芻議內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

付金海

【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)審?fù)渌麑徲?jì)的職能和地位一樣，是法律所賦予的，是獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部其它職能部門的具有一定權(quán)威性的監(jiān)督部門。但實(shí)際現(xiàn)象并非如此，企業(yè)內(nèi)審地位的尷尬處境已非個(gè)例。提升內(nèi)審本來(lái)地位，改變內(nèi)審處境，已經(jīng)是企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員亟待解決的首要問題。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)體系是一個(gè)自動(dòng)預(yù)警和維護(hù)系統(tǒng)。規(guī)模越大的企業(yè)，其發(fā)揮的作用越顯著。目前，隨著企業(yè)組織形式的多樣性，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)，無(wú)論從機(jī)構(gòu)獨(dú)立性還是人員配備等方面還未起到應(yīng)有的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求。下文結(jié)合本人實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)淺析一下內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。

一、內(nèi)部審計(jì)在組織治理結(jié)構(gòu)中的地位有待提高

（1）獨(dú)立性不夠。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，基本上是處于與其他職能部門平行的地位，在下審一級(jí)時(shí)，還勉強(qiáng)能保證內(nèi)部審計(jì)正常開展，;有些內(nèi)審部門在非權(quán)力部門的領(lǐng)導(dǎo)下，甚至受到其它同級(jí)職能部門的權(quán)力制約，審計(jì)范圍窄、權(quán)力小;有些企業(yè)甚至無(wú)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審人員由其它崗位進(jìn)行兼職。

（2）企業(yè)管理層重視度不夠。 內(nèi)部審計(jì)在組織里沒有太大的發(fā)言權(quán)，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審了解不夠，意識(shí)淡薄，內(nèi)審工作得不到主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的支持，成為安置“退居二線”管理人員的地方，缺乏選擇人才的自主權(quán)，業(yè)務(wù)強(qiáng)的人進(jìn)不來(lái)。

二、內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及后續(xù)繼續(xù)教育有待加強(qiáng)

（1）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，;內(nèi)部審計(jì)人員大多從財(cái)務(wù)部門而來(lái)，普遍財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)較豐富，但缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，

（2）培訓(xùn)資源的投入不足，良好的培訓(xùn)機(jī)制尚待完善;

（3）自我學(xué)習(xí)的動(dòng)力不足，內(nèi)部審計(jì)部門繁重的審計(jì)任務(wù)使審計(jì)人員沒有充足的“充電”時(shí)間。

三、審計(jì)領(lǐng)域的深度和廣度仍然有很大的挖掘空間

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步時(shí)間較晚，受內(nèi)外部環(huán)境及人員自身素質(zhì)等因素的影響，現(xiàn)代審計(jì)手段和技術(shù)，如信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)普遍缺乏認(rèn)識(shí)，更談不上運(yùn)用，業(yè)務(wù)開展面單一，有的甚至只開展一些財(cái)務(wù)審計(jì)，內(nèi)控、工程審計(jì)等內(nèi)容開展不夠，不能滿足企業(yè)的需要。審計(jì)意見、建議不切實(shí)際，無(wú)法執(zhí)行。審計(jì)過程不完整，缺少審計(jì)建議執(zhí)行的反饋和后續(xù)審計(jì)，結(jié)果造成審而不糾，審而不改，使審計(jì)結(jié)果流于形式，未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)趨向于對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提供評(píng)價(jià)和服務(wù)。

四、信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用不足，內(nèi)審人員的技能及審計(jì)方法的創(chuàng)新有待提高

目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)，主要是對(duì)單位的會(huì)計(jì)賬冊(cè)和憑證進(jìn)行檢查，一般采取詳查法和抽查法，即對(duì)被審計(jì)單位的全部財(cái)務(wù)賬冊(cè)和報(bào)表，或抽取部分會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行詳細(xì)的檢查。在這種情況下，要詳細(xì)查閱一個(gè)單位幾年甚至一個(gè)月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門少量的人員配置來(lái)說，都是一個(gè)艱巨甚至不可能完成的任務(wù)?，F(xiàn)在信息技術(shù)在企業(yè)的各個(gè)方面運(yùn)用越來(lái)越成熟，審計(jì)手段由傳統(tǒng)的手工審計(jì)逐步走向計(jì)算機(jī)審計(jì)。計(jì)算機(jī)審計(jì)可以使審計(jì)人員及時(shí)地審查企業(yè)的各種信息，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作實(shí)施有效監(jiān)控與評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)資金、各種資產(chǎn)進(jìn)行密切跟蹤，從而有利于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用的關(guān)鍵不是建立了多少審計(jì)信息系統(tǒng)或信息平臺(tái)，而首先是審計(jì)人員具備數(shù)據(jù)分析思維和數(shù)據(jù)分析能力?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代、新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，新的經(jīng)營(yíng)模式，尤其是新的金融模式、信息模式，讓企業(yè)組織面臨的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)數(shù)據(jù)處理能力的要求也越來(lái)越高。內(nèi)部審計(jì)人員技能增長(zhǎng)的速度往往慢于外部環(huán)境變化的速度。信息技術(shù)的應(yīng)用仍然是影響審計(jì)轉(zhuǎn)型的短板。內(nèi)部審計(jì)技術(shù)可以借鑒很多管理技術(shù)手段以及應(yīng)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)技術(shù)等。但是內(nèi)部審計(jì)方法論的創(chuàng)新卻缺少研究投入。沒有方法論的指導(dǎo)，審計(jì)技術(shù)的完善和改進(jìn)只能體現(xiàn)到部分審計(jì)成果。只有審計(jì)方法論的創(chuàng)新才能影響和改變現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)局面。

五、內(nèi)部審計(jì)人員的待遇偏低，內(nèi)審人員流動(dòng)較大

在實(shí)踐中，由于管理層的不重視，內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)組織里往往是被邊緣化的部門。審計(jì)部門不要說輸出管理干部，連自身的生存和發(fā)展都成問題。審計(jì)部門能夠解決眼前棘手的問題已經(jīng)不錯(cuò)了，關(guān)于今后的發(fā)展，沒有精力，也沒有能力進(jìn)行規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)工作比較艱苦，又比較容易得罪人，較難取得認(rèn)同，很多優(yōu)秀的人才不愿到內(nèi)部審計(jì)部門工作。造成審計(jì)部門招人難、留人也難。審計(jì)人員的短缺使很多審計(jì)業(yè)務(wù)無(wú)法拓展，審計(jì)部門的知識(shí)結(jié)構(gòu)也容易老化。內(nèi)審人員的流動(dòng)原因很多，上面所說的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀也是內(nèi)審人員流動(dòng)的原因之一。職場(chǎng)人總是要發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員也不例外。況且，有些行業(yè)，尤其是金融保險(xiǎn)業(yè)對(duì)內(nèi)審人員的需求量還是很大，只要待遇上去，審計(jì)人員很容易跳槽。

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