設(shè)人員的信息技術(shù)水平，為風(fēng)險組織架構(gòu)的有效運行提供強(qiáng)大的技術(shù)支撐。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著時代的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，我國金融企業(yè)正面臨著嚴(yán)峻的生存環(huán)境。想要在當(dāng)下殘酷的市場環(huán)境中生存和發(fā)展，我國金融企業(yè)需要充分重視自身的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作。具體來說，金融企業(yè)管理部門需要注重企業(yè)內(nèi)部控制流程梳理，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險評價部門的建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理優(yōu)化工作，搭建適合的風(fēng)險管理架構(gòu)并根據(jù)實際情況不斷優(yōu)化，從而使其在嚴(yán)峻的監(jiān)管環(huán)境下立穩(wěn)根基，占據(jù)一席之地。

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作者簡介：

許計，供職于中信銀行股份有限公司信用卡中心。