企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型的思考

張瓊文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理模式? 財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型? 保障措施

企業(yè)為尋求高質(zhì)量發(fā)展，制定總體戰(zhàn)略布局過(guò)程中，需要匹配相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式。

一、財(cái)務(wù)管理模式類(lèi)型

（一）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，企業(yè)集團(tuán)成員單位各自設(shè)立財(cái)務(wù)管理部門(mén)，配備財(cái)務(wù)人員，各自在銀行獨(dú)立開(kāi)設(shè)資金賬戶(hù)。集團(tuán)成員單位獨(dú)立財(cái)務(wù)結(jié)算和核算，集團(tuán)層面對(duì)成員單位的預(yù)算采用事后控制，不進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，采取上報(bào)的方式反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，存在一定的滯后性;成員單位各自在銀行獨(dú)立開(kāi)設(shè)資金賬戶(hù)，集團(tuán)層面對(duì)成員單位的資金不實(shí)行實(shí)時(shí)調(diào)度，不利于最大限度發(fā)揮資金效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將企業(yè)集團(tuán)成員單位財(cái)務(wù)核算等方面的某些功能，如大量、重復(fù)的財(cái)務(wù)賬務(wù)處理，利用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)等方式進(jìn)行集中處理，從而達(dá)到規(guī)模效應(yīng)，避免重復(fù)投入，提高效率，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。目前，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為一種新的財(cái)務(wù)管理模式在國(guó)內(nèi)外大型集團(tuán)公司中得到不斷推廣，已成為一種成熟的財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)加強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理產(chǎn)生了有利影響。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)一步通過(guò)信息技術(shù)來(lái)完善企業(yè)集團(tuán)共享管理體系，整合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，逐步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享。

（三）財(cái)務(wù)公司

財(cái)務(wù)公司屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)，其成立目的是強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控，加強(qiáng)資金集中管理，并提高資金使用效率。財(cái)務(wù)公司作為獨(dú)立的法人實(shí)體獨(dú)立運(yùn)營(yíng)，獨(dú)立核算，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)。財(cái)務(wù)公司還能作為獨(dú)立的法人主體，承接集團(tuán)外部企業(yè)的服務(wù)業(yè)務(wù)，創(chuàng)造價(jià)值。國(guó)家對(duì)企業(yè)成立財(cái)務(wù)公司的要求較高，對(duì)注冊(cè)資本、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)率和營(yíng)業(yè)收入總額等都有明確的要求。

二、總體規(guī)劃和設(shè)計(jì)原則

（一）總體規(guī)劃

企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型的目標(biāo)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)，提升財(cái)務(wù)管控專(zhuān)業(yè)能力，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源共享，促進(jìn)企業(yè)迅速發(fā)展并壯大，不斷推進(jìn)企業(yè)總體戰(zhàn)略布局。

（二）設(shè)計(jì)原則

為保證設(shè)計(jì)方案有效可行，企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型方案設(shè)計(jì)原則應(yīng)包括合法性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

1、合法性原則

設(shè)計(jì)方案的制定必須遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)、地方規(guī)章等法律規(guī)范，且復(fù)核企業(yè)公司章程、內(nèi)部管理制度的要求。在設(shè)計(jì)和制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度以及相關(guān)流程時(shí)，必須注意不能損害成員單位的獨(dú)立法人地位，不能干涉成員單位治理層和管理層獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，不能損傷成員單位成員單位獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的權(quán)利。

2、適應(yīng)性原則

設(shè)計(jì)方案的制定應(yīng)適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展層次，并與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保持一致。全面分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際，以當(dāng)前的管理現(xiàn)狀為基礎(chǔ)進(jìn)行規(guī)劃，滿(mǎn)足企業(yè)集團(tuán)管理需要，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)價(jià)值提升起到支撐作用，并對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)起到防控作用。

3、成本效益原則

設(shè)計(jì)方案的制定應(yīng)遵循成本效益原則，方案運(yùn)行所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益應(yīng)明顯高于相關(guān)成本。應(yīng)全面考慮實(shí)施方案所帶來(lái)的有利不利影響，如果方案的運(yùn)營(yíng)成本已經(jīng)超出實(shí)施收益，應(yīng)對(duì)方案合理性和管理模式的有效性進(jìn)行重新評(píng)估，并依據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型方向

（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)部門(mén)職能定位

隨著企業(yè)集團(tuán)不斷發(fā)展壯大，財(cái)務(wù)管理模式也應(yīng)逐步轉(zhuǎn)型。轉(zhuǎn)型過(guò)程可以循序漸進(jìn)，根據(jù)現(xiàn)實(shí)需要和設(shè)計(jì)原則逐步轉(zhuǎn)變。首先可以成立會(huì)計(jì)核算中心，對(duì)集團(tuán)內(nèi)所有成員單位提供跨組織、跨地區(qū)的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)服務(wù)，包括財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)檔案整理等。通過(guò)委派或調(diào)動(dòng)的方式將成員單位現(xiàn)有管理層以下財(cái)務(wù)人員劃入會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一管理，并研究制定制度，對(duì)委派人員的薪酬、培訓(xùn)、崗位輪換、年度考核方案等事項(xiàng)進(jìn)行具體規(guī)范分。

隨著企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型逐步推進(jìn)，會(huì)計(jì)核算中心可逐漸發(fā)展為財(cái)務(wù)共享中心，成為一個(gè)服務(wù)于集團(tuán)內(nèi)部的，獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的責(zé)任主體，繼而隨著企業(yè)集團(tuán)不斷發(fā)展壯大，業(yè)財(cái)深入融合，待時(shí)機(jī)成熟后成立財(cái)務(wù)公司，成為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的盈利組織，向集團(tuán)提供財(cái)務(wù)服務(wù)，同時(shí)承接外部企業(yè)的服務(wù)業(yè)務(wù)，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，創(chuàng)造價(jià)值。

（二）實(shí)現(xiàn)資金集中管理

對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)資金進(jìn)行集中管理，包括銀行賬戶(hù)、銀行授信和融資、資金結(jié)算等。

1、銀行賬戶(hù)的集中管理

將企業(yè)集團(tuán)成員單位的銀行賬戶(hù)納入集團(tuán)集中管理，包括基本戶(hù)、一般戶(hù)、貸款專(zhuān)戶(hù)、履約保證金專(zhuān)戶(hù)、稅款專(zhuān)戶(hù)等各類(lèi)賬戶(hù)。管理內(nèi)容包括不同類(lèi)型銀行賬戶(hù)開(kāi)立條件和審批程序、銀行賬戶(hù)日常使用原則和要求、銀行賬戶(hù)銷(xiāo)戶(hù)管理等。

2、統(tǒng)一資金結(jié)算和調(diào)撥

根據(jù)企業(yè)集團(tuán)總體資金體量和實(shí)施成本制定方案，考慮逐步在有經(jīng)常業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行開(kāi)通資金結(jié)算平臺(tái)，在資金結(jié)算平臺(tái)對(duì)集團(tuán)內(nèi)各成員單位的資金進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算和調(diào)撥。在開(kāi)通資金結(jié)算平臺(tái)方案尚不成熟的情況下，可考慮通過(guò)由會(huì)計(jì)核算中心承擔(dān)收付款業(yè)務(wù)，也能通過(guò)成員單位內(nèi)賬戶(hù)資金調(diào)撥實(shí)現(xiàn)資金集中管理，提高資金使用效益。按照稅法規(guī)定，資金在獨(dú)立法人單位內(nèi)調(diào)撥應(yīng)符合有償使用原則，應(yīng)設(shè)置審批流程辦理內(nèi)部貸款手續(xù)，根據(jù)資金使用成本確認(rèn)利息率并計(jì)算資金占用費(fèi)，及時(shí)進(jìn)行清算。

3、統(tǒng)一授信融資

集團(tuán)按照成員單位的資金需求與銀行等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展授信融資，集團(tuán)層面統(tǒng)一授信和融資能有助于爭(zhēng)取更多的融資成本優(yōu)惠和更高的授信額度，有助于促進(jìn)體量較小的成員單位發(fā)展得到資金支持，同時(shí)有助于降低各個(gè)有融資需求的成員單位開(kāi)展授信融資工作的時(shí)間和人力成本。

（三）重塑財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

1、整合報(bào)銷(xiāo)流程

成員單位財(cái)務(wù)人員對(duì)法律法規(guī)的理解和知識(shí)獲取途徑的差異，是導(dǎo)致財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行不嚴(yán)原因之一。通過(guò)整合財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程，在集團(tuán)范圍內(nèi)統(tǒng)一報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目和報(bào)表格式，能有效對(duì)成員單位財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行規(guī)范，確保經(jīng)常性業(yè)務(wù)處理的一慣性，促進(jìn)交易、賬戶(hù)余額和披露信息真實(shí)、準(zhǔn)確，維護(hù)集團(tuán)整體利益。

2、強(qiáng)化預(yù)算管理職能

通過(guò)運(yùn)用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)將預(yù)算與核算口徑匹配，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)與核算數(shù)的實(shí)時(shí)對(duì)比，對(duì)預(yù)算的全過(guò)程實(shí)施管理和控制。加強(qiáng)預(yù)算管理有利于改變傳統(tǒng)模式下成本費(fèi)用事后統(tǒng)計(jì)、分析的局面，將預(yù)算控制端口提前，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?、事中管理?/p>

3、實(shí)現(xiàn)人力資源管理協(xié)同

探索財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與HR系統(tǒng)的集成與同步，統(tǒng)一組織架構(gòu)和人員信息，實(shí)現(xiàn)崗位、層級(jí)、流程審批等信息統(tǒng)一規(guī)范;探索實(shí)現(xiàn)員工薪酬取數(shù)，通過(guò)系統(tǒng)設(shè)置自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，提高薪酬數(shù)據(jù)處理效率，減少中間環(huán)節(jié)和人為失誤，提升工作效率。

4、建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

通過(guò)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制體系，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)集團(tuán)外部風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)警，有效防范規(guī)模較小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差的成員單位因投資決策失誤等原因?qū)е碌膬攤芰Σ蛔?，甚至造成資金鏈斷裂。

（1）現(xiàn)金流預(yù)警

加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)資金的管控，嚴(yán)密的監(jiān)控流動(dòng)性負(fù)債和資產(chǎn)的狀況，將現(xiàn)金流納入財(cái)務(wù)預(yù)算并做好預(yù)防措施。根據(jù)成員單位規(guī)模、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平等影響因素，確定向成員單位提示現(xiàn)金流的趨勢(shì)和走向的頻率，并進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，幫助成員單位管理層了解本單位資金狀況和現(xiàn)金流量，防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（2）資產(chǎn)負(fù)債約束預(yù)警

按照上級(jí)主要單位對(duì)企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債約束工作的要求設(shè)置預(yù)警，通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率，提示成員單位關(guān)注本企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和償債能力，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）費(fèi)用預(yù)警

對(duì)照企業(yè)預(yù)算，綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，科學(xué)設(shè)置費(fèi)用預(yù)警。費(fèi)用預(yù)警的設(shè)置應(yīng)符合企業(yè)管理要求，根據(jù)月度、季度、年度預(yù)算和不同類(lèi)型費(fèi)用控制要求，可設(shè)置月度、季度和年度費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)。在申請(qǐng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程中提示該項(xiàng)費(fèi)用使用情況，超過(guò)預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)不能提交申請(qǐng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算事中控制;定期向成員單位管理層通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)預(yù)算事前控制。

四、保障措施

（一）開(kāi)發(fā)和完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

通過(guò)運(yùn)用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，將成員單位核算業(yè)務(wù)，特別是分散的、重復(fù)性和標(biāo)準(zhǔn)化程度高的業(yè)務(wù)進(jìn)行歸集，統(tǒng)一在系統(tǒng)中進(jìn)行操作處理，很多日常業(yè)務(wù)如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等都能通過(guò)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)、與預(yù)算的勾稽選擇，通過(guò)準(zhǔn)確設(shè)置規(guī)則的情況下，自動(dòng)生成憑證。同時(shí)，根據(jù)需要逐步在各個(gè)銀行開(kāi)通銀企互聯(lián)業(yè)務(wù)，使出納人員從繁瑣的輸入賬號(hào)付款、銀企對(duì)賬的工作中解脫出來(lái)，財(cái)務(wù)人員有更多的時(shí)間和精力參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，參與到管理會(huì)計(jì)工作中來(lái)，有助于提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍整體財(cái)務(wù)管理水平。

在使用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的過(guò)程中提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行定期維護(hù)，確保系統(tǒng)運(yùn)行正常和網(wǎng)絡(luò)安全。系統(tǒng)日常維護(hù)中定期對(duì)軟件和硬件進(jìn)行升級(jí)，確保硬件、軟件安全，保證數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確;設(shè)置用戶(hù)訪問(wèn)口令并定期強(qiáng)制更新，恰當(dāng)授權(quán)，防范越權(quán)訪問(wèn);對(duì)信息的存取進(jìn)行控制，建立防火墻，對(duì)外部網(wǎng)絡(luò)實(shí)施訪問(wèn)控制，利用殺毒軟件防范病毒攻擊，防范數(shù)據(jù)被篡改、丟失。

（二）優(yōu)化專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍

財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)務(wù)人員的勝任能力提出了更高的要求，應(yīng)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提升業(yè)務(wù)水平;工作中相互交流切磋，共同進(jìn)步，共享知識(shí)信息渠道。企業(yè)集團(tuán)層面要高度重視財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，設(shè)置激勵(lì)措施和晉升渠道不斷激勵(lì)財(cái)務(wù)人員提高認(rèn)識(shí)，與時(shí)俱進(jìn)，強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)勝任能力，不斷提高工作效率。

參考文獻(xiàn)

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