淺談事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范措施

王艷麗

摘 要：隨著我國財政改革和市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟活動發(fā)生了很大的變化。經(jīng)濟活動、業(yè)務(wù)往來愈加復(fù)雜，相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險也隨之增加。為保障國家資產(chǎn)不受損害，有效落實事業(yè)單位的社會服務(wù)職能，事業(yè)單位應(yīng)加強財務(wù)風(fēng)險防控和內(nèi)部控制。本文分析了事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的形式和產(chǎn)生原因，并提出積極的風(fēng)險防范措施，以期為規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)管理、降低財務(wù)風(fēng)險提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 財務(wù)風(fēng)險? 防范措施

我國的事業(yè)單位是具有社會服務(wù)職能的組織，是社會治理體系的重要組成部分。事業(yè)單位的大部分資金來源是財政撥款，由于事業(yè)單位經(jīng)濟活動較為復(fù)雜，必然存在一定的財務(wù)風(fēng)險，影響國家財政資金安全。因此，事業(yè)單位應(yīng)積極作為，制定完善的財務(wù)風(fēng)險防范措施。

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險概述

（一）事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的類型

事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險是指在事業(yè)單位經(jīng)濟活動中，受到多種因素的影響導(dǎo)致不能達成預(yù)期的財務(wù)收益。事業(yè)單位與企業(yè)不同，其資金來源大部分是財政撥款，所以財務(wù)風(fēng)險更復(fù)雜。事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險主要有支付風(fēng)險、核算風(fēng)險和管理風(fēng)險三種類型。

支付風(fēng)險即事業(yè)單位預(yù)算經(jīng)費實際用途與預(yù)算指標(biāo)安排不符產(chǎn)生的風(fēng)險，也就是預(yù)算經(jīng)費的支出結(jié)構(gòu)不合理，部分經(jīng)費被挪用他途，從而產(chǎn)生違規(guī)支付現(xiàn)象。核算風(fēng)險即因財務(wù)人員能力不足、工作態(tài)度不認(rèn)真等因素而產(chǎn)生的會計處理問題，尤其是對新會計制度的掌握與運用不熟練，導(dǎo)致會計核算出現(xiàn)疏漏，影響了事業(yè)單位會計核算的質(zhì)量不高。管理風(fēng)險即事業(yè)單位財務(wù)管理制度不健全、制度執(zhí)行管力導(dǎo)致財務(wù)管理不嚴(yán)格，會計信息不準(zhǔn)確，影響了事業(yè)單位財務(wù)管理效率，甚至影響到事業(yè)單位的決策科學(xué)性。

（二）加強事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的重要作用

事業(yè)單位開展財務(wù)風(fēng)險防范，是保護國有資產(chǎn)安全、規(guī)范財務(wù)管理、提升財政資金使用效率的重要手段，具體來說：

一是有利于保護國有資產(chǎn)安全。事業(yè)單位經(jīng)費來源主要為國家財政撥款，事業(yè)單位必須加強財務(wù)管理的統(tǒng)籌和規(guī)劃，從而避免國有資產(chǎn)的流失，發(fā)揮國有資產(chǎn)的最大化效應(yīng)。加強財務(wù)風(fēng)險管理，制定風(fēng)險防范預(yù)案，為事業(yè)單位資產(chǎn)的安全提供保障，是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要內(nèi)容。

二是提升財政資金的使用效率，提升事業(yè)單位服務(wù)水平。事業(yè)單位加強財務(wù)管理和風(fēng)險防范，有利于不斷完善內(nèi)部管理，實現(xiàn)財政資金的優(yōu)化配置，降低資金在流轉(zhuǎn)中的風(fēng)險，進而提高財政資金的使用效率。同時，規(guī)范、高效的財務(wù)管理也有助于事業(yè)單位實施其社會公共建設(shè)和公共服務(wù)的職能，不斷提升服務(wù)水平。

三是有利于創(chuàng)造良好的服務(wù)環(huán)境，降低成本。事業(yè)單位加強風(fēng)險防范，有利于優(yōu)化財政資金預(yù)算管理，嚴(yán)格經(jīng)費報銷，封堵財務(wù)管理的漏洞，確保資金的合理高效運用。把財務(wù)風(fēng)險把控與單位運營管理有機融合，有利于優(yōu)化事業(yè)單位的工作環(huán)境和服務(wù)環(huán)境，既減少違紀(jì)違法現(xiàn)象發(fā)生幾率，又能有效控制運營成本。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范中存在的主要問題

（一）對財務(wù)風(fēng)險防范的重視程度不足

事業(yè)單位在很長的時期內(nèi)都是與行政部門保持緊密關(guān)聯(lián)，傳統(tǒng)的管理體制之下，普遍存在財務(wù)風(fēng)險管理方面的意識不足現(xiàn)象。雖然近些年來，事業(yè)單位管理體制、自身職能、服務(wù)方式、經(jīng)濟活動都發(fā)生了重大變化，但受傳統(tǒng)思想影響，事業(yè)單位的管理者在財務(wù)風(fēng)險上的認(rèn)識仍然局限在財政兜底的層面上，對管理風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險的認(rèn)識淡薄。在實際管理工作中，沒有建立起完善的風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險防范措施，財務(wù)監(jiān)督、預(yù)算編制、風(fēng)險控制工作落實不到位。而部分事業(yè)單位管理者和財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險知識的了解不多，無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理和經(jīng)濟活動中存在的風(fēng)險，不能及時做出應(yīng)對，極易帶來經(jīng)濟損失。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

財務(wù)風(fēng)險防范是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)控制度的主要目標(biāo)。但部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全，體系不完善，內(nèi)控部門獨立性不強，無法實現(xiàn)對單位財務(wù)管理進行有效的內(nèi)部審計。同時，受單位管理者思維、內(nèi)控人員監(jiān)督意識等因素影響，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員無法充分發(fā)揮內(nèi)控對單位財務(wù)決策、資金使用、投資籌資、預(yù)算編制等方面的作用，從而弱化了內(nèi)部控制機制的有效性，造成事業(yè)單位在財務(wù)管理失衡、財政資金使用不規(guī)范等財務(wù)風(fēng)險。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機制

首先，事業(yè)單位因缺乏風(fēng)險預(yù)警機制，對經(jīng)濟活動、資金使用缺乏事前控制和事中監(jiān)督，難以體現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防范的時效性。其次，事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)人員兼負(fù)多個職能，與其他部門缺乏有效的制衡手段，無法切實落實監(jiān)督監(jiān)管的職能，易造成國有資產(chǎn)的流失。再次，部分事業(yè)單位的內(nèi)部審計制度流于形式，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)能力有待提高

財務(wù)人員是事業(yè)單位財務(wù)管理和風(fēng)險防范的執(zhí)行主體，其業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德水平、監(jiān)督意識都會直接影響事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的效果。目前，部分事業(yè)單位財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)與事業(yè)單位發(fā)展不適應(yīng)，對新技術(shù)、新準(zhǔn)則、新模式的學(xué)習(xí)嚴(yán)重滯后，無法高效完成對財務(wù)管理的操作，更無法執(zhí)行內(nèi)部審計工作，加大了事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險。

（五）財務(wù)信息化建設(shè)滯后

財務(wù)管理信息化是事業(yè)單位財務(wù)管理的必然發(fā)展趨勢，也對財務(wù)管理人員和內(nèi)部控制人員提出了更高要求。但部分事業(yè)單位信息化建設(shè)水平不足，對信息化財務(wù)管理軟件、信息化財務(wù)審計模式的掌握不熟練，難以發(fā)揮財務(wù)信息化應(yīng)有的作用，增大了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率。

三、防范事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的措施

（一）提高財務(wù)風(fēng)險防范意識

事業(yè)單位應(yīng)樹立全員財務(wù)風(fēng)險防范意識，并把財務(wù)風(fēng)險意識融入到日常工作之中，規(guī)范每一個涉及財務(wù)的具體行為。應(yīng)定期組織開展教育培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識，增強會計操作的崗位責(zé)任，并建立獎懲制度，激發(fā)工作人員的責(zé)任心和積極性，營造良好的財務(wù)風(fēng)險氛圍。

（二）強化內(nèi)外部監(jiān)督防范體系

一方面，事業(yè)單位要健全內(nèi)部控制體系，明確崗位職責(zé)，加強內(nèi)部審計。事業(yè)單位要賦予內(nèi)部控制部門相應(yīng)的權(quán)限和獨立地位，加大內(nèi)部財務(wù)信息、會計憑證的審核，做到防患于未然。事業(yè)單位管理者要明確財務(wù)風(fēng)險管理的重要作用，把內(nèi)部控制前移到事前、事中階段，對財務(wù)管理人員給予最大程度的支持，以確保內(nèi)部控制的效果。另一方面，事業(yè)單位要做好外部監(jiān)督。積極配合審計、財政、監(jiān)察部門開展審計和監(jiān)管，建立多部門聯(lián)動機制，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，杜絕違紀(jì)違法現(xiàn)象。還要做好財務(wù)信息公開工作，發(fā)揮人民群眾的監(jiān)督作用，最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險。

（三）建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合本單位實際情況，逐步完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。設(shè)立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險等級和風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，制定合理的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，定期評估經(jīng)濟活動中的風(fēng)險點，及時判斷財務(wù)風(fēng)險等級。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險第一責(zé)任人的責(zé)任，并落實財務(wù)風(fēng)險崗位責(zé)任制，促使相關(guān)工作人員積極到風(fēng)險防范工作中來，在經(jīng)濟活動的每一個環(huán)節(jié)都進行全方位的財務(wù)風(fēng)險控制。

（四）加強財務(wù)管理信息化建設(shè)

從發(fā)展戰(zhàn)略的高度正確認(rèn)識財務(wù)管理信息化建設(shè)，完善財務(wù)管理信息化流程，加大對財務(wù)信息和會計憑證的審核工作。依據(jù)財務(wù)管理信息化建設(shè)進程，合理制定內(nèi)部審計信息化建設(shè)，提高內(nèi)控人員信息化水平，及時有效地發(fā)現(xiàn)財務(wù)信息中存在的問題，并形成財務(wù)風(fēng)險信息化、動態(tài)化管控機制。

（五）加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)

事業(yè)單位要積極引進復(fù)合型財務(wù)人才，為財務(wù)管理人員隊伍增加新鮮血液。尤其要重視信息化財務(wù)人員的引進，以快速適應(yīng)信息化建設(shè)步伐。要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，通過教育、考核不斷優(yōu)化隊伍能力水平和風(fēng)險防范理念。鼓勵、安排財務(wù)人員參加培訓(xùn)會議、同業(yè)交流會議等，拓展財務(wù)人員發(fā)展空間。同時，事業(yè)單位要積極借鑒、學(xué)習(xí)先進的財務(wù)風(fēng)險防范經(jīng)驗，逐步完善本單位財務(wù)風(fēng)險防范機制。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范工作是提升工作效率、優(yōu)化國有資產(chǎn)配置、提升社會公共服務(wù)水平的重要保障。因此，事業(yè)單位要提高財務(wù)風(fēng)險防范意識，不斷完善財務(wù)風(fēng)險防控體系，健全制度健全，為事業(yè)單位健康發(fā)展提供支持。

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