試析基本建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題及解決方法

張素萍

摘 要：當前我國經(jīng)濟建設(shè)水平顯著提高，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)也在不斷發(fā)展，財務(wù)管理與內(nèi)部控制發(fā)揮著越來越重要的作用。因此，內(nèi)控體系的建設(shè)也成為人們高度關(guān)注的內(nèi)容。本文主要分析了基本建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理中的問題，并提出了相應(yīng)解決措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟建設(shè) ?財務(wù)內(nèi)控管理 ?解決措施

改革開放以來，我國在基本建設(shè)項目管理領(lǐng)域取得了一定的成就。但基本建設(shè)項目管理還存在很多漏洞，造成這些問題的主要原因是內(nèi)部控制理念的滯后，且內(nèi)部調(diào)控舉措比較單一。及時發(fā)現(xiàn)并糾正基本建設(shè)項目管理中存在的問題，對提高基本建設(shè)管理水平，發(fā)揮項目經(jīng)濟效益有著重要意義。

一、基本建設(shè)概述

基本建設(shè)主要指的是國民經(jīng)濟部門為了擴大固定資產(chǎn)規(guī)模所開展的建設(shè)、購置和安裝工作的總稱。如公路、鐵路等民生工程建設(shè)、改建和擴建工程、機械設(shè)備和車輛的購進和安裝工作。

二、基本建設(shè)項目財務(wù)管理內(nèi)控體系的要求分析

在基建項目管理中，財務(wù)部門的參與非常關(guān)鍵。在企業(yè)管理中，財務(wù)管理是最為重要的環(huán)節(jié)，管理過程中所有的結(jié)果都應(yīng)真實地展現(xiàn)在賬面上。同時，財務(wù)數(shù)據(jù)指導(dǎo)和分析上存在不足，是基建管理問題存在的主要原因。而讓財務(wù)部門積極參與到基建管理中，則能夠改變資產(chǎn)管理人員的被動地位。

三、基本建設(shè)項目內(nèi)部控制的意義

（一）保證資金使用效率

積極創(chuàng)建完善的基本項目內(nèi)控制度，在基建項目的多個流程當中滲透內(nèi)部控制，能夠有效控制和分散管理過程中產(chǎn)生的風(fēng)險，加強工程建設(shè)資金控制，從而提高資金的安全性，全面實現(xiàn)建設(shè)項目的經(jīng)濟效益。

（二）提高會計信息的真實性與可靠性

建立細致且嚴格的內(nèi)部控制制度，可有效避免基建項目建設(shè)和管理中的違規(guī)操作現(xiàn)象，且對會計行為也可予以嚴格的控制和監(jiān)督，進而及時發(fā)現(xiàn)和處理會計信息處理中的錯誤，不斷提高會計信息的準確性和可靠性。

四、基建財務(wù)內(nèi)控管理中的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控意識有待加強

部分單位的領(lǐng)導(dǎo)不重視基建內(nèi)控體系建設(shè)，基建財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不完善，而且制度的落實也不受重視，這些問題均嚴重影響了財務(wù)內(nèi)部管理和風(fēng)險控制的貫徹效果。在新基建工程建設(shè)中，諸多投資項目和財務(wù)管理決策并未嚴格按照規(guī)范的流程來審核和分析，大部分管理人員依然參考以往的建設(shè)成果，未考慮到實際情況，直接挪用評價和控制機制，其盲目性和隨意性較為明顯，基建項目內(nèi)控工作面臨著更大的風(fēng)險。同時，很多單位在基建財務(wù)內(nèi)控工作中雖然制定了相應(yīng)的規(guī)范和標準，但是內(nèi)控體系會受到諸多因素的影響，這使得部分單位在管理監(jiān)督上依然存在著較大的不足，基建財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)和落實流于形式。

（二）管理流程規(guī)范性較差

在基建投資財務(wù)管理企業(yè)中，管理流程規(guī)范性不足主要體現(xiàn)在內(nèi)部管控和運轉(zhuǎn)機制這兩方面上，由于管理措施的不合理，管理機制的不完善，導(dǎo)致基建投資的整個流程存在諸多問題。具體來說：

（1）專門的組織管理機構(gòu)缺失，該方面人員構(gòu)建不合理;（2）未設(shè)置資金專項專戶儲存，這使得專項資金與實際資金混入，降低了核算的準確性，影響后期的使用效果;（3）未建立專門的監(jiān)理部門，導(dǎo)致工程建設(shè)中存在諸多問題，影響了基建投資財務(wù)管理的工作質(zhì)量;（4）缺少完善的審計體系和制度，且審核人員自身能力的不足，進而導(dǎo)致資金監(jiān)管存在較多問題，影響了整體管理水平;（5）在進行款項支付時，并未按照具體的操作流程進行，降低了內(nèi)部管控的效率。

（三）基建財務(wù)內(nèi)控流程不完善

財務(wù)內(nèi)控體系在單位的發(fā)展和建設(shè)方面有著不可忽視的作用。在這一過程中也會涉及到較多的集中審批權(quán)。事業(yè)單位發(fā)展中，應(yīng)充分結(jié)合單位發(fā)展實際和單位發(fā)展的需求，采取有效的財務(wù)內(nèi)控措施。然而，在基建項目審批制度的建設(shè)上很多單位依然存在諸多的不足，主要體現(xiàn)在審批權(quán)力相對集中，從而引起貪污腐敗等現(xiàn)象，對于一些違規(guī)行為不能及時的發(fā)現(xiàn)和處理。

五、完善基建財務(wù)內(nèi)控體系的方法

（一）建立健全基建管理制度體系

建立基建財務(wù)內(nèi)部控制體系時，工作人員需積極采取有效措施，應(yīng)用內(nèi)控體系制度的要求確定財務(wù)管理制度的作用和價值。內(nèi)控體系制度中主要有管理總綱系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)和監(jiān)督評價系統(tǒng)規(guī)范等。管理總綱可領(lǐng)導(dǎo)其他部門，其中涵蓋了體系說明、崗位職責(zé)劃分等，因此管理總綱系統(tǒng)占據(jù)著最為重要的位置。項目管理系統(tǒng)是基建內(nèi)控體系中最為重要的內(nèi)容，其可以管理總綱為基礎(chǔ)樹立財務(wù)管理鏈條，促進財務(wù)管理的規(guī)范化和制度化建設(shè)，同時加強對單位的監(jiān)督和指導(dǎo)。

（二）積極落實和執(zhí)行基建財務(wù)管理制度

事業(yè)單位在基建項目建設(shè)施工中，應(yīng)結(jié)合單位的實際情況建立完善的財務(wù)內(nèi)部信息控制系統(tǒng)。并充分應(yīng)用信息系統(tǒng)中的標準化流程和工作表單，加大風(fēng)險管理和控制的力度，將其作為工作中的一項硬性要求，保證所有的工作人員在日常工作中，均可按照規(guī)范的要求做好相關(guān)工作，有效規(guī)避體系的盲目性和隨意性。具體執(zhí)行措施為：

1、權(quán)責(zé)固化

事業(yè)單位在建設(shè)和發(fā)展中可按照基建中不同業(yè)務(wù)提出的具體要求，合理應(yīng)用信息系統(tǒng)加強權(quán)責(zé)體系的建設(shè)，同時采取多種方式實現(xiàn)不同職責(zé)的相互分離，且不同的業(yè)務(wù)和職責(zé)需賦予不同的用戶，進而保證基建財務(wù)控制體系的全面建設(shè)，積極落實體系中的內(nèi)容和要求。

2、剛性約束

相關(guān)人員要將基建財務(wù)內(nèi)控體系的流程與單位的日常經(jīng)營活動相結(jié)合，且采取有效措施做好信息系統(tǒng)的創(chuàng)建工作，進而促進風(fēng)險防范工作的有效進行。在單位經(jīng)營的過程中，也可根據(jù)系統(tǒng)中的主動控制和輔助控制，顛覆以往單純依靠制度要求來完成內(nèi)部控制工作的情況，不斷增強體系貫徹落實的有效性和可行性。

（三）有效落實投資精細化管理

建立財務(wù)內(nèi)控體系，最終是使基建投資實現(xiàn)預(yù)先控制和動態(tài)控制，前提是投資控制為基礎(chǔ)，以概算、合同等環(huán)節(jié)的相互配合來實現(xiàn)的。一，嚴格把控合同風(fēng)險。施工合同建立初期，在合同明細中加入概算環(huán)節(jié)，使概算、合同相互對應(yīng)。二，所有涉及到施工合同中的條款要在概算范圍內(nèi)相對調(diào)整，對其中不能履行的一些程序，在后續(xù)的工作進度表里不能包含其內(nèi)容與金額，嚴格控制對合同履行過程的把控，避免投資失控等情況的發(fā)生。

（四）加大工程物資管理的力度

大型基建項目建設(shè)中，物資投資占到了50%左右，因此，物資管理是十分重要的工作內(nèi)容。對此，在內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中應(yīng)結(jié)合實際科學(xué)制定管理的內(nèi)容，不斷優(yōu)化和完善管理的內(nèi)容。

六、結(jié)束語

現(xiàn)如今，很多事業(yè)單位在基建財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中均存在著較為明顯的不足，如管理水平較低，運作缺乏規(guī)范性等，可以看出，基建財務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)對單位自身的全面發(fā)展有著重要的影響。為此，管理人員在日常工作中需重視這一內(nèi)容。并結(jié)合單位發(fā)展概況定期或不定期對基建財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的條件和原則加以調(diào)整，以此提高體系建設(shè)的質(zhì)量，全面加快建設(shè)單位的發(fā)展速度。

參考文獻

[1]賈華.基本建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題及建議[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2017（11）.