促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用 寫(xiě)好審計(jì)“后半篇”文章

姚彥如

摘 要：基于A大學(xué)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，結(jié)合實(shí)例闡述如何多途徑促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的工作實(shí)效，提升高校治理。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)? 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

在國(guó)家不斷強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的背景下，A大學(xué)在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中積極探索實(shí)踐，多措并舉，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度化、常態(tài)化，努力寫(xiě)好審計(jì)的“后半篇”文章，筆者總結(jié)了以下幾個(gè)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的途徑，以供其他高校參考。

一、建章立制，筑牢基礎(chǔ)

學(xué)校制定并實(shí)施了《審計(jì)結(jié)果運(yùn)用及公告辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的原則、具體做法、主要形式和具體程序等都做了詳細(xì)的規(guī)定，例如，在加強(qiáng)落實(shí)整改方面，要求定期對(duì)被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況開(kāi)展跟蹤檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等有關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，同時(shí)要求紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等有關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)審閱審計(jì)結(jié)果。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)主動(dòng)跟進(jìn)問(wèn)責(zé)，督促有關(guān)部門(mén)及時(shí)整改、建章立制，防范類似問(wèn)題再次發(fā)生。

《辦法》的實(shí)施為日后開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作提供了制度保障，打開(kāi)了學(xué)校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的新局面。

二、及時(shí)上報(bào)，取得重視

A大學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在大型審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束出具正式審計(jì)報(bào)告后，根據(jù)審計(jì)報(bào)告擬定單獨(dú)的結(jié)果報(bào)告，以較為精簡(jiǎn)清晰的報(bào)告形式及時(shí)報(bào)送學(xué)校主要負(fù)責(zé)人審閱并向黨政領(lǐng)導(dǎo)班子通報(bào)，同時(shí)抄送學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察室，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果抄送學(xué)校組織部。通過(guò)審計(jì)結(jié)果上報(bào)，讓學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，有利于取得領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，推動(dòng)審計(jì)問(wèn)題整改、促進(jìn)完善內(nèi)部治理。

三、落實(shí)整改，用好審計(jì)成果

為進(jìn)一步落實(shí)審計(jì)整改，A大學(xué)改變以往的工作方式，積極響應(yīng)上級(jí)要求，探索實(shí)踐了以下新方法：

（一）建立問(wèn)題清單

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等大型審計(jì)項(xiàng)目中所發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題建立清單，與審計(jì)整改結(jié)果對(duì)接，實(shí)行對(duì)賬銷號(hào)清單管理，并將清單報(bào)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審閱。在清單內(nèi)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按“已整改”“整改中”“未整改”“無(wú)法整改”分類列示，按照90天整改期限計(jì)算整改報(bào)告截止時(shí)間。通過(guò)對(duì)比跟蹤每個(gè)項(xiàng)目的整改報(bào)告提交情況，精確了解每個(gè)問(wèn)題的整改情況，并進(jìn)行跟蹤檢查。對(duì)于相關(guān)整改證明材料不夠充分的事項(xiàng)，及時(shí)要求補(bǔ)充。學(xué)校黨委隨后在《黨委和行政工作要點(diǎn)》中進(jìn)一步明確要求：“對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題實(shí)行對(duì)賬銷號(hào)清單管理，對(duì)整改不到位的部門(mén)和單位進(jìn)行約談”，這一要求也同時(shí)列入了年度審計(jì)工作計(jì)劃中。

（二）加強(qiáng)跟蹤檢查

按照《辦法》規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況開(kāi)展跟蹤檢查”，積極貫徹落實(shí)制度到實(shí)際工作中。例如在開(kāi)展的科研經(jīng)費(fèi)年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分科研課題存在逾期未清理的情況并在審計(jì)報(bào)告中予以披露。在整改中推動(dòng)學(xué)?？蒲刑幷J(rèn)真整改，出臺(tái)了《科研課題項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理試行辦法》。次年，在新的年度科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，繼續(xù)對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行關(guān)注跟蹤，發(fā)現(xiàn)部分科研課題仍存在經(jīng)費(fèi)支出結(jié)余比例較大的情況，在審計(jì)報(bào)告中提醒注意，從而進(jìn)一步規(guī)范了學(xué)校的科研項(xiàng)目管理，提高了科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（三）開(kāi)展后續(xù)審計(jì)

根據(jù)《廣東省教育系統(tǒng)后續(xù)審計(jì)辦法》等有關(guān)規(guī)定，A大學(xué)探索開(kāi)展了后續(xù)審計(jì)，分別對(duì)上一年度校本部財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、附屬醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)兩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行了后續(xù)審計(jì)，對(duì)整改措施及效果進(jìn)行了評(píng)價(jià)和建議，并將后續(xù)審計(jì)結(jié)果報(bào)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審閱。后續(xù)審計(jì)的開(kāi)展推動(dòng)了學(xué)校及直屬醫(yī)院在內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)核算等方面對(duì)有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，起到了審計(jì)“回頭看”的作用，提升了被審計(jì)單位的管理水平。

四、協(xié)同配合，形成合力

A大學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)積極配合上級(jí)的各項(xiàng)審計(jì)檢查，共享審計(jì)成果，提高審計(jì)效率，擴(kuò)大審計(jì)范圍，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。例如，在省審計(jì)廳對(duì)高水平大學(xué)建設(shè)資金的專項(xiàng)審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)借助此次外部審計(jì)的力量，解決學(xué)校存在多年的一些內(nèi)部管理問(wèn)題，推動(dòng)科研處、采購(gòu)中心等職能部門(mén)認(rèn)真整改，相繼出臺(tái)了《高水平大學(xué)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》《廣州醫(yī)科大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)電子商城采購(gòu)管理辦法》等一系列管理制度，上線了科研物資統(tǒng)一采購(gòu)平臺(tái)喀斯瑪網(wǎng)上商城，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范學(xué)校管理。

在與學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察室溝通配合方面，除了在日常工作中主動(dòng)溝通外，審計(jì)處注意將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題和線索移交給紀(jì)檢監(jiān)察室，及時(shí)提供紀(jì)檢需要的一些專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并協(xié)助紀(jì)檢完成一些專項(xiàng)檢查工作，協(xié)同配合，形成合力。

五、做好公告，擴(kuò)大影響

A大學(xué)對(duì)群眾普遍關(guān)注的、與群眾利益密切相關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)，按《辦法》規(guī)定的程序、以適當(dāng)?shù)姆绞皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)公告其審計(jì)結(jié)果。在審計(jì)部門(mén)網(wǎng)站專門(mén)增設(shè)審計(jì)公告欄目，并安排專人負(fù)責(zé)，統(tǒng)籌管理審計(jì)結(jié)果公開(kāi)工作。例如，對(duì)上一年度全年合同審計(jì)情況分析統(tǒng)計(jì)后，將結(jié)果報(bào)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審閱和相關(guān)部門(mén)傳閱，同時(shí)在學(xué)校內(nèi)網(wǎng)首頁(yè)及審計(jì)部門(mén)網(wǎng)站進(jìn)行結(jié)果公告。在結(jié)果公告中全面總結(jié)了上年的合同審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)數(shù)量、審計(jì)金額、提出審計(jì)建議數(shù)量的總體情況進(jìn)行了發(fā)布，還將所有合同分為采購(gòu)、工程、科研三大類，分別公告了審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，并對(duì)這些共性問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)和建議，更加具有權(quán)威性。對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、采購(gòu)中心等職能部門(mén)起到了提醒、警示的作用，有效避免同類問(wèn)題的再次出現(xiàn)。通過(guò)不定期以多種形式發(fā)布審計(jì)公告，加強(qiáng)了其他部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和了解，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)工作的影響力，提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的范圍和質(zhì)量。