國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性及策略

?姜海妍

摘要：國有企業(yè)在近些年逐漸加大了改革的力度，也取得了非常顯著的成就，在當(dāng)前新形勢(shì)下，國企對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作越來越重視，對(duì)于內(nèi)部控制體系也提升了建設(shè)力度，使財(cái)務(wù)核算更加規(guī)范，大大提高了企業(yè)的資金使用率，并在一定程度上對(duì)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象有遏制的效果。因此，本文就針對(duì)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行探索，針對(duì)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略進(jìn)行了簡(jiǎn)要的概括，僅供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;重要性;策略

1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制目的是為了降低企業(yè)建設(shè)成本，合理完善并優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，疏通和調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)出入渠道，并對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的管控。企業(yè)借鑒和采用了一套行之有效的方法及措施，以使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部的管控和組織策略向有利于企業(yè)發(fā)展并最終防止公司財(cái)產(chǎn)損失的方向進(jìn)行。由于公司財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理是一項(xiàng)全面的管理任務(wù)，因此財(cái)務(wù)自我評(píng)估，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法，財(cái)務(wù)管理和控制方法都影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍，除此以外，還應(yīng)該考慮資金調(diào)動(dòng)情況、資金的提取與使用和資金籌措方案等因素。近年來，為減少資金投入，大多數(shù)企業(yè)繼續(xù)采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理手段，導(dǎo)致企業(yè)管理理念陳舊，措施單一，還出現(xiàn)了不少漏洞。為了防止以上現(xiàn)象的發(fā)生，就應(yīng)該更加重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理。因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平的高低是衡量一個(gè)企業(yè)發(fā)展能力的重要標(biāo)準(zhǔn)。尤其是當(dāng)下我國眾多中小型企業(yè)承受著嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)考驗(yàn)和壓力，更應(yīng)該注重和加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理，以此來有效避免市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)壓力下的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)和整改，并提出和制定科學(xué)可行的整改方案。

2國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

第一，有利于預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在國有企業(yè)不斷發(fā)展的同時(shí)，也有利于增長(zhǎng)國民經(jīng)濟(jì)，國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源具備特殊性，這也代表著國有企業(yè)所肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任會(huì)更多。站在其他層面來分析，國有企業(yè)也存在和普通企業(yè)同樣的特征，即均注重于經(jīng)濟(jì)收益，唯有在發(fā)展過程中獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益，才更利于推動(dòng)企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)性發(fā)展。所以，構(gòu)建規(guī)范性、科學(xué)性的內(nèi)部控制機(jī)制則尤為關(guān)鍵，若能夠如此，則有利于提升國有企業(yè)的經(jīng)營與生產(chǎn)成效，有效防范風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生，使國有企業(yè)能夠在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之中獲得更為穩(wěn)定的發(fā)展。第二，確保國有資產(chǎn)的可靠性與安全性。國有企業(yè)的資產(chǎn)也為國家資產(chǎn)，在其經(jīng)營階段并不具備真正的資產(chǎn)擁有者，在這種情況下會(huì)致使國有企業(yè)缺失重視資產(chǎn)管理工作，進(jìn)而則會(huì)產(chǎn)生資產(chǎn)快速流失的狀況，這無疑會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來極大影響，而若能夠進(jìn)行科學(xué)性的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，則有利于強(qiáng)化管理國有企業(yè)，如有效管理其資產(chǎn)，這樣則有利于避免國有企業(yè)產(chǎn)生資產(chǎn)迅速流失的情況，進(jìn)而確保國有企業(yè)更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步，同時(shí)，也推動(dòng)整個(gè)社會(huì)的優(yōu)化與發(fā)展。

3國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

3.1?? 發(fā)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

國有企業(yè)需結(jié)合自身改革實(shí)況創(chuàng)設(shè)完整、全面、系統(tǒng)且具有現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，為貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、目標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)奠定基礎(chǔ)。首先，創(chuàng)設(shè)由上至下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在總結(jié)國有企業(yè)改革經(jīng)驗(yàn)前提下，以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，踐行改革戰(zhàn)略，為新時(shí)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供服務(wù)，提高自身經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，站在宏觀角度設(shè)定財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)及方案，奠定財(cái)務(wù)內(nèi)控基調(diào)，營建統(tǒng)一、和諧財(cái)務(wù)內(nèi)部控制氛圍;其次，建立由下至上的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，調(diào)動(dòng)部門財(cái)務(wù)內(nèi)控自覺性，根據(jù)部門運(yùn)營現(xiàn)狀規(guī)設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控計(jì)劃，提出財(cái)務(wù)內(nèi)控建議，為國有企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理舉措提供依據(jù)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)科學(xué)可行、契合實(shí)際;最后，從事前、事中、事后及過去、現(xiàn)在、未來兩大維度出發(fā)發(fā)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，旨在總結(jié)國有企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，關(guān)注國有企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)態(tài)，統(tǒng)籌財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，有效預(yù)測(cè)國有企業(yè)改革前景，以此為由改進(jìn)財(cái)務(wù)管理舉措，發(fā)揮內(nèi)部控制功效，完成新時(shí)代國企深入改革任務(wù)。

3.2?? 強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控約束

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過全方位的財(cái)務(wù)內(nèi)控手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控約束，常見的財(cái)務(wù)內(nèi)控方法包括不相容崗位分離控制、流程授權(quán)審批控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考核控制、信息化流程控制等。以財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制為例，具體保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)控制和賬務(wù)處理保護(hù)控制。實(shí)物資產(chǎn)保護(hù)控制指的是在明確各個(gè)環(huán)節(jié)資產(chǎn)管理責(zé)任及控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，建立資產(chǎn)分類分級(jí)管理制度，強(qiáng)化資產(chǎn)成本效益分析，加強(qiáng)資產(chǎn)責(zé)任追究，減少內(nèi)部資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)現(xiàn)象，促進(jìn)國有資產(chǎn)的保值與增值。賬務(wù)處理保護(hù)控制指的是企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期與其他部門進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，包括臺(tái)賬數(shù)據(jù)的核對(duì)、票據(jù)憑證的核對(duì)、資金流程審批手續(xù)的核對(duì)等，提高賬務(wù)處理信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都在可控范圍內(nèi)開展。

3.3?? 提高信息交流的實(shí)時(shí)性、透明度

財(cái)務(wù)內(nèi)控不是負(fù)重累累的制度累加，也不是煩瑣的逐層審批流程，財(cái)務(wù)內(nèi)控是高效的財(cái)務(wù)管控，能夠防止舞弊、漏洞。在這個(gè)過程中，提高信息交流的實(shí)時(shí)性、透明度也顯得尤為重要。若信息交流、傳達(dá)不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、透明，在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的過程中，即便領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識(shí)再強(qiáng)、內(nèi)部監(jiān)督管理體系再完善、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)再高，內(nèi)部審計(jì)作用再強(qiáng)，也無法達(dá)到一個(gè)圓滿的效果。信息的失真、失效、不透明，使財(cái)務(wù)內(nèi)控處于毫無意義的循環(huán)之中。所以，要降低企業(yè)的財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)，在資金的循環(huán)過程中，需要實(shí)現(xiàn)全程信息傳遞、交流無阻礙、透明化。細(xì)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，將精細(xì)化管理的理念傳遞到企業(yè)各個(gè)部門人員的心中，在保證各個(gè)部門之間的聯(lián)系同時(shí)也要保證各個(gè)部門不同的工作內(nèi)容，將財(cái)務(wù)管理工作延伸到各個(gè)部門之中，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)活動(dòng)在公司中的地位。并且適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制當(dāng)中，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中信息傳遞、交流的及時(shí)性，依靠信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)管理，能夠進(jìn)一步減少人為因素造成的信息不暢失效的不利影響。使各個(gè)部門信息交換的過程中，保證信息的可靠性和真實(shí)性，將風(fēng)險(xiǎn)降低，真正保障相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序推進(jìn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作成效。

3.4?? 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)監(jiān)督是保證財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施效果的重要舉措，國有企業(yè)通過完善審計(jì)監(jiān)督體系可以強(qiáng)化約束力，促使企業(yè)科學(xué)經(jīng)營，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。首先，國有企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，即審計(jì)委員會(huì)，由其負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)工作，審委會(huì)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，向其報(bào)告工作。其次，實(shí)行審計(jì)回避制度，審計(jì)成員與審計(jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明，不得參與審計(jì)工作。最后，審計(jì)人員要負(fù)責(zé)做好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)向相關(guān)部門或者個(gè)人進(jìn)行取證調(diào)查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)束語

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢(shì)下，國家不斷貫徹落實(shí)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、助推經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，作為在國民生產(chǎn)總值中占據(jù)重要比例的國有企業(yè)，應(yīng)重視強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，為企業(yè)營造良好的治理環(huán)境，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有序進(jìn)行。國有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以從完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控約束，提高信息交流的實(shí)時(shí)性、透明度等方面展開，提升國有企業(yè)的管理水平和管理質(zhì)量，為實(shí)現(xiàn)國企資產(chǎn)保值增值助力，發(fā)揮國有資產(chǎn)的最大效益，為國有企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展保駕護(hù)航。

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