淺談高職院校內(nèi)部審計信息化建設(shè)

張敏

一、引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)，高等學(xué)校的信息化建設(shè)也取得了迅速的發(fā)展。目前，我國高職院校在教學(xué)管理、科研管理、財務(wù)管理等大部分工作中已采用信息化技術(shù)手段，構(gòu)建了一系列信息管理系統(tǒng)，使得工作流程得到簡化，工作效率得到顯著提高。而新時代高校工作的特點使高校內(nèi)部審計工作的審計要素發(fā)生巨變，這些巨變也必然要求審計的高度信息化，以為更好地發(fā)揮審計工作的監(jiān)督、評價作用。

國家審計署署長劉家義提到“審計信息化建設(shè)關(guān)系到審計事業(yè)發(fā)展全局，它不僅僅是個技術(shù)方法問題，更重要的是涉及到思想觀念轉(zhuǎn)變、管理體制創(chuàng)新、隊伍結(jié)構(gòu)調(diào)整等各個方面，必須統(tǒng)籌謀劃、協(xié)調(diào)推進，從全局和戰(zhàn)略的高度出發(fā)，采取更加積極有力的措施，不斷推進高校審計信息化建設(shè)?！币虼?，高校審計信息化建設(shè)是一項系統(tǒng)性工程。在高校審計信息化建設(shè)過程中，需要從高校審計信息化建設(shè)的意義入手，分析當(dāng)前高校審計信息化建設(shè)存在的問題，審計署在“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃中指出要“加快審計信息化建設(shè)，以提升審計能力和審計效率為目標(biāo)，加大數(shù)據(jù)集中力度，完善國家審計數(shù)據(jù)中心，形成全國統(tǒng)一的審計信息系統(tǒng)”。同時提出要加強大數(shù)據(jù)技術(shù)運用，積極應(yīng)用“云計算”、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等新興技術(shù)，提高審計效率。中辦、國辦《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件中提出要實現(xiàn)“審計全覆蓋。

二、高職院校內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題

現(xiàn)階段我國高職院校內(nèi)部審計信息化建設(shè)尚存在以下不足：一是對內(nèi)部審計信息化建設(shè)重視不夠，很多院校認為內(nèi)部審計是一個形式化的流程，只是按部就班的完成工作;二是沒有相應(yīng)的保障措施，比如人員的配備、經(jīng)費的保障、相應(yīng)的制度建設(shè)等。信息化對高職院校傳統(tǒng)內(nèi)部審計影響一般，內(nèi)部審計人員大多是財務(wù)人員出身，不愿意去學(xué)習(xí)新的事物;三是很多院校將內(nèi)部審計部門和財務(wù)部分合署辦公，影響內(nèi)部審計人員的獨立性、客觀性和專業(yè)勝任能力;四是缺少完整的信息化管理體系建設(shè)，

三、高職院校內(nèi)部審計信息化建設(shè)

（一）信息化管理體系的構(gòu)建

內(nèi)部審計信息化構(gòu)建考慮高職院校對內(nèi)部審計信息化的思想認識、內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、人員配備及素質(zhì)培養(yǎng)、約束機制、制度建設(shè)等幾個方面進行。審計項目管理系統(tǒng)應(yīng)從審計項目立項、分工、成本分析、風(fēng)險管理、管理工作進度和審計資料收發(fā)文管理、歸檔等方面考慮進行構(gòu)建。審計業(yè)務(wù)管系統(tǒng)應(yīng)從審計計劃、審計準(zhǔn)備、審計實施、審計終結(jié)、審計結(jié)論執(zhí)行等分階段考慮進行構(gòu)建。審計資源管理系統(tǒng)應(yīng)從共享內(nèi)部審計經(jīng)驗、方法和政策的審計模板庫、審計方法庫、政策法規(guī)庫、審計經(jīng)驗庫等方面考慮構(gòu)建。

（二）保障措施的構(gòu)建

1.組織保障

目前，我國高校內(nèi)部審計部門主要有獨立辦公、與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公、在財務(wù)處下設(shè)置等幾種形式。高校內(nèi)部審計設(shè)立的保障在于確保部門和人員的獨立性，因此，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該由黨委和校務(wù)委員會下設(shè)審計委員會領(lǐng)導(dǎo)，與學(xué)校行政管理層平行，以確保內(nèi)部審計部門工作的獨立性和客觀性。

高校內(nèi)部審計部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有權(quán)出席、參加由黨委、校務(wù)委員會或校長辦公會舉的與內(nèi)部審計職責(zé)有關(guān)的會議，如有關(guān)審計、財務(wù)報告、內(nèi)部控制相關(guān)會議，通報有關(guān)審計工作計劃和實際執(zhí)行的信息，與學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)直接交流，使審計信息能快速的到達領(lǐng)導(dǎo)層面，不被干擾。

2.經(jīng)費保障

高校內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)年度工作計劃和人員培訓(xùn)計劃編制經(jīng)費預(yù)算。高校財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計部門所必需的工作經(jīng)費、培訓(xùn)經(jīng)費，并列入年度財務(wù)預(yù)決算。其次，內(nèi)審部門還應(yīng)根據(jù)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃和實施步驟編制成本預(yù)算，將信息化建設(shè)所必需的軟硬件系統(tǒng)尤其是審計信息化管理平臺的開發(fā)等列入預(yù)算，以保證信息化建設(shè)的順利開展。

3.制度保障

當(dāng)前，很多高職院校都已經(jīng)制定了內(nèi)部審計制度，但實際執(zhí)行效果并不理想。一方面，有的高職院校按照審計法、審計準(zhǔn)則制定制度或著照抄其他高校已有的制度，沒有將內(nèi)部審計規(guī)定與學(xué)校的實際情況結(jié)合起來，更沒有相應(yīng)的配套措施。另一方面，內(nèi)部審計制度執(zhí)行不到位。只是形成文件流于形式，并沒有真正的按照要求去執(zhí)行。內(nèi)部審計制度要以國家制定的《審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等所規(guī)范的流程、方法、內(nèi)容為依據(jù)來制定，同時也要考慮學(xué)校在教學(xué)、科研、財務(wù)、后勤等方面的特殊性。只有同時結(jié)合法律要求和實際情況，才能保證制度的合理性和科學(xué)性，才能充分地發(fā)揮評價、監(jiān)督、、服務(wù)的職能。由此，各高校應(yīng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，方便各部門的數(shù)據(jù)進入內(nèi)部審計系統(tǒng)，為實時監(jiān)督和信息預(yù)警提供保障。但同時也會產(chǎn)生信息安全風(fēng)險，高職院校還應(yīng)結(jié)合實際情況，建立數(shù)據(jù)備份、操作流程等相關(guān)管理制度和規(guī)范措施，以保障內(nèi)部審計信息的安全和可靠性。

4.隊伍保障

人才是內(nèi)部審計信息化建設(shè)的核心，審計工作的高質(zhì)量來自高素質(zhì)、專業(yè)的審計隊伍。因此，要實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，一是要提高內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)?！吨袊鴥?nèi)部審計準(zhǔn)則第1201號——內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》所規(guī)定的“誠實正直、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密”的職業(yè)道德規(guī)范是提高內(nèi)部審計工作的精神動力。因此，各高校應(yīng)加強內(nèi)部審計工作職業(yè)道德方面的宣傳教育，提高工作人員對職業(yè)道德教育重要性的認識，建立濃厚的工作氛圍和優(yōu)良的工作環(huán)境。二要提高內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)。首先，高校應(yīng)建立內(nèi)部審計工作人員持證上崗制度，選拔、聘任一批具有審計專業(yè)背景和相關(guān)工作經(jīng)驗的人員，在人才選拔過程中，可以優(yōu)先考慮具備計算機網(wǎng)絡(luò)和審計背景的復(fù)合型人才，提高內(nèi)部審計隊伍專業(yè)素養(yǎng)。其次，加強對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育，進行定期培訓(xùn)，不斷增強專業(yè)知識學(xué)習(xí)，鍛煉業(yè)務(wù)能力，熟悉計算機及網(wǎng)絡(luò)相關(guān)技術(shù)，同時具有較強的文字語言表達能力和溝通協(xié)調(diào)組織能力，來實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)。最后，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績考核制度，將是內(nèi)部審計人員的績效工資與業(yè)務(wù)質(zhì)量結(jié)合起來，營造競爭的氛圍，提高工作人員的責(zé)任感和危機感，督促工作人員認真積極工作，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量水平和自身的專業(yè)素養(yǎng)。