基于集團(tuán)管控模式下的民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

蘭功成

摘 要：集團(tuán)管控模式下的民辦高校，在財(cái)務(wù)管理工作中存在一些問題，鑒于這種情況將會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重阻礙學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展進(jìn)度。本文就基于集團(tuán)管控模式下的民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理展開研究，對(duì)民辦學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類識(shí)別，研究其風(fēng)險(xiǎn)根源，提出建立集團(tuán)管控下的民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以加強(qiáng)對(duì)于民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)管控? 民辦高校? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)? 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、集團(tuán)民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題

（一）財(cái)務(wù)相關(guān)政策法律法規(guī)仍不太健全

隨著教育體系改革的不斷深入，很多民辦高校都開始重視并加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理，希望以此來規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的不良影響，但是對(duì)于民辦高校來講由于自身性質(zhì)存在局限性，使得國家相應(yīng)出臺(tái)的政策未能發(fā)揮作用。內(nèi)部所制定的相關(guān)管理?xiàng)l例也存在不科學(xué)之處，而不完整、不規(guī)范的條例勢(shì)必會(huì)造成很多問題，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較低

民辦高校管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較低，對(duì)于已存在的風(fēng)險(xiǎn)并不能及時(shí)采取有效對(duì)策解決問題，這就會(huì)造成內(nèi)部出現(xiàn)較多的問題，比如財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全，財(cái)務(wù)相關(guān)制度缺失，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)開支缺乏合規(guī)管控、資金鏈斷裂等問題。另外，鑒于風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)低下也會(huì)致使各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作難以進(jìn)行。

（三）預(yù)算管理工作不到位

要想有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好科學(xué)全面預(yù)算是非常重要的前提，但是就目前集團(tuán)管控模式下的民辦高校財(cái)務(wù)管理情況看，預(yù)算管理工作并沒有做到位，高層管理人員對(duì)于當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策了解程度不夠，同時(shí)對(duì)各個(gè)教學(xué)相關(guān)業(yè)務(wù)項(xiàng)目所支出的費(fèi)用沒有進(jìn)行評(píng)估，這樣就會(huì)造成部分資金使用效率不高，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)效性。

（四）資金管理風(fēng)險(xiǎn)

民辦高校經(jīng)營(yíng)管理中，經(jīng)常存在資金管理不到位，或者管理質(zhì)量不高，導(dǎo)致學(xué)校資金管理利用效率低下。資金計(jì)劃編制不準(zhǔn)確或執(zhí)行不嚴(yán)格，現(xiàn)金流管理不當(dāng)，無法滿足經(jīng)營(yíng)中及時(shí)付款、投資支出或及時(shí)償還債務(wù)的需求，易出現(xiàn)資金缺口。資金管理制度不完善，分級(jí)授權(quán)管理或不相容職責(zé)分離措施不妥當(dāng)，容易發(fā)生舞弊行為，可能導(dǎo)致學(xué)校利益受損，存在資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

二、集團(tuán)管控模式下民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）健全財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)章制度，完善財(cái)務(wù)組織架構(gòu)及審批流程

鑒于民辦高校辦學(xué)性質(zhì)存在局限性，要想在集團(tuán)管控模式下快速穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)健全內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度，并結(jié)合國家現(xiàn)有的相關(guān)政策加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和財(cái)務(wù)授權(quán)審批流程，明確董（理）事會(huì)、管理層、財(cái)務(wù)部門及其他部門經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)權(quán)限職責(zé)范圍、業(yè)務(wù)授權(quán)審批流程和上下級(jí)匯報(bào)關(guān)系。

（二）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立完善財(cái)務(wù)管控機(jī)制

集團(tuán)及學(xué)校管理層應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，樹立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警系統(tǒng)。集團(tuán)公司全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制組織、協(xié)調(diào)、領(lǐng)導(dǎo)工作，各成員學(xué)校在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)本校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告，并采取果斷措施，及時(shí)控制和化解，防止風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散和蔓延。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)，督促各級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門及時(shí)提供相關(guān)信息，監(jiān)控要做到及時(shí)有效，以提高應(yīng)對(duì)各類突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）完善預(yù)算管理體系，落實(shí)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督

集團(tuán)公司應(yīng)制定全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制流程及集團(tuán)預(yù)算管控權(quán)限。根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)科學(xué)制定成員學(xué)校預(yù)算考核指標(biāo)數(shù)，審核學(xué)校的重大預(yù)算支出，對(duì)成員學(xué)校實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行過程監(jiān)督及結(jié)果考核。

成員學(xué)校依據(jù)集團(tuán)預(yù)算管理制度制定學(xué)校預(yù)算管理辦法，明確預(yù)算編制流程及審批權(quán)限，經(jīng)集團(tuán)公司審批后執(zhí)行。嚴(yán)格按照集團(tuán)審批后的財(cái)務(wù)預(yù)算開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，按月報(bào)送預(yù)算執(zhí)行報(bào)表分析。學(xué)校預(yù)算實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則，建立校長(zhǎng)負(fù)責(zé)全面預(yù)算，各單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門預(yù)算管理的運(yùn)行機(jī)制。財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照預(yù)算管理進(jìn)行業(yè)務(wù)收支，充分發(fā)揮預(yù)算剛性約束。

（四）完善資金管控機(jī)制，實(shí)施集團(tuán)資金統(tǒng)一預(yù)算管理

集團(tuán)公司制定資金管理辦法，明確成員學(xué)校資金使用、保管要求，對(duì)于重大資金開支建立授權(quán)審批制度，科學(xué)合理劃分資金管理權(quán)限。加強(qiáng)對(duì)學(xué)校銀行賬戶的監(jiān)管，保證資金安全。指導(dǎo)學(xué)校編制資金收支計(jì)劃，對(duì)學(xué)校日常資金使用效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，在保留學(xué)校日常開支的基礎(chǔ)上，指導(dǎo)學(xué)校對(duì)閑置資金進(jìn)行低風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)管理，建立資金收益考核機(jī)制，提高學(xué)校資金使用效益。

（五）充分利用信息化手段，強(qiáng)化流程過程管理

集團(tuán)對(duì)所屬學(xué)校的管理應(yīng)以信息化技術(shù)手段，對(duì)業(yè)務(wù)過程管控進(jìn)行強(qiáng)化，以此提高財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)及學(xué)校內(nèi)部可以利用信息技術(shù)為依托，可設(shè)置財(cái)務(wù)共享中心，使集團(tuán)及學(xué)校內(nèi)部的相關(guān)人員都可以通過信息共享，對(duì)具體的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)、探討、交流，并對(duì)其中存在的問題以及風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行共同分析，以便對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的解決方案進(jìn)行明確，從而使財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)問題在第一時(shí)間得到規(guī)避或者解決，進(jìn)而有效確保財(cái)務(wù)管理工作的安全，為高校的良好發(fā)展起到有效的奠基式作用。

（六）建立集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制，不斷完善學(xué)校運(yùn)營(yíng)管理

集團(tuán)定期開展成員學(xué)校內(nèi)部審計(jì)檢查，重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。對(duì)于學(xué)校經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行情況進(jìn)行全面審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行缺陷，提出審計(jì)建議，督促學(xué)校改進(jìn)管理，降低學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

（七）推行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的集中管理

集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員的管理，尤其是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的集團(tuán)統(tǒng)一管理，推行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，強(qiáng)化事前、事中的及時(shí)監(jiān)督，同時(shí)確保集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行。

（八）加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于重點(diǎn)業(yè)務(wù)及重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的管理，控制業(yè)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)參與過程管理，強(qiáng)化監(jiān)督。

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的收入支出風(fēng)險(xiǎn)管控

學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理控制，所有學(xué)校收入實(shí)現(xiàn)歸口管理，確保收入的及時(shí)準(zhǔn)確完整入賬。嚴(yán)格控制預(yù)算資金支付風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范費(fèi)用報(bào)賬審批管理，保證報(bào)賬票據(jù)的合法合規(guī)。

2、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大合同的簽訂履行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

對(duì)于學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大合同的簽訂履行，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)參與評(píng)審，加強(qiáng)監(jiān)督。參與重大業(yè)務(wù)的談判過程管理，對(duì)合同結(jié)算條款的審核把關(guān)，結(jié)算支付時(shí)的報(bào)賬依據(jù)審核，從而降低業(yè)務(wù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

要想推動(dòng)集團(tuán)管控模式下的民辦高校蓬勃發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高集團(tuán)及學(xué)校管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善財(cái)務(wù)組織架構(gòu)、健全財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)章制度，通過全面預(yù)算管理、資金管理和內(nèi)部資產(chǎn)管理，充分利用信息化手段加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程管控，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

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