探究新時(shí)代環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展

摘要：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新的正常狀態(tài)后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求越來越大。通過分析新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，從組織、人員配備、內(nèi)部審計(jì)建議、方法和技術(shù)等方面提出解決問題的措施，促進(jìn)公司未來的發(fā)展。具有創(chuàng)新發(fā)展的審計(jì)理念。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì);新時(shí)代;創(chuàng)新發(fā)展

一、內(nèi)部審計(jì)的新時(shí)代背景

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要措施，組織相關(guān)經(jīng)理對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)平衡、成本預(yù)算、物資采購、經(jīng)濟(jì)效益等業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)?？茖W(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)，不僅有助于企業(yè)了解企業(yè)資源的運(yùn)營狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)改善風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的效果，而且有助于提高管理者管理決策的科學(xué)性，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭力。

新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)地位提高，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)在公司黨組織、董事會(huì)（或總裁）的直接指導(dǎo)下開展，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到保障。其次，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的作用，同時(shí)增加了內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的定位。進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部審計(jì)員能力的要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律或管理等方面的工作背景。內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)就戰(zhàn)略、決策和管理進(jìn)行咨詢，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備專業(yè)知識(shí)、專長和技能方面的綜合素質(zhì)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理在構(gòu)建實(shí)際內(nèi)部審計(jì)制度的過程中，許多公司沒有合理的組織結(jié)構(gòu)和人員，內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)在會(huì)計(jì)部門和紀(jì)律委員會(huì)之下，組織結(jié)構(gòu)極其復(fù)雜，人員眾多，審計(jì)專業(yè)人才相對(duì)不足。部門責(zé)任不清，相互規(guī)避責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制獨(dú)立性喪失，審計(jì)監(jiān)督效能降低，公司的審計(jì)成本也有所增加，即使每個(gè)部門都有大量人員，但有效進(jìn)行審計(jì)的專家卻很少。由于工作效率低下，組織結(jié)構(gòu)不合理，人員配備不科學(xué)，不利于增值內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)和部署。

（二）內(nèi)部審計(jì)控制與考核不力由于對(duì)增值內(nèi)部審計(jì)的管理和評(píng)價(jià)不足，增值內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展存在著諸多問題，制約著企業(yè)的發(fā)展。此外，公司沒有評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)績的統(tǒng)一定論，就無法調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部門和人員的積極性，這就是是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量下降的原因。

審計(jì)內(nèi)容、方法和審計(jì)理念缺乏創(chuàng)新，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)仍然沿用傳統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容和方法，習(xí)慣了以往的審計(jì)思維，限制于財(cái)務(wù)審計(jì)和賬簿檢查，處于靜態(tài)審計(jì)狀態(tài)。如果審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)不夠創(chuàng)新，就不能很好地與互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)和大規(guī)模數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合使用。這并不符合未來無紙化審計(jì)的發(fā)展方向。由于各種因素，審計(jì)職能的擴(kuò)展受到限制，并且往往側(cè)重于事后監(jiān)督，同時(shí)涉及到持續(xù)的監(jiān)督，事前防范主要基于以往的審計(jì)結(jié)果，不能適應(yīng)當(dāng)前新形勢(shì)、新任務(wù)下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的“預(yù)防+監(jiān)督”審計(jì)職能

三、新時(shí)期如何創(chuàng)新發(fā)展內(nèi)部審計(jì)

建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，以設(shè)立高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)師保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一為審計(jì)委員會(huì)。它必須獨(dú)立于政府。這種模式保證了內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)大獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配備必須科學(xué)合理，只有具備獨(dú)立性和專業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能，并通過反映行政當(dāng)局采取的控制措施有效履行其職責(zé)，他們才能在改善公司管理方面進(jìn)行合作。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員必須具備高水平的專業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)，高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的目標(biāo)。 因此，我們注重培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)范圍包括審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅法、經(jīng)濟(jì)法、工程造價(jià)咨詢、資產(chǎn)評(píng)估、計(jì)算機(jī)知識(shí)與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和績效評(píng)價(jià)管理等知識(shí)。 必須提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。 圍繞績效評(píng)價(jià)審計(jì)和企業(yè)增值審計(jì)，必須找到企業(yè)存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，找到提高企業(yè)價(jià)值的解決方案和安全措施。

（三）創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新審計(jì)實(shí)踐協(xié)調(diào)和深化傳統(tǒng)技術(shù)方法，實(shí)際操作之外，并用它們實(shí)際工作。創(chuàng)新的審計(jì)實(shí)踐要求準(zhǔn)確理解新的情況和要求。我們應(yīng)以大數(shù)據(jù)時(shí)代為背景，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)方法的現(xiàn)代化。圍繞“審計(jì)監(jiān)督”的客觀需要，逐步推進(jìn)審計(jì)能力的整合，內(nèi)外挖掘相結(jié)合。通過整合審計(jì)資源，您可以實(shí)現(xiàn)最高的內(nèi)部審計(jì)績效，并利用外部審計(jì)人員提供的服務(wù)將內(nèi)部和外部審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，以提供全面的監(jiān)控和服務(wù)。充分展示審計(jì)的整體功能和作用。 審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新是提高內(nèi)部審計(jì)生產(chǎn)率和效益的主要手段。一是利用現(xiàn)代信息技術(shù)整合現(xiàn)有的大規(guī)模數(shù)據(jù)資源，構(gòu)建大型數(shù)據(jù)庫平臺(tái);二是積極推廣信息審計(jì)方法;三是利用資產(chǎn)管理系統(tǒng)和其他數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建了嵌入式審計(jì)信息模塊和獨(dú)立審計(jì)管理系統(tǒng);四是積極學(xué)習(xí)數(shù)字采集、數(shù)據(jù)分析等相關(guān)計(jì)算機(jī)語言。 為大數(shù)據(jù)的選擇和分析做準(zhǔn)備。

結(jié)語

在新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)必須進(jìn)一步明確部門和職能的地位，進(jìn)一步研究新方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的法律水平，進(jìn)一步完善大規(guī)模數(shù)據(jù)的審計(jì)技術(shù)和方法，充分展示信息系統(tǒng)的作用，實(shí)現(xiàn)連續(xù)審計(jì)，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)作，提高內(nèi)部審計(jì)為部門領(lǐng)導(dǎo)決策提供高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果。充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司未來健康發(fā)展的重要性，運(yùn)用合理化措施進(jìn)一步加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)，真正展示內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)的作用。

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基金項(xiàng)目：遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院2019-2020教科研課題項(xiàng)目《基于移動(dòng)學(xué)習(xí)環(huán)境的互動(dòng)型立體化教材設(shè)計(jì)與應(yīng)用研究》;項(xiàng)目編號(hào)：LJZJGKT-2020-09

作者簡介：吳智勇（1967—），男，漢族，遼寧建昌縣人，副教授，管理學(xué)碩士，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中國注冊(cè)稅務(wù)師，單位：遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，研究方向：會(huì)計(jì)、審計(jì)。