淺談財務(wù)分析及其發(fā)展趨勢

趙壽軍

摘 要：財務(wù)分析也稱財務(wù)報表分析，是指依據(jù)經(jīng)濟組織的財務(wù)會計報表等信息，總結(jié)過去的經(jīng)營成果，評估目前的財務(wù)狀況，預(yù)測未來的經(jīng)營業(yè)績，為投資者、經(jīng)營者、債權(quán)人、政府機關(guān)等使用主體的決策提供可靠的財務(wù)依據(jù)。隨著時代變遷，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等標(biāo)志著信息化時代已經(jīng)到來，財務(wù)分析作為一門學(xué)科也在不斷發(fā)展，財務(wù)分析在其依據(jù)、方法、作用等方面展現(xiàn)出了新的發(fā)展趨勢，財務(wù)分析的提供者和使用者應(yīng)做好必要的準(zhǔn)備。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析? 信息化? 發(fā)展趨勢

中圖分類號：F233 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）10（a）--02

1 財務(wù)分析概述

1.1 財務(wù)分析的定義

對于財務(wù)分析，不同的學(xué)者給出了不同的定義，但萬變不離其宗，通俗地講，財務(wù)分析就是針對某個或某類經(jīng)濟組織，依據(jù)財務(wù)會計報表等信息，運用一定的技術(shù)手段，分析取得的經(jīng)營成果，評價目前的財務(wù)狀況，預(yù)測未來的經(jīng)營業(yè)績，為服務(wù)對象的決策提供依據(jù)。

1.2 財務(wù)分析的服務(wù)對象

財務(wù)分析的服務(wù)對象主要包括：投資者，經(jīng)營者，債權(quán)人，政府機關(guān)，經(jīng)濟組織的職工，其他與該經(jīng)濟組織有利益關(guān)系的人員或組織，其他想了解該經(jīng)濟組織財務(wù)狀況的人員或組織。

1.3 財務(wù)分析的依據(jù)

財務(wù)分析依據(jù)的基本資料是經(jīng)濟組織的財務(wù)會計報表，因此，財務(wù)分析也常被稱作財務(wù)報表分析。會計報表附注也是財務(wù)分析的重要依據(jù)。根據(jù)財務(wù)分析的發(fā)展趨勢，財務(wù)分析的依據(jù)還包括內(nèi)部業(yè)務(wù)、外部環(huán)境等信息。

1.4 財務(wù)分析的方法

財務(wù)分析所依據(jù)的是經(jīng)濟組織的歷史經(jīng)營成果，但孤立地看過去形成的財務(wù)報表等資料反映的信息并沒有價值，只有使用科學(xué)的技術(shù)手段進行加工、整理、分析，才能形成對服務(wù)對象有用的財務(wù)分析。財務(wù)分析已經(jīng)形成了系統(tǒng)的方法論體系，具體分析方法很多，常用的有比較分析法、比率分析法、因素分析法。

1.4.1 比較分析法

比較分析法包括縱向比較分析和橫向比較分析。

（1）縱向比較分析，也稱趨勢分析法，又稱水平分析法，是指對一個經(jīng)濟組織不同時期、相同業(yè)務(wù)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較，從而分析該組織的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、發(fā)展趨勢等。（2）橫向比較分析，是指對同一時期、相同行業(yè)中多個經(jīng)濟組織的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較，分析特定經(jīng)濟組織在該行業(yè)中所處的優(yōu)勢和劣勢。

1.4.2 比率分析法

比率分析法是指依據(jù)財務(wù)報表中兩個相關(guān)指標(biāo)的比率來分析財務(wù)和經(jīng)營情況的方法。比率分析法能夠在不同規(guī)模、不同行業(yè)之間進行比較，較為簡便、客觀。

比率分析法的具體方法包括（1）構(gòu)成比率，即各單個指標(biāo)占總體指標(biāo)的比率。（2）效率比率，即投入與產(chǎn)出的比率。（3）相關(guān)比率，即各項指標(biāo)之間互相關(guān)聯(lián)的程度。

1.4.3 因素分析法

因素分析法又稱作連環(huán)替代法，是指假設(shè)在某一指定單項因素變化、其他因素不變的情況下，計算對總指標(biāo)或特定指標(biāo)產(chǎn)生的影響程度，然后依次更換指定的單項因素，計算出所有考察的單項因素對總指標(biāo)或特定指標(biāo)產(chǎn)生的影響程度。

1.5 財務(wù)分析的作用

財務(wù)分析的根本作用，就是要為服務(wù)對象的決策提供可靠的財務(wù)依據(jù)。從分析主體來看，可分為內(nèi)部分析和外部分析;從分析內(nèi)容和范圍來講，可分為全面分析和專題分析;從分析時效來講，可分為靜態(tài)分析和動態(tài)分析;從財務(wù)分析的具體職能來看，財務(wù)分析的作用貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，包括預(yù)測、決策、計劃、執(zhí)行、反饋、調(diào)整、考核、評價等。

1.6 目前財務(wù)分析存在的不足

1.6.1 對財務(wù)分析的重視程度不夠

不論是財務(wù)分析的提供者，還是財務(wù)分析的使用者，都沒有對財務(wù)分析引起足夠的重視。

經(jīng)濟組織的決策者往往只是將財務(wù)分析作為經(jīng)營管理情況的總結(jié)，沒有將它作為制定下一步戰(zhàn)略行動計劃的重要依據(jù);財務(wù)分析的提供者在缺少專業(yè)人員、分析依據(jù)有限的情況下，編制的財務(wù)分析報告質(zhì)量往往不盡人意，而決策者對財務(wù)分析不滿意就會更不重視，形成惡性循環(huán)。

1.6.2 財務(wù)分析依據(jù)的信息有缺陷

高質(zhì)量的財務(wù)分析需要依據(jù)準(zhǔn)確、全面、及時、海量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，但目前財務(wù)分析依據(jù)的信息有很多缺陷，難以滿足高質(zhì)量財務(wù)分析的要求。（1）財務(wù)分析主要是依據(jù)財務(wù)會計報表等財務(wù)數(shù)據(jù)，基本沒有搜集政策、行業(yè)、內(nèi)部業(yè)務(wù)、內(nèi)部管理等其他方面的信息，信息量不夠，也不全面。（2）財務(wù)會計報表靠人工處理，層層加工，耗時長且容易失真，難以保證時效性和準(zhǔn)確性。

1.6.3 財務(wù)分析的技術(shù)手段需要改進

目前，財務(wù)分析主要是以人工處理為主，Excel、WPS等自動化辦公軟件作為輔助，分析手段比較落后，難以完成質(zhì)量高、時效性強的財務(wù)分析報告。如果想規(guī)避財務(wù)會計報表等“二手?jǐn)?shù)據(jù)”的失真問題，直接處理一線的會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息，必須要有先進技術(shù)的介入。

2 財務(wù)分析的發(fā)展趨勢

隨著信息化時代的到來，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等為財務(wù)分析的發(fā)展進步提供了必要的外部條件，財務(wù)分析在其依據(jù)、方法、作用等方面展現(xiàn)出了新的發(fā)展趨勢。

2.1 財務(wù)分析的依據(jù)更加豐富

高質(zhì)量的財務(wù)分析需要依據(jù)準(zhǔn)確、及時、全面的信息。隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化成果的廣泛應(yīng)用，各類信息的獲取更加快捷、準(zhǔn)確、全面且成本更低，財務(wù)分析的依據(jù)不必再僅僅局限于靜態(tài)的財務(wù)會計報表等信息。

2.1.1 財務(wù)分析依據(jù)的指標(biāo)量將越來越大

財務(wù)會計報表反映的指標(biāo)是通過財務(wù)人員對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的層層加工形成的，加工過程容易造成數(shù)據(jù)失真，依據(jù)越基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，財務(wù)分析的質(zhì)量會越高，但這需要在短時間內(nèi)準(zhǔn)確處理海量的數(shù)據(jù)，這是傳統(tǒng)人工處理方式不可能完成的工作，只有通過大數(shù)據(jù)和人工智能，才能實現(xiàn)對扁平化、海量數(shù)據(jù)的處理。

2.1.2 非財務(wù)指標(biāo)在財務(wù)分析中的比重將越來越大

高質(zhì)量的財務(wù)分析需要很多非財務(wù)指標(biāo)的支撐，信息化時代到來之前獲取這些指標(biāo)難度很大，而大數(shù)據(jù)則提供了解決這一問題的可靠途徑。

財務(wù)分析中需要的非財務(wù)指標(biāo)包括外部指標(biāo)和內(nèi)部指標(biāo)。外部指標(biāo)主要有政策導(dǎo)向、市場變化、行業(yè)趨勢等;內(nèi)部指標(biāo)主要有人才儲備、產(chǎn)品研發(fā)、管理革新、市場反饋等。

2.1.3 非量化指標(biāo)也將成為財務(wù)分析的依據(jù)

傳統(tǒng)的財務(wù)分析很難利用非量化指標(biāo)，人工智能的發(fā)展可以比較、分析海量的非量化指標(biāo)，使非量化指標(biāo)也成為財務(wù)分析的依據(jù)。

2.1.4 財務(wù)分析依據(jù)的指標(biāo)趨向交互式

財務(wù)分析的時效性很重要，及時的高質(zhì)量的財務(wù)分析是使用者作出正確決策的關(guān)鍵?；ヂ?lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，使財務(wù)分析所需要的指標(biāo)更加及時、準(zhǔn)確，逐步趨向于交互式。

2.2 財務(wù)分析趨于智能化

信息化時代為人們提供了足夠的動力，能夠使財務(wù)分析人員從繁重的數(shù)據(jù)處理中解脫出來，構(gòu)建智能化的財務(wù)分析體系，依靠人工智能技術(shù)對海量的數(shù)據(jù)進行收集、整理，按照一定的邏輯對比、計算、分析，根據(jù)使用者的不同用途，形成多維度、個性化、交互式的財務(wù)分析報告。

2.3 財務(wù)分析趨于精細(xì)化

財務(wù)分析越精細(xì)，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性越強。大數(shù)據(jù)、智能化的應(yīng)用，使財務(wù)分析趨于精細(xì)化，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是財務(wù)分析依據(jù)的來源精細(xì)化，數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)更具體，這樣才能保證財務(wù)分析的質(zhì)量;二是財務(wù)分析的指導(dǎo)意見精細(xì)化，按不同明細(xì)業(yè)務(wù)、具體流程環(huán)節(jié)分析，針對性更強。

2.4 財務(wù)分析的作用更加凸顯

相比傳統(tǒng)的財務(wù)分析，智能化財務(wù)分析依據(jù)的指標(biāo)更及時、準(zhǔn)確、全面，數(shù)據(jù)處理更快捷、科學(xué)，財務(wù)分析報告更客觀、更有針對性，對服務(wù)對象的指導(dǎo)性更強，作用更加凸顯。

3 應(yīng)做好財務(wù)分析發(fā)展新趨勢的必要準(zhǔn)備

國家和社會經(jīng)濟的健康、快速發(fā)展，經(jīng)濟組織的良性循環(huán)，甚至是個人對美好生活的向往，都離不開高質(zhì)量的財務(wù)分析?；ヂ?lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化成果為高質(zhì)量、智能化的財務(wù)分析提供了足夠的技術(shù)支撐，但真正利用起來，還需要政府、經(jīng)濟組織、研發(fā)機構(gòu)等為迎接財務(wù)分析發(fā)展新趨勢做好必要準(zhǔn)備。

3.1 政府應(yīng)做好對智能化財務(wù)分析的引導(dǎo)和推進工作

國家、各種組織、個人既是大數(shù)據(jù)的提供者，又是財務(wù)分析結(jié)果的使用者。智能化的財務(wù)分析需要大數(shù)據(jù)的支持，需要搭建智能化財務(wù)分析平臺，這是一項綜合性系統(tǒng)工程，需要群策群力，需要政府的引導(dǎo)和推進。政府的主要任務(wù)：一是做好智能化財務(wù)分析的政策引導(dǎo);二是在法律規(guī)范內(nèi)做好各類信息的公開。

3.2 經(jīng)濟組織應(yīng)更加重視財務(wù)分析與業(yè)務(wù)工作的關(guān)系

智能化財務(wù)分析依據(jù)的信息趨于偏平化，一切指標(biāo)都來源于最基礎(chǔ)的工作記錄，只有使最基礎(chǔ)的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)化，才能通過智能工具提取出準(zhǔn)確、可靠的基礎(chǔ)指標(biāo)，編制出高質(zhì)量的財務(wù)分析報告。而財務(wù)分析的目的是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)合理性、合規(guī)性的比較、判斷，指導(dǎo)未來的發(fā)展方向。業(yè)務(wù)工作既是財務(wù)分析的依據(jù)，又是財務(wù)分析的目的。各類組織只有不斷完善業(yè)務(wù)流程，加強業(yè)務(wù)、財務(wù)各個層面的內(nèi)部控制管理，才能通過智能化財務(wù)分析平臺提供出高質(zhì)量的財務(wù)分析，才能找到經(jīng)濟組織的問題和隱患，從而不斷調(diào)整、改進，形成良性循環(huán)。

3.3 行業(yè)協(xié)會應(yīng)加強對智能化財務(wù)分析的研討和培訓(xùn)

智能化財務(wù)分析是信息化時代的產(chǎn)物，前景很美好，任務(wù)很艱巨，行業(yè)協(xié)會應(yīng)發(fā)揮專家、學(xué)者的智慧優(yōu)勢，多做調(diào)查研究，對上提供意見和建議，對下加強培訓(xùn)和指導(dǎo)。

3.4 研發(fā)機構(gòu)應(yīng)加大對智能化財務(wù)分析體系的研發(fā)力度

實現(xiàn)智能化財務(wù)分析，構(gòu)建科學(xué)的智能化財務(wù)分析體系，這是財務(wù)分析提供者和使用者的需要，也是研發(fā)機構(gòu)的巨大商機，研發(fā)機構(gòu)應(yīng)加大研發(fā)力度，財務(wù)分析提供者和使用者也要廣泛參與，只有加強調(diào)研、深入探討、開拓創(chuàng)新，才能盡早構(gòu)建起理想的智能財務(wù)分析體系。

4 結(jié)語

財務(wù)分析的目的是為服務(wù)對象的決策提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)支持和分析指導(dǎo)意見，財務(wù)分析的提供者和使用者應(yīng)了解財務(wù)分析及其發(fā)展趨勢，經(jīng)濟組織應(yīng)配合政府、行業(yè)協(xié)會、研發(fā)機構(gòu)等為構(gòu)建智能化財務(wù)分析體系做好準(zhǔn)備。

參考文獻

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