強化審計職能推動業(yè)財融合發(fā)展的幾點思考

雷凱祥

摘 要：在精細(xì)化管理的大背景下，業(yè)財融合可以優(yōu)化企業(yè)流程管理，提升資源整合力。而審計作為企業(yè)自我完善的重要手段，以審計職能作為抓手，以流程管理為主線，以業(yè)務(wù)發(fā)生時取得證據(jù)資料的完整性、真實性和合規(guī)性作為標(biāo)準(zhǔn)，可以實現(xiàn)從財務(wù)到業(yè)務(wù)再到內(nèi)控管理的全流程監(jiān)督，落實問題整改，再監(jiān)督完善的閉環(huán)管理流程。強化財務(wù)審計職能管理，梳理并完善流程，可以強化核算支撐材料依據(jù)，從事后核算管理向業(yè)務(wù)前端推進(jìn)，在強化財務(wù)管理的過程中，推動業(yè)務(wù)與財務(wù)的有效融合。本文分析了業(yè)財融合在企業(yè)管理中的困境，討論了審計職能在業(yè)財融合中發(fā)揮的積極作用，并提出了審計職能推動業(yè)財融合的具體有效措施，以期為推動業(yè)財融合提供幫助。

關(guān)鍵詞：審計職能? 業(yè)財融合

中圖分類號：F235 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）10（a）--02

1 現(xiàn)行經(jīng)營管理環(huán)境下業(yè)財融合的困境

1.1 業(yè)務(wù)與財務(wù)之間信息不對稱

很多企業(yè)的管理人員認(rèn)為財務(wù)的主要職責(zé)僅在于核算管理、報表管理和審計管理，這種思想造成財務(wù)人員、報銷人員、經(jīng)辦人之間的信息不對稱，會計準(zhǔn)則和制度的理解執(zhí)行不統(tǒng)一，導(dǎo)致業(yè)務(wù)實質(zhì)與財務(wù)核算分離;各部門間缺乏深入交流和協(xié)調(diào)，管理流程不能有效執(zhí)行，缺乏判斷過程的依據(jù)和監(jiān)督，最終使財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理無法協(xié)調(diào)，決策信息難以得到有效傳達(dá)。

1.2 管理人員對職能本身認(rèn)識不到位，綜合素質(zhì)參差不齊

管理人員對財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的認(rèn)識不到位，將業(yè)務(wù)與財務(wù)的分工管理當(dāng)作管理的目的而非實現(xiàn)組織整體目標(biāo)的手段，財務(wù)人員基本素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)人員本位思想嚴(yán)重，缺乏財務(wù)知識和財務(wù)管理思維，導(dǎo)致業(yè)財融合仍停留在基礎(chǔ)的理論層面。

1.3 業(yè)財融合缺少管理組織和職能分配機制

財務(wù)對企業(yè)宏觀環(huán)境的研判、行業(yè)狀況、競爭對手的情況掌握不全，加之財務(wù)事后核算和報銷不及時，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不能更好地為企業(yè)快速發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，不能高度介入戰(zhàn)略制定或為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支撐。管理層忽視財務(wù)部門的管理職能，更加側(cè)重財務(wù)核算服務(wù)，在推動業(yè)財融合的工作中缺少職權(quán)和人力。而內(nèi)部審計不能在日常經(jīng)營管理中進(jìn)行監(jiān)督管理或得不到直接管控，沒有解決企業(yè)實際發(fā)展運營過程中所遇到的問題?，F(xiàn)行體系下財務(wù)和業(yè)務(wù)不能得到統(tǒng)一組織和思維引導(dǎo)，缺少推動業(yè)財融合的動力和管理組織。

2 審計職能在業(yè)財融合中發(fā)揮的積極作用

2.1 提升企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益

審計利用其自身職能可以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。審計職能使財務(wù)更多的從支撐業(yè)務(wù)材料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性入手，用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)來牽引財務(wù)管理，幫助財務(wù)人員了解整個經(jīng)濟(jì)活動，既保障了業(yè)務(wù)和財務(wù)信息交流的流暢性，也可以促進(jìn)業(yè)財融合在每一項經(jīng)濟(jì)活動中得到應(yīng)用，提升財務(wù)人員的職業(yè)判斷和業(yè)財融合的管理水平。管理效率的提升能夠激發(fā)員工的工作熱情，使其選擇高效的方式方法，提升勞動生產(chǎn)率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.2 優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善企業(yè)內(nèi)控制度，提升風(fēng)險防控

審計從財務(wù)數(shù)據(jù)出發(fā)，梳理企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動的采購、生產(chǎn)、銷售的各個環(huán)節(jié)，從結(jié)果出發(fā)審察整個業(yè)務(wù)流程、管理制度和執(zhí)行情況，以資金作為財務(wù)管控的手段，發(fā)現(xiàn)問題及時整改和引導(dǎo)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善企業(yè)內(nèi)控制度，逐步建立整改落實再監(jiān)督的閉環(huán)管理模式;審計職能下的業(yè)財融合模式，能夠使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控在生產(chǎn)經(jīng)營活動中得到有效改善，讓企業(yè)將多種風(fēng)險控制在自身能夠承受的范圍之內(nèi)，從而使企業(yè)風(fēng)險防控能力得到全面提升。

2.3 促進(jìn)業(yè)財融合管理型人才的培養(yǎng)

財務(wù)人員在信息化大數(shù)據(jù)時代下，應(yīng)找到最精準(zhǔn)的定位和發(fā)展方向，從工作實際推動業(yè)財融合，打通財務(wù)與業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動通道，進(jìn)行財務(wù)人員業(yè)務(wù)流程、項目管理、合同管理和成本管理等綜合能力的培養(yǎng)，以財務(wù)管理思維為中心，逐步深化業(yè)務(wù)財務(wù)向綜合性經(jīng)營管理人才改革，使業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理有機結(jié)合，促進(jìn)財務(wù)人員綜合管理能力的提升。

審計職能使財務(wù)管控的思維模式貫穿企業(yè)的整個管理流程中，統(tǒng)一思想，目標(biāo)一致，使每一項業(yè)務(wù)都可以用經(jīng)辦人和審計的角度審視，使項目管理、采購等管理人員的組織管理能力得以強化，在審計職能的推動下，在業(yè)財融合的經(jīng)濟(jì)管理中為新型綜合性管理做好人才儲備。

3 強化審計職能，推動業(yè)財融合的具體有效措施

隨著國家管理會計的大力推行，信息化手段、共享中心的悄然興起，頂層設(shè)計的搭建可以解決組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，降低信息不對稱、報銷不及時和人力等部分問題，但各個企業(yè)不同的管理環(huán)境差異大，業(yè)財融合要找到合適的切入點，制定行之有效的實施方案，需要將財務(wù)與業(yè)務(wù)嵌入每個管理制度、管理流程和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，真正在每一項經(jīng)濟(jì)活動中打通業(yè)財融合。

3.1 編制財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化核算管理流程，建立財務(wù)向業(yè)務(wù)的追溯渠道和管理程序

應(yīng)建立以科目為維度的標(biāo)準(zhǔn)化核算體系，將會計科目的核算內(nèi)容與公司實際業(yè)務(wù)相融合，梳理核算的附件支撐，將每一項業(yè)務(wù)資料落實到每一筆核算科目下，建立附件管理規(guī)范。財務(wù)要以預(yù)算為牽引，以核算為主線，對業(yè)務(wù)報銷要以資金管控為手段，要求業(yè)務(wù)報銷支撐材料的完整性，逐步形成財務(wù)報銷追溯渠道，將關(guān)鍵附件作為報銷程序進(jìn)行管理，在報銷流程中不斷規(guī)范化、制度化，最終形成從財務(wù)核算到業(yè)務(wù)資料的標(biāo)準(zhǔn)化核算管理流程。

依照會計科目核算標(biāo)準(zhǔn)化，在財務(wù)工作規(guī)范中建立財務(wù)報表、財務(wù)決算、所得稅匯算清繳等標(biāo)準(zhǔn)化工作管理流程，提升財務(wù)工作質(zhì)量和效率。

3.2 將財務(wù)管理嵌入業(yè)務(wù)流程體系，形成全業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)管理體系

應(yīng)強化核算業(yè)務(wù)的審計職能，以管理類別為維度，以建立財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化核算流程為依托，按照資產(chǎn)、存貨、往來、成本管理等類別，由財務(wù)核算向業(yè)務(wù)流程推進(jìn)，比如資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程，從資產(chǎn)請購、合同談判比價、采購、驗收、報銷、維修到報廢等整個環(huán)節(jié)，涉及資產(chǎn)采購、合同管理、資產(chǎn)管理等制度規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，應(yīng)由財務(wù)與業(yè)務(wù)人員逐步梳理和交流學(xué)習(xí)，在業(yè)務(wù)流程中將過程文件、程序文件或驗收手續(xù)作為完成的關(guān)鍵節(jié)點，并將每筆付款和報銷落實到每個關(guān)鍵節(jié)點上，讓財務(wù)管理嵌入業(yè)務(wù)流程中，形成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全流程的標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)管理體系，以完整的證據(jù)資料作為整個業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的核算依據(jù)，引導(dǎo)業(yè)務(wù)流程和管理制度在自我監(jiān)督中不斷完善。

3.3 細(xì)化核算管理，建立縱向的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品（項目）全周期管理流程

應(yīng)依托全業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)管理體系，完成企業(yè)基本組織架構(gòu)平臺的搭建。細(xì)化核算管理，建立產(chǎn)品的核算管理模式。財務(wù)需參與預(yù)算、投標(biāo)、合同、生產(chǎn)、交付、驗收、考核等各個環(huán)節(jié)。在產(chǎn)品管理中，應(yīng)結(jié)合年度預(yù)算和產(chǎn)品項目成本、業(yè)務(wù)技術(shù)因素、項目周期等因素綜合考慮項目預(yù)算成本構(gòu)成的合理性和支出的必要性。通過項目全周期數(shù)據(jù)分析評價，逐步建立各產(chǎn)品獨立的成本核算模型，外協(xié)、材料等成本的衡量標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)范，確?？蒲猩a(chǎn)在提升產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計的同時，符合財務(wù)管理對生產(chǎn)成本的合理性判斷。將全業(yè)務(wù)流程分配在項目全周期管理流程中，建立縱向的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品全周期管理流程，最終實現(xiàn)產(chǎn)品價值最大化。

3.4 建立“兩上兩下”管理報告、決策、整改和再監(jiān)督機制

“一上”是財務(wù)行使的審計職能需要形成實際的財務(wù)管理報告。將日常財務(wù)管理、流程梳理中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析總結(jié)，編制公司經(jīng)營活動財務(wù)管理報告，形成改進(jìn)意見，作為后期經(jīng)營活動整改的目標(biāo)。報告不僅要反映當(dāng)期財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)，還應(yīng)反映業(yè)務(wù)流程的完整性、合規(guī)性，制度執(zhí)行力，結(jié)合現(xiàn)行業(yè)務(wù)制度與企業(yè)環(huán)境、同業(yè)進(jìn)行對比，對業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析和預(yù)警?！耙幌隆笔瞧髽I(yè)管理層根據(jù)報告內(nèi)容與管理層商議形成最終決議，下發(fā)整改措施、目標(biāo)與整改期限。整改落實的措施必須結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營，有重點有層次地逐步分解與落實，責(zé)任到崗，落實到人?！岸稀笔菍φ膬?nèi)容、整改時限進(jìn)行跟蹤再監(jiān)督。“二下”是對整改事項及結(jié)果反饋進(jìn)行綜合評價和經(jīng)濟(jì)效益考核，建立KPI目標(biāo)與業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益雙評價的考核機制，持續(xù)完善審計職能推動下的財務(wù)管理目標(biāo)。

4 在業(yè)財融合中更好地發(fā)揮和執(zhí)行審計職能的途徑

4.1 建立和完善業(yè)財融合管理組織結(jié)構(gòu)和管理機制

由于業(yè)財融合管理模式的管理范圍包括業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門，這就要求相關(guān)工作人員在實際工作中，需要完善的組織結(jié)構(gòu)和嚴(yán)格的監(jiān)管機制來進(jìn)行管理和指導(dǎo)，將最終梳理的流程、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險內(nèi)控等問題形成管理報告，所以建立完整的組織結(jié)構(gòu)和管理機制成為業(yè)財融合成果形成的關(guān)鍵因素。這就要求管理層重視業(yè)財融合，充分理解業(yè)財一體的管理會提高公司管理效率，優(yōu)化資源配置，為公司帶來長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.2 強化信息化建設(shè)工作，加大知識培訓(xùn)分享力度

借助信息化手段，財務(wù)人員可以從繁雜且低附加值的核算工作中解脫，固化核算和各個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，將財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息共享并雙向聯(lián)查反饋，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)管理中的問題，共同探討尋求問題的根源及解決措施，為業(yè)財融合提供高效的數(shù)據(jù)加工處理平臺和定制型組織架構(gòu)與流程。

應(yīng)加大財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的知識培訓(xùn)分享，使財務(wù)人員在核算中了解管理制度和業(yè)務(wù)流程，也使業(yè)務(wù)人員在核算流程和績效評價過程中，了解財務(wù)管理思維，理解財務(wù)管控下潛在的經(jīng)濟(jì)利益流入。

4.3 工作績效評價納入KPI考核，合理分配審計職能權(quán)責(zé)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營的特點，在企業(yè)以審計職能開展的自查自糾內(nèi)控流程監(jiān)督的過程中，明確各個環(huán)節(jié)的工作職責(zé)和工作權(quán)利。審計職能不僅僅是完成一項服務(wù)或KPI，更是監(jiān)督和管理的源動力，需要從得出的結(jié)果看經(jīng)營管理存在的問題及阻礙企業(yè)發(fā)展的主要矛盾。合理權(quán)衡財務(wù)與審計職能的權(quán)責(zé)分配，利用財務(wù)的資金管控，審計過程的監(jiān)督及績效考核，可以對企業(yè)管理流程、業(yè)務(wù)流程及各個經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)節(jié)不斷優(yōu)化，及時識別經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險，夯實財務(wù)核算基礎(chǔ)，不斷完善修訂適合企業(yè)未來發(fā)展方向的標(biāo)準(zhǔn)化管理流程。

5 結(jié)語

審計是企業(yè)實現(xiàn)自我監(jiān)督檢查的重要手段，不僅能夠在企業(yè)經(jīng)營管理中有效推進(jìn)業(yè)財融合，還能促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。而業(yè)務(wù)與財務(wù)有機結(jié)合的標(biāo)準(zhǔn)化管理流程，貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營管理流程中，以更好地幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

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