新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的新方向

申麗

摘 要：近年來(lái)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)和各種不確定性已經(jīng)在各個(gè)國(guó)家和各個(gè)行業(yè)中形成一種新的常態(tài)。在這種大環(huán)境下，具有經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)作用的保險(xiǎn)行業(yè)獲得了快速發(fā)展。如果缺乏統(tǒng)一的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，每個(gè)國(guó)家的保險(xiǎn)公司在對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行快遞處理時(shí)會(huì)千差萬(wàn)別，長(zhǎng)此下去必然與保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)背道而馳。近年來(lái)我國(guó)保險(xiǎn)公司國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的程度也在不斷提升，中國(guó)人壽、中國(guó)平安、中國(guó)人保、太平洋保險(xiǎn)等我國(guó)幾大保險(xiǎn)巨頭先后在國(guó)內(nèi)外上市，這也就意味著我國(guó)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)掛牌融資、跨境融資。但是，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)會(huì)計(jì)提出了全新的、重要的要求，同時(shí)也對(duì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的發(fā)展提出了全新的要求?；诖?，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)對(duì)保險(xiǎn)合同項(xiàng)目會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了積極而認(rèn)真的研究，我國(guó)也不甘落后，積極參與到項(xiàng)目的研究中，在研究過(guò)程中結(jié)合我國(guó)的實(shí)際狀況，并充分吸收和借鑒了國(guó)際研究的優(yōu)秀成果，確定了具有中國(guó)特色的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——保險(xiǎn)合同》，簡(jiǎn)稱IFRS17于2017年5月由國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)正式發(fā)布，該準(zhǔn)則的發(fā)布徹底取代了之前發(fā)布的IFRS4，規(guī)定于2021年1月1日起正式生效。本文將主要針對(duì)制定的歷程、準(zhǔn)則的主要內(nèi)容，科學(xué)地認(rèn)識(shí)和認(rèn)真的分析對(duì)當(dāng)前保險(xiǎn)公司帶來(lái)的影響，并積極的探討在新準(zhǔn)則下保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理未來(lái)的發(fā)展方向，旨在為促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)公司的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供有價(jià)值的借鑒。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ?保險(xiǎn)公司 ?財(cái)務(wù)管理 ?發(fā)展方向

一、引言

在經(jīng)歷了將近20年的積極探討后，2017年5月18日國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)終于發(fā)布了《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——保險(xiǎn)合同》，簡(jiǎn)稱IFRS17。保險(xiǎn)負(fù)債在新準(zhǔn)則中要求以當(dāng)前的履約價(jià)值來(lái)進(jìn)行計(jì)量，所有的保險(xiǎn)合同在新準(zhǔn)則中都有了統(tǒng)一的計(jì)量方法、統(tǒng)一的列報(bào)格式。目前各保險(xiǎn)公司實(shí)行的準(zhǔn)則屬于過(guò)度性準(zhǔn)則，一些隱含其中的問(wèn)題還不容忽視。由于各國(guó)的保險(xiǎn)產(chǎn)品在會(huì)計(jì)計(jì)量模式上所采用的模型各不相同，從而導(dǎo)致保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)在各國(guó)出現(xiàn)了明顯的差異。而那些想要了解、比較保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分析師、廣大投資者帶來(lái)了明顯的難度。IFRS17新準(zhǔn)則這樣從根本上改變這些令人不能滿足的現(xiàn)狀，在統(tǒng)一的原則下所有的保險(xiǎn)負(fù)債必須重新進(jìn)行估值，這也為利潤(rùn)和收入如何進(jìn)行更好的確認(rèn)提供了科學(xué)的、明確的原則與指導(dǎo)，保險(xiǎn)業(yè)與其他金融企業(yè)之間的可比性也增強(qiáng)了。在現(xiàn)行的合同計(jì)量原則中，我國(guó)保險(xiǎn)公司已經(jīng)從多方面進(jìn)行了借鑒，也參考了保險(xiǎn)合同征求稿意見(jiàn)中的最新理念，但是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)就近幾年來(lái)的一些問(wèn)題又出現(xiàn)了新的轉(zhuǎn)變。因此，作為保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理人員和管理者必須針對(duì)準(zhǔn)則中的負(fù)債評(píng)估、報(bào)表列報(bào)、與金融工具準(zhǔn)則的銜接等進(jìn)行盡早的分析，提前了解帶來(lái)的潛在影響，這對(duì)2021年全面順利實(shí)施新準(zhǔn)則是極為必要的。

二、IFRS17保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的主要內(nèi)容

（一）IFRS17的主要適用范圍

全新的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是于2017年5月由國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)推出的，與此同時(shí)還頒布了《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第17號(hào)——保險(xiǎn)合同》（簡(jiǎn)稱IFRS17） 。新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的推出與實(shí)施取代了現(xiàn)行的允許多樣化會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則。關(guān)于保險(xiǎn)合同的適用范圍新舊準(zhǔn)則中的規(guī)定還有一些相似之處，并不是簡(jiǎn)單的對(duì)實(shí)體的類別予以高度關(guān)注，關(guān)注點(diǎn)主要集中于合同的類別這一點(diǎn)上。由此可見(jiàn)，IFRS17的推出適用于所有的實(shí)體，并沒(méi)有考慮是否專門(mén)對(duì)保險(xiǎn)實(shí)體這一身份進(jìn)行特殊的監(jiān)督。如果將非保險(xiǎn)的成分從保險(xiǎn)合同中拆出來(lái)以后的相關(guān)規(guī)定與IFRS4又完全不同。例如：對(duì)于投資管理合同中出現(xiàn)的費(fèi)用與相關(guān)的成本，這些都不屬于保險(xiǎn)合同的產(chǎn)品或產(chǎn)品成分，這就要求保險(xiǎn)公司在進(jìn)行計(jì)量時(shí)必須嚴(yán)格遵循其他的準(zhǔn)則中的規(guī)定來(lái)完成。IFRS17與IFRS4規(guī)定的內(nèi)容還有一點(diǎn)相似之處，即：如果主體已經(jīng)明確聲明要將其財(cái)務(wù)擔(dān)保合同視為保險(xiǎn)合同，那么這項(xiàng)合同也適用于IFRS17。

（二）保險(xiǎn)合同的初始確認(rèn)

IFRS17關(guān)于保險(xiǎn)合同的初始確認(rèn)提供了多項(xiàng)組合的標(biāo)準(zhǔn)。首先，對(duì)保險(xiǎn)合同時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)。保險(xiǎn)公司在確定保險(xiǎn)合同的開(kāi)始日時(shí)應(yīng)該按照在新準(zhǔn)則中的規(guī)定：對(duì)于保險(xiǎn)合同組合的保險(xiǎn)責(zé)任期、保險(xiǎn)合同組合中投保人首次付款的到期日這兩方面來(lái)進(jìn)行確定。一旦出現(xiàn)保險(xiǎn)合同組合虧損的問(wèn)題，基于事實(shí)和情況表明確實(shí)存在保險(xiǎn)合同的組合時(shí)，應(yīng)該在保險(xiǎn)組合變?yōu)樘潛p的日期來(lái)確定時(shí)點(diǎn)。其次，確認(rèn)拆分保險(xiǎn)合同。每一份保險(xiǎn)合同中都蘊(yùn)含了一系列的權(quán)利和義務(wù)，而這些權(quán)利和義務(wù)對(duì)應(yīng)著相應(yīng)的現(xiàn)金流。但是有一些和保險(xiǎn)合同只是提供保險(xiǎn)保障，大部分短期的非壽險(xiǎn)合同就是如此;有的保險(xiǎn)合同中包含了一項(xiàng)或多項(xiàng)成分，需要分別單獨(dú)對(duì)這些成分進(jìn)行核算時(shí)就應(yīng)該其他準(zhǔn)則的范疇;有的保險(xiǎn)合同中能夠明確的區(qū)分哪些商品和服務(wù)成分、哪些是投資成分，這樣就能夠在合同中對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行拆分。最后，確認(rèn)保險(xiǎn)獲取的成本。保險(xiǎn)獲取的成本現(xiàn)金流主要是指大部分保險(xiǎn)合同在確認(rèn)合同組合前所支付的主要現(xiàn)金流，在新準(zhǔn)則中明確規(guī)定：要將已經(jīng)支付的保險(xiǎn)獲取成本現(xiàn)金流全部進(jìn)入到資產(chǎn)中，直到相關(guān)的保險(xiǎn)合同組被最終確認(rèn)。

（三）保險(xiǎn)合同的計(jì)量

為了能夠?qū)ΡｋU(xiǎn)合同未來(lái)現(xiàn)金流、盈利能力等提供有效的相關(guān)信息在新準(zhǔn)則中重新引入新的計(jì)量模型。在大部分保險(xiǎn)合同中一方面包含了一系列相互依賴、關(guān)系復(fù)雜的權(quán)利和義務(wù)，另一方面又融入了金融工具的特征與服務(wù)的合同特征。因此，保險(xiǎn)合同能夠?yàn)楹灠l(fā)人提供很多種收入來(lái)源。例如：在保險(xiǎn)合同中涉及到所投資的資產(chǎn)管理服務(wù)費(fèi)、承保的利潤(rùn)、相關(guān)的傭金業(yè)務(wù)等不同種類的財(cái)務(wù)收入。從這一層面，我們可以將保險(xiǎn)合同看作是各種相關(guān)責(zé)任和權(quán)利的一個(gè)綜合體，這也就引發(fā)了合同在生效期內(nèi)會(huì)出現(xiàn)不同的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出，新的流入主要是通過(guò)客戶獲取的保費(fèi)利潤(rùn)，對(duì)其計(jì)量較為簡(jiǎn)單;然而現(xiàn)金的流出較為繁瑣、涉及的類目較多，計(jì)量起來(lái)也較為復(fù)雜，現(xiàn)金的流出主要涉及到理賠費(fèi)用、保險(xiǎn)收益等。

（四）保險(xiǎn)合同的列報(bào)與披露

關(guān)于保險(xiǎn)合同的列報(bào)與披露在新準(zhǔn)則中做出了新的披露要求，該要求主要是為了能夠讓報(bào)表的使用者對(duì)保險(xiǎn)公司有一個(gè)更為清晰的、透明的了解。在進(jìn)行信息披露時(shí)要連同主要的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)信息一同進(jìn)行披露，這樣能夠方便報(bào)表的使用者對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等進(jìn)行客觀而真實(shí)的評(píng)價(jià)。在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)確認(rèn)的金額、保險(xiǎn)合同所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)與范圍、重大判斷該等判斷的變化等相關(guān)信息。

三、IFRS17保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的影響

（一）對(duì)保險(xiǎn)合同初始確認(rèn)的影響

在對(duì)具有相似的風(fēng)險(xiǎn)、共同管理的保險(xiǎn)合同組合在進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，新準(zhǔn)則做出了明確規(guī)定：請(qǐng)將每個(gè)合同的組合進(jìn)行分組，使其成為合同組后再進(jìn)行確認(rèn)。其中的每一個(gè)合同小組就是一個(gè)子集，對(duì)保險(xiǎn)合同組在確認(rèn)的過(guò)程中，我國(guó)并沒(méi)有對(duì)保險(xiǎn)合同的計(jì)量單元如何進(jìn)行劃分做出明確的規(guī)定與說(shuō)明，僅僅是在2009年的補(bǔ)充規(guī)定中提到：具有同質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)合同和合并為一個(gè)保險(xiǎn)合同組可以作為一個(gè)計(jì)量單位，單一合同也可以作為一個(gè)計(jì)量單位。很明顯并沒(méi)有對(duì)同質(zhì)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)做出更為詳細(xì)的解釋和說(shuō)明，就是這一疏漏導(dǎo)致我國(guó)很多保險(xiǎn)公司在確定計(jì)量單位時(shí)擁有了最大的自主性。另外，在新準(zhǔn)則中進(jìn)一步明確和細(xì)化了合同分組，明確了如何評(píng)估合同的簽發(fā)日，在初始確認(rèn)日抵消單獨(dú)盈利的合同、單獨(dú)虧損的合同被明令禁止。這一巨大變化對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)公司而言，保險(xiǎn)合同未來(lái)的管理發(fā)生了重要影響。

（二）對(duì)保險(xiǎn)合同計(jì)量的影響

在保險(xiǎn)合同中保險(xiǎn)負(fù)債是其最重要的一項(xiàng)因素。對(duì)保險(xiǎn)收入進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，應(yīng)該在不同的階段隨著保險(xiǎn)合同義務(wù)的履行來(lái)進(jìn)行科學(xué)的確認(rèn)，期初和期末的保險(xiǎn)負(fù)債變化充分體現(xiàn)出保險(xiǎn)合同義務(wù)的履行情況。IFRS17中明確要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)整負(fù)債以此來(lái)充分反映出保險(xiǎn)公司所承擔(dān)的現(xiàn)金流的金額和時(shí)間不確定性所需要的補(bǔ)償，同時(shí)要求保險(xiǎn)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整技術(shù)的披露。很明顯這一要求保險(xiǎn)公司改變風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的計(jì)量方式。正是因?yàn)闆](méi)有科學(xué)的解釋、明確的說(shuō)明邊際因素的相關(guān)函數(shù)，也沒(méi)有合理的明確的計(jì)入到損益中的方法做指引，最終導(dǎo)致保險(xiǎn)公司在賬務(wù)處理中擁有了最大限度的操作空間，使得保險(xiǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)處理成為傳說(shuō)中的黑匣子。中國(guó)平安保險(xiǎn)公司在2017年的年報(bào)中披露出一條信息：壽險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的風(fēng)險(xiǎn)邊際是采用情景對(duì)比法來(lái)確定的;中國(guó)人壽2017年的年報(bào)中，并沒(méi)有對(duì)這項(xiàng)內(nèi)容作出相關(guān)的信息披露。

（三）對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的影響

保險(xiǎn)合同收入在新準(zhǔn)則中主要包括的內(nèi)容是：合同服務(wù)邊際、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整、預(yù)期賠付、費(fèi)用估計(jì)等。而保險(xiǎn)合同的收益范疇中并不包含保險(xiǎn)中的投資成分，另外，應(yīng)該在服務(wù)期間進(jìn)一步明確其收益。推行新準(zhǔn)則后，可供出售類在內(nèi)的一系列權(quán)益類投資將不再包含其中，這類收益很可能被歸入到“公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益”，在每一期期末“投資、財(cái)務(wù)凈損益” 都可能發(fā)生變化。

（四）對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)和管理的影響

IFRS17實(shí)施后，各保險(xiǎn)公司必須分別站在戰(zhàn)略的層面和實(shí)施層面，對(duì)本公司未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理重新進(jìn)行審視和綜合考量，認(rèn)真思考新準(zhǔn)則對(duì)本公司經(jīng)營(yíng)管理的影響。如果站在實(shí)施層面來(lái)看將會(huì)對(duì)本公司的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置提出更高的靈活度的要求，需要保險(xiǎn)公司對(duì)工作流程進(jìn)行全面整合，需要保險(xiǎn)公司提供具有一致性的信息管理系統(tǒng)，需要綜合型、復(fù)合型人才。如果站在戰(zhàn)略發(fā)展的層面來(lái)看需要保險(xiǎn)公司對(duì)產(chǎn)品的發(fā)展策略進(jìn)行調(diào)整、需要改變績(jī)效考核體系、需要轉(zhuǎn)變管理理念、需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

（五）對(duì)償付能力的影響

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量決定了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量影響著償付能力監(jiān)管的效率。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)償付能力的直接影響較為有限。例如：以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方法初步估算，某保險(xiǎn)公司2016 年財(cái)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)、健康和集團(tuán)償付能力充足率將較舊準(zhǔn)則分別下降 2.2%、9.53%、5%和 3.57%。

四、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的新方向及應(yīng)對(duì)策略

（一）保險(xiǎn)公司應(yīng)提前研究準(zhǔn)則的變化及影響做好準(zhǔn)備工作

這都需要保險(xiǎn)公司要事先對(duì)IFRS17、IFRS9等進(jìn)行全面而詳細(xì)的分析，分析IFRS17實(shí)施后，本公司的會(huì)計(jì)核算會(huì)出現(xiàn)什么變化，從公司內(nèi)部著手加強(qiáng)管理和完善，如：完善部門(mén)職責(zé)的設(shè)置、加強(qiáng)管理機(jī)制的建設(shè)，同時(shí)對(duì)新準(zhǔn)則實(shí)施前后和目前準(zhǔn)則的內(nèi)容之間存在的差異進(jìn)行比較和分析，在設(shè)計(jì)與研發(fā)保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)一定要提前制定好完善的、科學(xué)的、合理的方案，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部所有員工的統(tǒng)一和系統(tǒng)的培訓(xùn)，使每一名員工都能夠詳細(xì)了解新準(zhǔn)則中規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容和對(duì)保險(xiǎn)公司產(chǎn)生的影響。

（二）積極培養(yǎng)高素質(zhì)的相關(guān)人才

新準(zhǔn)則的提出需要各保險(xiǎn)公司必須針對(duì)當(dāng)前所存在的各種相關(guān)問(wèn)題提出切實(shí)可行的解決方案， 例如： 報(bào)表的追溯、合同的分組、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)整計(jì)量等問(wèn)題。正是基于此要求各保險(xiǎn)公司的內(nèi)部職工必須不斷完善和提升自我的綜合素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力、實(shí)踐水平。例如：作為保險(xiǎn)公司的相關(guān)人員應(yīng)盡快提升自我計(jì)算機(jī)操作水平，不斷學(xué)習(xí)關(guān)于新準(zhǔn)則的前沿知識(shí)，結(jié)合行業(yè)特征和企業(yè)文化改善自身的職業(yè)素養(yǎng)，只有員工綜合素養(yǎng)提升了，才能更好的開(kāi)展和處理保險(xiǎn)公司的內(nèi)部業(yè)務(wù)。

（三）對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部體系進(jìn)行調(diào)整以盡快適應(yīng)新準(zhǔn)則

近年來(lái)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，在國(guó)際環(huán)境的影響下，目前我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)正朝著國(guó)際化、快速化發(fā)展的方向前進(jìn)，目前保險(xiǎn)行業(yè)在國(guó)際領(lǐng)域中，被認(rèn)為是最具有特殊性和復(fù)雜性的行業(yè)。保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)中的處理難題和特殊性一直困擾著很多專業(yè)、非專業(yè)投資者對(duì)各保險(xiǎn)公司進(jìn)行詳細(xì)的了解，也造成了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏可理解性。目前我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)正處于快速發(fā)展的新階段，而這離不開(kāi)較為完善的會(huì)計(jì)制度、高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息做支撐。針對(duì)這些問(wèn)題，新準(zhǔn)則的出臺(tái)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善提出了更為艱難的要求。要求保險(xiǎn)公司內(nèi)部各職能部門(mén)之間必須加緊聯(lián)系，特別是體現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門(mén)、精算部門(mén)、產(chǎn)品部門(mén)和技術(shù)部門(mén)之間。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)盡快完善內(nèi)部體系的調(diào)整來(lái)適應(yīng)新準(zhǔn)則的實(shí)施。

（四）保險(xiǎn)公司應(yīng)結(jié)合相關(guān)內(nèi)容構(gòu)建全新的數(shù)據(jù)、系統(tǒng)、流程

經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展我國(guó)大部分保險(xiǎn)公司在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中形成了固有的理念，很多舊的信息系統(tǒng)還在繼續(xù)使用，新準(zhǔn)則的出臺(tái)對(duì)保險(xiǎn)公司的信息系統(tǒng)提出了全新的要求。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代和人工智能的不斷發(fā)展，要求保險(xiǎn)公司必須以積極的態(tài)度建立全新的信息系統(tǒng)，構(gòu)建新流程、創(chuàng)建新數(shù)據(jù)，同時(shí)還必須對(duì)新系統(tǒng)核心流程制定出更為完善的控制措施，從而能夠?yàn)檫^(guò)渡以后的常規(guī)業(yè)務(wù)制定出相關(guān)的內(nèi)部控制體系。

（五）加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的管理

要想做好新舊準(zhǔn)則的銜接工作就必須要求保險(xiǎn)公司加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理，2021年1月1日新準(zhǔn)則正式生效，將會(huì)對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容產(chǎn)生影響。由于大部分保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)將以公允價(jià)值計(jì)價(jià)，并且對(duì)資產(chǎn)的變動(dòng)進(jìn)入到損益中，從而會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)波動(dòng)加劇的問(wèn)題發(fā)生。因此，保險(xiǎn)公司在做好新舊準(zhǔn)則協(xié)同關(guān)系的前提下，可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債的匹配來(lái)抵消公允價(jià)值變化，對(duì)保險(xiǎn)公司整體利潤(rùn)波動(dòng)帶來(lái)的影響。

（六）提高對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的管控能力

這就要求保險(xiǎn)公司必須對(duì)投資前進(jìn)行科學(xué)地評(píng)估、投資后進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量，并盡快提升保險(xiǎn)公司信用風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。新準(zhǔn)則實(shí)施后，保險(xiǎn)公司的金融資產(chǎn)減值方式將轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)期損失法。信用風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)收益的穩(wěn)定性帶來(lái)不利影響。因此，必須加強(qiáng)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，力求將預(yù)期信用損失對(duì)財(cái)務(wù)收益的不利影響降到最低點(diǎn)，或降至企業(yè)可承受的范圍內(nèi)。

（七）對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的資產(chǎn)配置進(jìn)行合理規(guī)劃

保險(xiǎn)公司內(nèi)部資產(chǎn)配置可以從權(quán)益類資產(chǎn)配置和固定收益類資產(chǎn)配置這兩方面來(lái)進(jìn)行合理規(guī)劃。在新準(zhǔn)則實(shí)施后作為保險(xiǎn)公司應(yīng)密切結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)行為，高度關(guān)注新準(zhǔn)則實(shí)施帶來(lái)的變化，對(duì)這些變化和預(yù)測(cè)進(jìn)行密切監(jiān)控，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)的有效監(jiān)督。例如：各保險(xiǎn)公司應(yīng)高度關(guān)注資金的使用變化情況，密切注意是否出現(xiàn)利潤(rùn)操縱的問(wèn)題，及時(shí)關(guān)注，對(duì)監(jiān)管指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整和修正。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，面對(duì)新的挑戰(zhàn)，面對(duì)新準(zhǔn)則的實(shí)施帶來(lái)的影響和困境，保險(xiǎn)公司應(yīng)采取積極的態(tài)度予以應(yīng)對(duì)，要正視新準(zhǔn)則實(shí)施后對(duì)保險(xiǎn)公司而言不僅僅是機(jī)遇，同時(shí)更是挑戰(zhàn)，提前做好準(zhǔn)備工作，應(yīng)對(duì)新準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)保險(xiǎn)公司帶來(lái)的沖擊。

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