大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計問題研究

王曾怡

摘要：近年來，大數(shù)據(jù)技術(shù)正以驚人的速度發(fā)展。隨著審計模式、審計技術(shù)等方面的轉(zhuǎn)變也給將內(nèi)部審計工作推向了一個新的發(fā)展階段。本文對于我國大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了一定的研究，呼吁各界共同關(guān)注研究大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計的相關(guān)政策制度完善、審計人員轉(zhuǎn)型、建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫等應(yīng)用問題，以期能更好地推動大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的科學(xué)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計;內(nèi)部審計質(zhì)量

引言

內(nèi)部審計是一種對工作的確認(rèn)與咨詢的活動，它具有獨立性和客觀性的特性。內(nèi)部審計的目的是幫助企業(yè)提高運(yùn)作效率，并幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值。大數(shù)據(jù)時代的來臨，不同行業(yè)都面臨著新的改變。數(shù)據(jù)的變化，環(huán)境的變遷，科學(xué)的發(fā)展，這給內(nèi)部審計的工作也帶來了新的變革，大數(shù)據(jù)的全面性、準(zhǔn)確性、時效性使得企業(yè)對內(nèi)部審計的要求進(jìn)一步提高。因此，企業(yè)內(nèi)部審計的手段和方法如何抓住機(jī)遇緊跟時代的步伐不斷地創(chuàng)新和改善，成為人們迫切研究的熱點。

一、大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計相關(guān)研究概述

事實上，我國的審計學(xué)者已經(jīng)在內(nèi)部審計相關(guān)問題方面做了深入的研究，而且得到了很好的應(yīng)用。韓強(qiáng)主要從審計工具、審計人員、審計能力三個方面提出了應(yīng)對大數(shù)據(jù)審計的措施和辦法。顧洪菲針對大數(shù)據(jù)的特點以及審計數(shù)據(jù)分析實務(wù)的現(xiàn)狀，分析了大數(shù)據(jù)對審計的影響，并根據(jù)大數(shù)據(jù)的特點，從數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)處理方式三個方面分析大數(shù)據(jù)環(huán)境下進(jìn)行審計數(shù)據(jù)分析所需的技術(shù)要求。張慶龍從財務(wù)共享服務(wù)的視野出發(fā)，分析了財務(wù)共享服務(wù)模式下內(nèi)部審計的必要性、發(fā)揮作用的方式以及保障措施。

本文把大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計相關(guān)問題聯(lián)系在一起，根據(jù)相關(guān)經(jīng)驗研究和我國發(fā)展情況，對于我國的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計發(fā)展進(jìn)行了一定的研究，這是我國企業(yè)內(nèi)部審計工作新的發(fā)展方向。

二、大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題

（一）大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀

大數(shù)據(jù)時代來臨，內(nèi)部審計問題中的審計模式、審計技術(shù)等多個方面都面臨著一系列的發(fā)展與變革，這些變革可以更加適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展的潮流，把內(nèi)部審計的工作開展的更好。

1內(nèi)部審計技術(shù)新構(gòu)建

大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計工作的開展需要一定的技術(shù)支持。單位內(nèi)部可以在有 條件的情況下構(gòu)建云計算平臺來分析審計數(shù)據(jù)。云計算平臺一大好處也在于它具備云儲存功能，內(nèi)審人員可以在今后的審計工作當(dāng)中利用云儲存技術(shù)來訪問之前的數(shù)據(jù)，利用網(wǎng)絡(luò)來消除審計工作需要定時定點而完成的弊端，為今后開展內(nèi)審 工作提供了便利的條件。

隨著信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)，內(nèi)部審計工作中數(shù)據(jù)可視化也成為了現(xiàn)在技術(shù)轉(zhuǎn) 型的方向。審計數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)方式多種多樣，文字、圖表、表格等都可以作為載體。并且在大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展下，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的表現(xiàn)形式更是多種多樣。傳統(tǒng)的表現(xiàn)形式已經(jīng)不能夠確保所有數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。如今信息技術(shù)發(fā)展，數(shù)據(jù)可視化得以 實現(xiàn)，利用圖像處理更加方便審計工作進(jìn)行。把所需要展現(xiàn)的審計數(shù)據(jù)信息以三 維可視的效果呈現(xiàn)處理，進(jìn)行多角度的分析與展現(xiàn)，從而使審計人員更好的處理 內(nèi)部審計問題。

2內(nèi)部審計模式新轉(zhuǎn)型

（1）傳統(tǒng)審計模式向系統(tǒng)審計模式轉(zhuǎn)型

大數(shù)據(jù)環(huán)境下的今天，傳統(tǒng)的手工翻帳已經(jīng)不能起到過多的作用，信息系統(tǒng)審計平臺己經(jīng)發(fā)揮了越來越多的作用，但是同時面臨的問題是信息系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)也需要在一定情況下進(jìn)行合理審計。審計的程序及技術(shù)方法在隨著審計模式的轉(zhuǎn)型而發(fā)生較大的變化。這種新的審計模式專家人士稱之為數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計模式。這樣的模式下信息數(shù)據(jù)更加真實可靠，內(nèi)部審計工作更加有效。

（2）非現(xiàn)場階段審計模式向遠(yuǎn)程審計模式轉(zhuǎn)型

隨著信息技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，現(xiàn)場審計已經(jīng)不再作為重點的審計模式，遠(yuǎn)程審計登上舞臺，其主要工作是根據(jù)所呈報的電子化及數(shù)據(jù)化的資料進(jìn)行整合分析，使用網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境進(jìn)行溝通交流，并在一定程度上輔助現(xiàn)場考察，形成遠(yuǎn)程 審計報告，提升了內(nèi)部審計效率，也優(yōu)化了內(nèi)部審計的質(zhì)量。

（3）定期監(jiān)控審計模式向連續(xù)審計模式轉(zhuǎn)型

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，連續(xù)審計模式得以實現(xiàn)，因為在人為操作的基礎(chǔ)之上，可以利用計算機(jī)技術(shù)、云技術(shù)對內(nèi)部審計工作進(jìn)行整合，把實時審計、信息系統(tǒng)審計、 聯(lián)網(wǎng)審計、非現(xiàn)場審計結(jié)合在一起，從而滿足內(nèi)審人員與內(nèi)審數(shù)據(jù)情況的隨時對接，彌補(bǔ)了之前定期監(jiān)控的缺陷與不足，保證了內(nèi)審工作的連續(xù)性以及處理審計上出現(xiàn)問題的及時性。通過專業(yè)工具，連續(xù)采集數(shù)據(jù)，及時分析風(fēng)向，以便把相關(guān)問題消滅在萌芽之中，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，保證內(nèi)審工作的時效。

（二）大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計存在的問題

1大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計質(zhì)量控制風(fēng)險加大

大數(shù)據(jù)時代的到來對巨量的信息進(jìn)行篩選分析，使得單位所涉及的數(shù)據(jù)的深度和廣度都在不斷增加，那么隨之而來的信息風(fēng)險也會逐漸增大。大數(shù)據(jù)及其技術(shù)很大程度上影響組織內(nèi)各子系統(tǒng)的信息化，也改變了內(nèi)部審計信息化運(yùn)行環(huán)境，風(fēng)險因子發(fā)生相應(yīng)變化。內(nèi)部審計原有的安全預(yù)警系統(tǒng)可能無法滿足大數(shù)據(jù)產(chǎn)生、傳輸、及應(yīng)用等相關(guān)特點，針對伴隨大數(shù)據(jù)產(chǎn)生各種風(fēng)險的復(fù)雜性、關(guān)聯(lián)性和綜合性，構(gòu)建完善安全預(yù)警系統(tǒng)，為內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)信息平臺運(yùn)轉(zhuǎn)以及整個組織信息化平臺的推進(jìn)奠定安全、可靠、合規(guī)及保密的基礎(chǔ)。完善內(nèi)部審計安全預(yù)警系統(tǒng)也是保證內(nèi)部審計質(zhì)量在新時代背景下優(yōu)質(zhì)高效的重要手段和依據(jù)。

2缺乏完善的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計法律法規(guī)和準(zhǔn)則體系

大數(shù)據(jù)作為新興的發(fā)展，在內(nèi)部審計領(lǐng)域還沒有形成完整的法律體系和規(guī)范準(zhǔn)則，一切都還在準(zhǔn)備試行階段。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計若想得到長足的發(fā)展和有序的進(jìn)行，那么必要的法律準(zhǔn)則是不可缺少的。只有有了準(zhǔn)則的規(guī)范和法律的約束，大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計的應(yīng)用過程當(dāng)中，才能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。我國對于這一方面的發(fā)展處于剛剛起步的階段，實務(wù)操作沒有形成規(guī)模，規(guī)范準(zhǔn)則也沒有形成體系。我國的相關(guān)立法部門對這一方向沒有足夠的重視，改善相應(yīng)內(nèi)審準(zhǔn)則還沒有提上重要工作日程。在法律方面的緩慢發(fā)展不利于大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計工作的進(jìn)行。我國的許多企事業(yè)單位在應(yīng)用過程中，因為缺少一定的法律支持，而遇到了一些困難。因此，我國在大數(shù)據(jù)內(nèi)審方面對于法律準(zhǔn)則體系的需求非常強(qiáng)烈。目前我國的部分大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計工作，因缺乏合理的準(zhǔn)則秩序而導(dǎo)致了一定程度上不能有效保證新環(huán)境下的內(nèi)部審計質(zhì)量。

3內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)有待提高

在過去的內(nèi)部審計工作當(dāng)中，要求內(nèi)部審計人員具備良好的專業(yè)知識和一定的實踐經(jīng)驗，就可以在保證內(nèi)部審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上把內(nèi)部審計工作完成好。但如今，大數(shù)據(jù)迅速發(fā)展，大數(shù)據(jù)知識和技術(shù)也日益加深，內(nèi)部審計團(tuán)隊及個人的知識體系急需拓展，來適應(yīng)環(huán)境的需要。通過探索與學(xué)習(xí)將新的技術(shù)、新的軟件應(yīng)用到日常工作中來，將新技術(shù)與內(nèi)部審計工作結(jié)合在一起，提高審計敏感度、綜合分析能力、洞察能力、創(chuàng)新優(yōu)化能力等。通過新技術(shù)提高內(nèi)部審計工作效率效果，在龐大且復(fù)雜的數(shù)據(jù)環(huán)境中有效剔除信息噪音，快速而準(zhǔn)確地獲取有用信息，讓更多的高素質(zhì)人才來適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展的時代，從審計人才角度來保證大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計工作的正常開展。

三、大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計問題對策

（一）加快建立內(nèi)部審計專屬數(shù)據(jù)庫

在過去，部分單位內(nèi)部存在審計數(shù)據(jù)庫，但信息不完善，結(jié)構(gòu)不健全，并且大多是以處理器為中心的。如今各單位應(yīng)利用大數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢，建立內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)庫，統(tǒng)一儲存和提取各類信息，并實現(xiàn)以數(shù)據(jù)庫為中心的內(nèi)部審計工作，利用云計算和遠(yuǎn)程操作，最大程度上保護(hù)數(shù)據(jù)的完整性，以及保證數(shù)據(jù)的有效利用性。在內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫中應(yīng)儲備著企業(yè)過去的財務(wù)數(shù)據(jù)，相關(guān)財務(wù)指標(biāo)和行業(yè)內(nèi)部信息等數(shù)據(jù)。多渠道的來源更能保證數(shù)據(jù)的完整性和及時更新。

大數(shù)據(jù)環(huán)境下各行各業(yè)的發(fā)展越來越個性化。在我國內(nèi)部審計工作的過程中，要充分利用大數(shù)據(jù)的相關(guān)特點，創(chuàng)新數(shù)據(jù)使用管理方法，提供具有特色和針對性的服務(wù)。首先，可以不斷擴(kuò)大數(shù)據(jù)庫內(nèi)部儲存的信息，使得相關(guān)數(shù)據(jù)更加專業(yè)化，提供反映企事業(yè)單位實際情況的財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)指標(biāo)、管理指標(biāo)、風(fēng)險控制等信息。其次，新的管理模式和內(nèi)部審計方法對于適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境發(fā)展非常重要。最后，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立風(fēng)險導(dǎo)向型審計管理模式，降低企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險，提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量。不斷發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中的問題，從而及時更正，降低整個公司運(yùn)營的風(fēng)險。

（二）加快大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計法規(guī)建設(shè)

在內(nèi)部審計的過程中，需要一個完善的法律法規(guī)體系。目前我國己經(jīng)有了一些關(guān)于信息系統(tǒng)審計方面的法律法規(guī)體系。從1993年起，審計署就頒布了《審計署關(guān)于計算機(jī)審計的暫定規(guī)定》，開始對計算機(jī)在內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用作出初步規(guī)定。1996年又頒布了《審計機(jī)關(guān)計算機(jī)輔助審計方法》，在方法方面進(jìn)行了進(jìn)一步的說明。2001年，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的通知》在國務(wù)院辦公廳發(fā)布，實現(xiàn)了信息系統(tǒng)審計的全面發(fā)展，同年內(nèi)部審計協(xié)會也對內(nèi)部審計信息系統(tǒng)方向做出了明確的準(zhǔn)則規(guī)定。這些都體現(xiàn)了我國內(nèi)部審計工作己經(jīng)逐步與計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)接軌?，F(xiàn)今，互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)己經(jīng)得 到了進(jìn)一步的發(fā)展，原有的信息系統(tǒng)審計的相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定己經(jīng)不能滿足現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀。要加快大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則制定的腳步，才能在制度上加大對內(nèi)審質(zhì)量控制的力度。

（三）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)

大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計人員的職業(yè)發(fā)展將更加豐富。除了以往的業(yè)財融合發(fā)展之外，內(nèi)部審計人員還要結(jié)合程序研發(fā)、數(shù)理分析等理工學(xué)科知識，進(jìn)行職業(yè)轉(zhuǎn)型。對于有程序開發(fā)、計算機(jī)知識基礎(chǔ)，或者有意愿向這方面發(fā)展的內(nèi)部審計人員，可以向內(nèi)部審計模型開發(fā)、機(jī)器人系統(tǒng)研究等方向深入學(xué)習(xí)，將信息系統(tǒng)知識與財務(wù)知識相結(jié)合，成為高水平復(fù)合型人才。對于有金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)教育背景或有志于提升自身數(shù)理分析能力的財務(wù)人員，可以考慮審計模型開發(fā)師、財務(wù)模型測試員等新型職業(yè)方向。傳統(tǒng)審計人員也要不斷提升財務(wù)專業(yè)能力、應(yīng)用能力、溝通能力，向戰(zhàn)略分析師、管理會計、高級審計模型開發(fā)師方向發(fā)展。

四、結(jié)語

當(dāng)前社會，大數(shù)據(jù)己經(jīng)成為了不容忽視的力量，它對內(nèi)部審計的發(fā)展起著一定的促進(jìn)作用，但同時我們可以看到面對新環(huán)境新技術(shù)內(nèi)部審計新工作也面臨著不小的挑戰(zhàn)。近年來，我國促進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展在社會的各個層面都有著一定的發(fā)揮和體現(xiàn)。本文提出在內(nèi)部審計領(lǐng)域應(yīng)用大數(shù)據(jù)是一種新的發(fā)展體現(xiàn)，利用大數(shù)據(jù)對信息的時效把控能力和風(fēng)險掌控能力來對內(nèi)部審計工作進(jìn)行監(jiān)督和建設(shè)，可以解決內(nèi)部審計工作當(dāng)中的一些滯后性問題。我們要站在全面的角度來看待這些問題，不斷地探索和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)應(yīng)用建設(shè)。

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