基于內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理的探討

摘要：內(nèi)部控制是指在保證經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行的前提下，保障財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息的合法性和真實(shí)性，防范各種難以控制的內(nèi)外部因素，降低經(jīng)濟(jì)損失和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)潛藏于運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，在發(fā)生的范圍和時(shí)間上也具有不確定性，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)一旦產(chǎn)生，將危及財(cái)務(wù)體系和經(jīng)濟(jì)效益。因此，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的措施是建立完善內(nèi)部控制體系。本文對(duì)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾個(gè)主要環(huán)節(jié)進(jìn)行探討，期望能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)控管理有所啟示。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;問題

中圖分類號(hào)：F275? 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A? 文章編號(hào)：2096-3157（2020）09-0038-02

內(nèi)部控制是開展良好的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)條件，有效促使內(nèi)部資金鏈條規(guī)范有序，對(duì)控制經(jīng)營(yíng)成本和提升經(jīng)濟(jì)效益具有積極影響。根據(jù)現(xiàn)代社會(huì)的要求，針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)該在整體風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)之上進(jìn)行，從而不斷完善內(nèi)部控制的體系，從而提升會(huì)計(jì)信息處理的質(zhì)量和效率，減輕各種風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的頻率，促使經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)更加安全可靠，進(jìn)而推動(dòng)機(jī)構(gòu)整體服務(wù)的效率和質(zhì)量。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵

內(nèi)部控制為資金安全、資產(chǎn)安全提供可靠的制度保障，提供決策依據(jù)，提升信譽(yù)。實(shí)施內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，不僅能夠?yàn)闆Q策層提供科學(xué)而準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)信息，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)性發(fā)展，而且還能夠維護(hù)單位的信譽(yù)，提升自身的誠(chéng)信度和公信力;提高管理效率，實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)行。根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際，準(zhǔn)確定位，建立起現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度，通過有效的內(nèi)部控制，不斷提高自己的管理水平和經(jīng)營(yíng)效果;實(shí)現(xiàn)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

二、強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

1.提高改革時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

在當(dāng)代社會(huì)的沖擊下，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于經(jīng)營(yíng)和公眾都具有積極的作用，通過加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理力度，促使資金鏈條完整，安全也得以強(qiáng)有力的保障。與此同時(shí)，新農(nóng)合作為一項(xiàng)新的體系已經(jīng)被包含在結(jié)算體系之內(nèi)，在提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的鑒定能力和考核風(fēng)險(xiǎn)程度之上，增強(qiáng)了面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和降低風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而有效提升了社會(huì)服務(wù)部門在鑒定風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)，迎戰(zhàn)風(fēng)險(xiǎn)，消除風(fēng)險(xiǎn)等功能，并在這個(gè)過程中不斷完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，使能夠更好地面對(duì)社會(huì)所發(fā)出的各種挑戰(zhàn)。

2.保障資產(chǎn)管理和信息安全

我國(guó)對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)的要求是具有完善的內(nèi)部控制機(jī)制，在基本原則和現(xiàn)實(shí)情況基礎(chǔ)之上，應(yīng)該建立健全相應(yīng)的內(nèi)部管理體系。隨著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及范圍的擴(kuò)大，資金金額規(guī)模大并且使用頻率高，資金支出價(jià)值大，如果沒有相對(duì)健全的內(nèi)部控制體系，就會(huì)直接導(dǎo)致資金鏈條不完整，資產(chǎn)管理能力低，致使服務(wù)難以達(dá)到正常水準(zhǔn)，甚至于可能導(dǎo)致一些重要信息的流出。因此，建立起完善的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是十分必要的，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到良好的約束作用。

3.降低管理成本并提高效率

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，是對(duì)經(jīng)營(yíng)成本控制的最有效途徑，在有效管理階段，隨著信息技術(shù)發(fā)展，借助有效技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了科學(xué)管控，能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，通過一些先進(jìn)技術(shù)的采用，也提高了服務(wù)質(zhì)量，避免一些人為的失誤，造成不必要的損失，基于這種快捷便利的管理形式，對(duì)于降低管理成本來說，具有積極意義。

三、當(dāng)前內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)不全面

隨著業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，涉及的人員也比較多且雜，所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素比較多。因此，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)需要對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)具有全面的了解，在日常經(jīng)營(yíng)過程中包含的風(fēng)險(xiǎn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)策略風(fēng)險(xiǎn)，人員操作風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)備損壞風(fēng)險(xiǎn)，流程進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)，而如果其中一部分關(guān)系處理方式不妥當(dāng)，設(shè)備運(yùn)用不正確，服務(wù)水平低就會(huì)引起一系列的問題，導(dǎo)致正常經(jīng)營(yíng)受阻，破壞良好的名譽(yù)形象。同時(shí)，由于信息和資金的管理失誤，導(dǎo)致資金流失和重要信息流出，就帶來可持續(xù)發(fā)展方面的阻力。完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制非常重要，能夠很大程度緩解由于風(fēng)險(xiǎn)所帶來的沖擊。

2.內(nèi)制度不嚴(yán)謹(jǐn)，操作性不強(qiáng)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的要想占得市場(chǎng)先機(jī)，就必須依據(jù)市場(chǎng)規(guī)律，建立起現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度，特別是內(nèi)部控制制度要結(jié)合自身實(shí)際，強(qiáng)調(diào)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，易于操作，使得各個(gè)環(huán)節(jié)能夠有章可循、有法可依，而不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單地把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度當(dāng)作內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，致使各個(gè)科室、各個(gè)崗位職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，稽核范圍狹窄，影響執(zhí)行效果，無法發(fā)揮應(yīng)有的激勵(lì)與約束作用。在實(shí)際管理的過程中，實(shí)際的執(zhí)行操作與機(jī)制的規(guī)范要求具有一定的差距，主要表現(xiàn)在兩方面：第一，資金和資產(chǎn)的使用授權(quán)審核不嚴(yán)格，導(dǎo)致資金的流失和資產(chǎn)的使用受限等問題;第二，沒有嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行資金流動(dòng)，從而導(dǎo)致預(yù)算方案失去了其自身的管理作用，也不利于監(jiān)督工作的進(jìn)行。即便具有再完善的制度，但是在實(shí)際操作僅僅留于表面，執(zhí)行力度不強(qiáng)也達(dá)不到預(yù)期的管理效果，風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性也就越大。

3.內(nèi)外的監(jiān)督機(jī)制不健全

當(dāng)前服務(wù)體系主要受政府外部部門的監(jiān)督管理，而在內(nèi)部監(jiān)督過程中呈現(xiàn)的一個(gè)問題是信息化水平不高，從而導(dǎo)致監(jiān)督工作不到位，內(nèi)部的控制和監(jiān)督工作的方式過于單一，沒有完整的監(jiān)督體系和機(jī)制支持，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制難以良好的發(fā)揮其自身的作用，難以得到預(yù)算預(yù)期的成果。

4.預(yù)算控制不嚴(yán)謹(jǐn)

要想健康發(fā)展，就必須做好預(yù)算，并且嚴(yán)格預(yù)算控制。而事實(shí)上，很多預(yù)算編制大多依據(jù)上年度預(yù)算，按照上級(jí)部門要求編制，沒有進(jìn)行科學(xué)周密的可行性論證;并且預(yù)算編制簡(jiǎn)單化，沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目和具體執(zhí)行部門。正因?yàn)轭A(yù)算編制存在缺陷，所以造成各個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行脫節(jié)，削弱了預(yù)算的約束力;需要強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算編制僅僅是預(yù)算管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，更重要的是預(yù)算在執(zhí)行中的控制。很多沒有建立起嚴(yán)格的預(yù)算控制制度，預(yù)算管理大多流于形式，預(yù)算執(zhí)行主觀隨意性大，致使資金運(yùn)營(yíng)效率低，預(yù)算執(zhí)行失去控制。自然，預(yù)算不能反映環(huán)境的變化，無法和滿足管理的要求，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有指導(dǎo)意義。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)制

在針對(duì)體系完善的過程中，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為建設(shè)重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的優(yōu)化。首先，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善力度，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)往來，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行經(jīng)常性的、全面性的鑒定分析，針對(duì)其中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防范，隨時(shí)跟蹤監(jiān)管。其次，健全對(duì)風(fēng)險(xiǎn)鑒別機(jī)制的依據(jù)，對(duì)可能造成風(fēng)險(xiǎn)的外部或內(nèi)部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的嚴(yán)格的分析和識(shí)別，根據(jù)完整的風(fēng)險(xiǎn)鑒別體系，工作人員能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)或是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，快速的反應(yīng)出相對(duì)的處理建議。除此之外，健全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，尤其是一些涉及問題比較重大的風(fēng)險(xiǎn)問題，或是容易忽略的風(fēng)險(xiǎn)問題，健全完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，能夠很大程度上能夠降低風(fēng)險(xiǎn)，并淡化發(fā)展障礙。

2.規(guī)范控制程序

有效的內(nèi)部控制，關(guān)鍵在于規(guī)范會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)控制程序。為此，要認(rèn)真分析解剖存在的問題，建立健全適合自身實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及具體實(shí)施辦法，從而減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。首先，要定崗定員、明確崗位職責(zé)，做到財(cái)產(chǎn)管理制度健全、會(huì)計(jì)信息真實(shí);其次，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)處理操作程序，使其處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠;第三，要嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，保障會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整、可靠，建立嚴(yán)密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人、審核人的責(zé)任;第四，完善賬務(wù)處理程序制度，實(shí)施會(huì)計(jì)核算，確保各類憑證完整，手續(xù)齊備，會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容齊全，報(bào)送及時(shí)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符;第五，根據(jù)國(guó)家所頒發(fā)的法律法規(guī)作為基礎(chǔ)建立健全內(nèi)部控制體系，再將經(jīng)營(yíng)狀況，以及外部環(huán)境融合進(jìn)體系當(dāng)中。內(nèi)部控制體系應(yīng)該切實(shí)的貫徹全面性的原則，將制度覆蓋到各個(gè)部門，具體包括財(cái)務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、采購(gòu)以及相應(yīng)合同。

3.完善組織制度

明晰職責(zé)劃分，財(cái)務(wù)管理機(jī)制體現(xiàn)在完善的組織制度以及明確的職責(zé)劃分方面。要想提升內(nèi)部控制管理效益，就要建立合理的組織結(jié)構(gòu)框架和配套制度。要依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)建立和完善財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度、績(jī)效考核制度、成本管理制度等;明確職責(zé)劃分，使各個(gè)科室、崗位和員工各司其責(zé)，相互制約;精簡(jiǎn)辦事程序，明確工作目標(biāo);嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門規(guī)定的回避制度，防止會(huì)計(jì)人員虛設(shè)?？茖W(xué)合理設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離，有計(jì)劃、有制度地進(jìn)行崗位輪換，確保相互牽制;嚴(yán)格規(guī)章制度，確保以制度管人理事，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、規(guī)范管理。

4.實(shí)施預(yù)算控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)編制預(yù)算

要科學(xué)編制預(yù)算，并且嚴(yán)格預(yù)算控制。預(yù)算編制不單單要依據(jù)上年度預(yù)算，還要科學(xué)預(yù)測(cè)市場(chǎng)變化，及時(shí)作出調(diào)整。預(yù)算不單單要按照上級(jí)部門要求編制，更要進(jìn)行科學(xué)周密的可行性論證;防止預(yù)算編制簡(jiǎn)單化，要嚴(yán)格細(xì)化到具體項(xiàng)目和具體執(zhí)行部門;要根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整預(yù)算，避免預(yù)算編制存在明顯缺陷;嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制，堅(jiān)決避免環(huán)節(jié)執(zhí)行脫節(jié)，防止削弱預(yù)算的約束力;建立起嚴(yán)格的預(yù)算控制制度，防止預(yù)算管理流于形式，避免預(yù)算執(zhí)行主觀隨意性，提高資金運(yùn)營(yíng)效率;要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。要根據(jù)國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)，在內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，同時(shí)保持其必要的獨(dú)立性和權(quán)威性，確保其有效地行使監(jiān)督權(quán);強(qiáng)化管理者在審計(jì)中的法律責(zé)任，保證財(cái)務(wù)審計(jì)資料合法、真實(shí)、完整，對(duì)違反者嚴(yán)格按照相關(guān)法律調(diào)離工作崗位，追究其責(zé)任，以確保審計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)完整。

五、結(jié)語

綜上所述，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為此，要依據(jù)市場(chǎng)規(guī)律，找準(zhǔn)自身在市場(chǎng)中的位置，厘清財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，建立起現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度，科學(xué)做好預(yù)算控制，把控好成本控制，完善內(nèi)部審計(jì)制度，確保資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營(yíng)效率，從而實(shí)現(xiàn)健康良性運(yùn)行。

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作者簡(jiǎn)介：趙世天，供職于輝縣市中醫(yī)院。