淺談個人所得稅工資新進稅務籌劃

侯春苗

摘 要：隨著中國經濟的飛速發(fā)展，人民的收入取得了階梯性的上升，個人所得稅所占的比例日益加重，因此人們對個人所得稅的納稅籌劃的關注度越來越高。所以我們要通過合理的稅務籌劃從而達到節(jié)稅的目的。本文從稅務籌劃的意義，稅務籌劃的方法以及稅務籌劃面臨的問題等方面進行了闡述。

關鍵詞：個人所得稅? 稅務籌劃? 工資薪金

一、稅務籌劃的概念

美國注冊會計師協(xié)會 AICPA 在《對<稅務咨詢標準公告 1 號一納稅申報立場>的解釋 1-2號：稅務籌劃》中定義：“稅務籌劃是針對預期的或完成的交易，對一項納稅申報立場或由會員、納稅人或第三者制定的特定納稅計劃發(fā)表建議或表述觀點?！焙商m國際財政文獻局編寫的《國際稅收詞匯》中指出，“稅收籌劃是使私人的經營活動及私人繳納盡能少的稅收的安排。”以上幾個觀點便說明了什么是稅務籌劃。

二、稅務籌劃的意義

納稅人要在遵守國家相關法律法規(guī)的前提下對各種稅務籌劃方法進行全面的比較分析，從而選出節(jié)稅最多的方案，讓自己所得的利益取得最大化。就個人而言，在比較分析稅務籌劃的過程中，納稅人能夠加強對稅務籌劃方面的了解，學習納稅知識，增強納稅意識，提高自身的納稅素質;對于整個國家而言，一個成熟的法律法規(guī)必然要經過實踐的重重考驗，稅法也是如此，稅法制定時必然存在一些漏洞和一些規(guī)定不明確的領域。納稅人根據這些漏洞和不明確的地方進行稅務籌劃。國家有關部門通過納稅人的稅務籌劃的方法改進稅法的規(guī)章制度。稅務籌劃能夠使國家發(fā)現(xiàn)稅收政策的不完善，從而促使國家不斷的改進稅收政策，最終取得一個成熟的稅收政策。

三、稅務籌劃的方法

（一）通過使用個人所得稅的稅收的優(yōu)惠政策

隨著國民經濟的日益昌盛，越來越多的人的收入達到了個人所得稅的起征點。國家考慮到不同的人群面對著不同的社會壓力，從而針對性的制定了一些稅收的優(yōu)惠政策，通過減免承擔社會壓力較大的人群的納稅金額，從而使更多人感受到了生活的幸福感。作為一名納稅人，如果你完全了解個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，那么你將為自己又帶來一份不錯的收益。

那哪些人群可以享受稅收的優(yōu)惠政策呢？

（1）納稅人的子女接受學前教育和學歷教育支出的;

（2）納稅人接受學歷繼續(xù)教育支出的;

（3）納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出的;

（4）納稅人本人或配偶有住房貸款的;

（5）納稅人本人或配偶在主要工作城市租賃住房發(fā)生租金支出的;

（6）納稅人贍養(yǎng)60歲以上以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出的;

（二）合理平衡每月的工資收入

納稅人繳納的個人所得稅是按照七級超額累進稅率為依據的，所以我們要均衡每個月的工資，避免工資出現(xiàn)大幅度的波動。比如說企業(yè)員工有的月份的工資高于個人所得稅的起征點，然而有的月份的工資又低于個人所得稅的起征點，如果我們不進行均衡工資收入籌劃的話，那么員工在收入高的月份就要繳納較高的個人所得稅。

（三）均衡獎金的發(fā)放

獎金的發(fā)放的形式不同繳納的個人所得稅的計算方法也就不同。稅法規(guī)定，如果獎金按月發(fā)放，那么就把獎金和工資合并之后繳納個人所得稅;如果集中發(fā)放，就把獎金按照一個月的薪資計算個人所得稅。由此可見，一次性發(fā)放數(shù)額較大的獎金將面臨較高的稅率。如果均衡獎金的發(fā)放就可以減少一部分稅款的支出。

（四）利用納稅人的身份差異

我國把個人所得稅的納稅人分為了兩種，一種為居民納稅人，另一種為非居民納稅人。居民納稅人在中華人民共和國境內有居住場所或者在中華人民共和國境內居住滿一個納稅年度。居民納稅人不管身處何地，所得的收入不管是否是在中華人民共和國所得，都有義務向國家繳納個人所得稅。而非居民納稅人只需要繳納在中華人民共和國境內的收入產生的個人所得稅。因此，納稅人可以通過改變自己的納稅人身份來減輕個人所得稅的繳納。

（五）勞務報酬和工資之間相互轉化

勞務報酬和工資雖說都是勞動者的收入，但是兩個概念是完全不同的，計算個人所得稅的方式也是不同的。如果發(fā)放相同金額的勞務報酬和工資，繳納的個人所得稅是有很大的區(qū)別的。因此，員工和單位之間可通過選擇簽訂勞動合同或勞務合同從而減少稅款的繳納。

四、個人所得稅稅務籌劃面臨的問題

當今社會，很多人對稅法的規(guī)章制度了解的不夠透徹，對于稅務籌劃的認知不夠清晰，不能夠使用合理的方式方法來減少納稅，總是使用單一的稅務籌劃方式。甚至一部分人認為只要減少了稅款的繳納就是稅務籌劃，心存僥幸的走上偷稅漏稅的道路，觸犯了法律的底線。這樣不但沒有通過合理的方法提高自己的經濟收入，還讓自己受到了法律的制裁。所以，我們要學習稅法的規(guī)章制度和個人所得稅的稅務籌劃，把知識與實踐相結合，從而更加科學的減少個人所得稅的繳納，提高自己的經濟收入。

五、結束語

隨著時代的發(fā)展，稅務籌劃工作關系到大部分的人們的經濟收入。目前，我國許多人不能正確的進行稅務籌劃甚至不進行稅務籌劃，主要原因在于對于稅務籌劃方面的知識和相關的稅法的規(guī)章制度了解的不夠全面透徹。要想做好稅務籌劃工作并不是一件容易的事情。首先，我們要全方位的了解稅務知識，將自己遇到的問題與稅務知識相結合，在不違背稅法的前提下，對自己的薪資進行稅務籌劃。近年來，國家經常修改稅法的規(guī)章制度，所以我們要不斷的學習稅務知識，與時俱進，時刻關注稅務知識的更新，做好自己的稅務籌劃，充分享受國家制定的個人所得稅的優(yōu)惠政策，從而提高自己的稅后所得。

參考文獻

[1] 唐騰翔、唐向.稅務籌劃[M].北京：中國財政經濟出版社，1994：13-14.

[2]Golden bridge：AICPA 對稅務咨詢標準公告 1 號“納稅申報立場”的解釋 1-2 號：稅務籌劃，中國會計視野，2003.

[3]國家稅務總局稅收科學研究所（譯）.國際稅收詞匯[M].北京：中國財政經濟出版社，1992：198.