大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作的問題與對策研究

摘要：大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為企業(yè)審計工作的開展拓展出了一條新途徑，同時審計工作也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，企業(yè)審計工作在大數(shù)據(jù)技術(shù)支持支持下不斷拓展數(shù)據(jù)來源;另一方面，企業(yè)在審計工作中要積極改變工作理念，優(yōu)化審計模式和流程，積極順應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境，這些對審計信息化運(yùn)作提出了更高要求。企業(yè)如何應(yīng)對大數(shù)據(jù)下新技術(shù)、新環(huán)境、新要求的挑戰(zhàn)，如何積極應(yīng)對審計工作中出現(xiàn)的新現(xiàn)象、新問題，這是企業(yè)審計迫切需要面對的問題，也是促進(jìn)企業(yè)審計工作提質(zhì)增效的重要一環(huán)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);企業(yè)管理;審計工作;問題對策

中圖分類號：F239? 文獻(xiàn)識別碼：A? 文章編號：2096-3157（2020）09-0177-02

大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)審計工作的開展提供了豐富的數(shù)據(jù)資源，但是，這些數(shù)據(jù)并不全部是核心性、關(guān)鍵性數(shù)據(jù)，甚至還有一些屬于干擾數(shù)據(jù)，所以，辨別數(shù)據(jù)并準(zhǔn)確判斷數(shù)據(jù)價值是企業(yè)審計工作的重要內(nèi)容。在信息技術(shù)支持下，審計數(shù)據(jù)的類型更加豐富，除常規(guī)的財務(wù)報表、賬目數(shù)據(jù)外，音頻、視頻、圖片等也成為審計數(shù)據(jù)的重要構(gòu)成部分。這些數(shù)據(jù)信息必須經(jīng)過嚴(yán)格篩選、細(xì)致分類才具備審計應(yīng)用價值，所以，審計工作者必須具備信息價值和信息安全意識，重視大數(shù)據(jù)技術(shù)的雙面性，積極應(yīng)對審計工作中的數(shù)據(jù)安全性、精準(zhǔn)性問題，促進(jìn)企業(yè)審計工作創(chuàng)新發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作面臨的問題

1.工作理念問題

大數(shù)據(jù)時代的到來為企業(yè)工作的開展帶來了實質(zhì)性變化，無論是工作環(huán)境還是數(shù)據(jù)來源都與傳統(tǒng)審計有很大不同，如果審計人員不能盡快適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境，在工作中缺乏學(xué)習(xí)和創(chuàng)新意識，那么，大數(shù)據(jù)技術(shù)不但難以發(fā)揮其優(yōu)勢價值，而且還可能造成人力物力的浪費(fèi)。一些審計人員對于大數(shù)據(jù)價值缺乏認(rèn)識，企業(yè)審計中的數(shù)據(jù)都是在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的，這些數(shù)據(jù)具有動態(tài)變化特點(diǎn)，通過這些數(shù)據(jù)能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，所以，這些數(shù)據(jù)還有很高的潛在開發(fā)應(yīng)用價值。如果工作人員對數(shù)據(jù)缺乏敏感性，就可能忽略其中的風(fēng)險因素，造成審計干預(yù)措施不力。大數(shù)據(jù)技術(shù)改變了傳統(tǒng)審計中以人工為主的陳舊模式，如果工作人員本身信息技術(shù)能力不足，這些海量數(shù)據(jù)的分析和提取將成為沉重的工作負(fù)擔(dān)，這也是一些企業(yè)引入大數(shù)據(jù)之后工作效率不升反降的原因。

2.平臺建設(shè)問題

大數(shù)據(jù)背景下信息安全是一項重要問題，這就需要在審計平臺建設(shè)中加大信息安全管理力度，拓展數(shù)據(jù)容量的同時也要把信息安全放在首要位置。在審計工作中有許多企業(yè)機(jī)密數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)關(guān)系到企業(yè)的核心競爭力。如果數(shù)據(jù)安全得不到保障，就會增加數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險，影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。尤其是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，平臺安全更加重要，如果相關(guān)人員缺乏平臺安全和信息安全意識，則有可能造成審計信息外流，嚴(yán)重削弱審計工作的有效性。

3.審計模式問題

在以往審計工作中，主要以抽樣數(shù)據(jù)作為審計依據(jù)，數(shù)據(jù)提取難度較大，而這些數(shù)據(jù)主要以人工分析為主，容易造成數(shù)據(jù)分析誤差、審計對象范圍狹窄等。一些審計樣本缺乏典型性，這也為企業(yè)徇私舞弊留下了漏洞。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)審計工作中的應(yīng)用，傳統(tǒng)的手工審計模式已經(jīng)不再適應(yīng)時代發(fā)展的需求，尤其是抽樣數(shù)據(jù)無法達(dá)到數(shù)字化審計要求，這些都需要審計人員積極轉(zhuǎn)變工作理念，創(chuàng)新審計模式，否則就會阻礙企業(yè)審計信息化的發(fā)展。

4.取證方式問題

大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來了海量數(shù)據(jù)，而且這些數(shù)據(jù)實時更新，為企業(yè)審計工作取證帶來了一定困難。以往取證多以因果數(shù)據(jù)為主，注重數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，但是在大數(shù)據(jù)技術(shù)下，企業(yè)的經(jīng)營管理背景更加復(fù)雜，關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)取證不但需要專業(yè)的數(shù)據(jù)分析工具，同時還需要審計人員具備一定的信息素養(yǎng)，提高取證數(shù)據(jù)的真實性和有效性。但是從當(dāng)前審計取證來看，無論的數(shù)據(jù)發(fā)掘還是分析都存在一些薄弱環(huán)節(jié)亟待完善。尤其是互聯(lián)網(wǎng)中的一些數(shù)據(jù)沒有清晰的來源，這也增加了審計取證難度，對當(dāng)前企業(yè)數(shù)字化審計工作的開展帶來了諸多挑戰(zhàn)。

5.人員能力問題

大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)審計工作中，雖然有利于提高工作能效，但是，也對審計工作人員的信息素養(yǎng)、數(shù)據(jù)發(fā)掘和應(yīng)用能力有更高要求。從企業(yè)審計人員素質(zhì)現(xiàn)狀來看，普遍存在信息素養(yǎng)偏低問題，這些審計工作者雖然專業(yè)技能過硬，但是在數(shù)據(jù)的搜集、整理、分析和運(yùn)用中缺乏嫻熟的駕馭能力，難以構(gòu)建其信息化的審計工作流程。大數(shù)據(jù)下的審計工作與傳統(tǒng)審計工作模式有很大區(qū)別，如果工作人員不能積極適應(yīng)信息化工作模式，信息技術(shù)能力不過關(guān)，那么大數(shù)據(jù)技術(shù)不但不會成為優(yōu)勢，還會造成審計人員工作效率下降，工作信心不足。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作的完善對策

1.增強(qiáng)大數(shù)據(jù)意識，優(yōu)化審計工作理念

大數(shù)據(jù)時代企業(yè)審計工作的開展需要在理念上有所創(chuàng)新改變，企業(yè)管理層和財務(wù)人員要增強(qiáng)大數(shù)據(jù)意識，改變傳統(tǒng)工作模式，突出審計工作的信息化特點(diǎn)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，這樣才能跟進(jìn)時代發(fā)展的步伐。依托大數(shù)據(jù)支持，企業(yè)在審計數(shù)據(jù)的整合、梳理、應(yīng)用方面的能力明顯加強(qiáng)，大數(shù)據(jù)為審計工作提供了大量的數(shù)據(jù)資源，同時也使數(shù)據(jù)風(fēng)險較之以往有所增加，這就需要企業(yè)重視信息安全工作，利用大數(shù)據(jù)分析及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，并找出這些問題的產(chǎn)生根源，從生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)入手，將問題消滅在萌芽狀態(tài)。在大數(shù)據(jù)發(fā)掘中要堅持全面、真實、實用原則，客觀認(rèn)識大數(shù)據(jù)技術(shù)的機(jī)遇和風(fēng)險，不斷拓寬數(shù)據(jù)來源渠道，構(gòu)建多層次、多體系的信息收集渠道，熟練運(yùn)用數(shù)據(jù)分析軟件，這樣才能提高數(shù)據(jù)發(fā)掘應(yīng)用的精準(zhǔn)性，保證數(shù)據(jù)完整，提高審計工作的整體效率。

2.拓展審計工作的數(shù)據(jù)來源

企業(yè)審計有現(xiàn)場審計和場外審計兩種形式，現(xiàn)場審計需要工作人員深入企業(yè)內(nèi)部，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等信息進(jìn)行審核;場外審計則是根據(jù)企業(yè)送報的各類財務(wù)報表、經(jīng)營數(shù)據(jù)等開展審計工作，無需進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行。兩者各有優(yōu)勢和局限性?，F(xiàn)場審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的綜合情況有更充分的了解，但是審計人員必須在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，要跟隨企業(yè)的管理節(jié)奏，靈活性較差。場外審計不受企業(yè)環(huán)境約束，對時間地點(diǎn)要求不嚴(yán)格，所以工作效率更高。但是，這也可能造成場外審計在數(shù)據(jù)發(fā)掘方面不夠深入，對于數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性、時效性缺乏把握。所以，企業(yè)在審計工作中要實現(xiàn)資源應(yīng)用效益最大化，采取數(shù)據(jù)外包有利于解決其中的技術(shù)難題。企業(yè)要選擇有信譽(yù)、有資質(zhì)的審計單位進(jìn)行合作，保證審計工作的效率性和專業(yè)性。因為專門的審計單位在軟件應(yīng)用、信息提取方面比企業(yè)更具優(yōu)勢。審計外包尤其需要注意信息安全，加強(qiáng)信息保密工作，建立信息安全管理制度，評定信息保密等級，減少信息泄露方向。

此外，企業(yè)要結(jié)合審計需求組建內(nèi)部審計團(tuán)隊，加強(qiáng)審計工作隊伍的信息化建設(shè)，提高內(nèi)部審計的整體工作能效。通過強(qiáng)化人才優(yōu)勢促進(jìn)審計數(shù)據(jù)的發(fā)掘力度，拓展數(shù)據(jù)信息來源，提高信息發(fā)掘的有效性。企業(yè)在審計工作中要有長遠(yuǎn)謀劃，在現(xiàn)有審計工作模式下不斷優(yōu)化重組，提高審計工作的安全性和先進(jìn)性，為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

3.構(gòu)建大數(shù)據(jù)配套平臺

在大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下，企業(yè)審計工作的開展需要構(gòu)建與之相匹配的平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效發(fā)掘、收集和提取。數(shù)據(jù)平臺建設(shè)要有豐富有的數(shù)據(jù)資源，能夠適應(yīng)企業(yè)的審計創(chuàng)新需求，通過平臺數(shù)據(jù)分析作用，能夠在海量數(shù)據(jù)中提取出與企業(yè)審計相關(guān)的數(shù)據(jù)，避免雜亂數(shù)據(jù)的干擾。

在審計數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建中，要逐步建立安全管理機(jī)制，保障網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全，通過風(fēng)險預(yù)警體現(xiàn)發(fā)現(xiàn)安全隱患，避免數(shù)據(jù)平臺信息泄露。建立審計安全防火墻，避免數(shù)據(jù)被攻擊或篡改。在平臺運(yùn)行中關(guān)注技術(shù)優(yōu)化和軟件升級，這樣有利于保證審計信息的完整性和時效性，加快審計信息處理效率，為企業(yè)數(shù)字化審計模式的運(yùn)行提供豐富的數(shù)字化資源支持。

4.規(guī)范電子取證方式

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計的數(shù)據(jù)取證逐漸向數(shù)字化方向發(fā)展，電子數(shù)據(jù)雖然豐富，但是其信息安全卻存在不實隱患。這就需要企業(yè)關(guān)注信息數(shù)據(jù)安全，采取審慎的數(shù)據(jù)取證方法，保證數(shù)據(jù)的安全性和應(yīng)用價值。對數(shù)據(jù)來源進(jìn)行詳細(xì)梳理，建立全程數(shù)據(jù)監(jiān)管機(jī)制。審計人員要具備敏銳的信息意識，對數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)變化有及時準(zhǔn)確的認(rèn)識，能夠清晰梳理生產(chǎn)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生時間、數(shù)據(jù)變化等，這樣才能為審計工作提供信息安全保障，建立信息可溯源基礎(chǔ)。要掌握各類信息化處理工作，對數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確分析，提高工作效率。要做好審計結(jié)果的信息化記錄，能夠?qū)γ總€數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一分析，建立審計數(shù)據(jù)目錄，保證每個數(shù)據(jù)都能夠在系統(tǒng)中被查詢，只有這樣才能確保數(shù)據(jù)的完整性，加強(qiáng)電子取證安全性，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失和篡改風(fēng)險。在電子取證形式上進(jìn)一步加大安全保障力度，能夠在繁冗的數(shù)據(jù)中提煉出有價值的審計信息，為企業(yè)審計工作的開展提供豐富精準(zhǔn)的信息支持。

5.注重培養(yǎng)復(fù)合型審計人才

高素質(zhì)的審計人才是保證企業(yè)審計工作成效的基礎(chǔ)，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計工作人員不但要有扎實的專業(yè)素養(yǎng)，而且還要有良好的信息技術(shù)素養(yǎng)，著力發(fā)展復(fù)合型人才，這樣才能適應(yīng)審計信息化的發(fā)展趨勢。通過信息技術(shù)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力，能夠在大數(shù)據(jù)中發(fā)掘?qū)ζ髽I(yè)審計有價值的數(shù)據(jù)，做好數(shù)據(jù)的分析、應(yīng)用和存儲工作，體現(xiàn)數(shù)字化工作特點(diǎn)，適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)環(huán)境，這些都是企業(yè)審計工作人員所必備的職業(yè)發(fā)展能力。這些需要企業(yè)在完善審計信息化發(fā)展格局的同時，進(jìn)一步加大信息化審計人才的培養(yǎng)力度，引領(lǐng)其創(chuàng)新工作理念，能夠?qū)⑿录夹g(shù)、新方法運(yùn)用到審計工作中。此外，審計人員要注重拓展自身知識視野，加大信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的學(xué)習(xí)力度，能夠運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)優(yōu)化審計工作，提升自身綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的應(yīng)用價值，提高企業(yè)審計工作的質(zhì)量和效率。

三、結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計工作要突出信息化、數(shù)據(jù)化特點(diǎn)，深刻認(rèn)識大數(shù)據(jù)為企業(yè)審計工作帶來的挑戰(zhàn)，主動發(fā)現(xiàn)審計工作問題，找準(zhǔn)問題根源采取有效的應(yīng)對和解決措施。積極轉(zhuǎn)變審計工作理念，構(gòu)建企業(yè)數(shù)據(jù)平臺，拓展審計數(shù)據(jù)來源，完善電子取證模式，加強(qiáng)審計人員信息素養(yǎng)，通過工作理念、信息技術(shù)、人才培養(yǎng)、綜合管理的優(yōu)化，為企業(yè)審計工作的創(chuàng)新開展奠定堅實基礎(chǔ)，促進(jìn)審計工作提質(zhì)增效。

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作者簡介：王衛(wèi)平，供職于山推工程機(jī)械股份有限公司，中級會計師。