關(guān)于對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理工作中相關(guān)問題探討

熊慶如

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)? ?財政? ?財務(wù)? 漏洞? ?措施? 監(jiān)督

近年來，國家對于農(nóng)村的關(guān)注度不斷增強(qiáng)，從新農(nóng)村建設(shè)到農(nóng)村振興戰(zhàn)略，都折射了鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級對于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支撐價值。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政財務(wù)管理工作，始終貫穿于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)活動中。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政財務(wù)管理活動主要是針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級基層政府部門資金的運作進(jìn)行分析、監(jiān)督、使用。為了保證資金的合法、合規(guī)使用，同時也是為了保證農(nóng)村工作的順利完成。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政財務(wù)工作既和其他行政事業(yè)單位有共同的地方，但又有其特有之處。對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要性，財務(wù)人員需要進(jìn)一步提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理水平，為促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。特別是在多年的工作中發(fā)現(xiàn)，有些財務(wù)人員認(rèn)為基礎(chǔ)財務(wù)工作簡單，檢查力度不大，從而慢慢喪失了應(yīng)有的警惕性和責(zé)任心，造成重大失誤、甚至是出現(xiàn)了違法亂紀(jì)的行為?，F(xiàn)就以某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)在被核查過程中一級財務(wù)管理碰到的問題為例，討論一些看法。

一、存在的問題和漏洞

（一）崗位設(shè)置不合理

眾所周知，財務(wù)崗位與崗位之間必須具備一定的約束性，有些崗位需要互相制約。而在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級的財政所總會計，經(jīng)常是不僅需要做好自己內(nèi)部的份內(nèi)的工作，還需要做鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)的報賬員崗位，會計審核崗位，甚至替鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計出納每月做支付報賬單，還要編制鎮(zhèn)政府年度預(yù)算、中學(xué)年度預(yù)算、小學(xué)年度預(yù)算等幾個不兼容崗位，往往是一人身兼幾職，而且還是不兼容崗位，極易導(dǎo)致監(jiān)督制約失控，為一些違法亂紀(jì)行為提供了便利條件。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)村賬鎮(zhèn)代理會計、出納（結(jié)算員）由一人兼任，不符合相關(guān)不兼容崗位應(yīng)分設(shè)的要求，極易導(dǎo)致資金監(jiān)督失控，至于村賬報賬不及時、村委會票據(jù)不規(guī)范等現(xiàn)象更是經(jīng)常發(fā)生。由于基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員緊缺，且往往是一人多崗，鎮(zhèn)機(jī)關(guān)財會人員往往既要扶貧、抗旱、搶險又要做會計，導(dǎo)致機(jī)關(guān)賬做賬不及時，無瑕顧及的局面，甚至出現(xiàn)一季度做一次賬，半年做一次賬的情況，后果就是與財政所會計不能及時對賬，核對零余額額度，對上報報表也不能及時報送，導(dǎo)致有些問題不能及時發(fā)現(xiàn)，及時處理。

（二）資金管理混亂

有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位沒有自己的專業(yè)財務(wù)人員，沒有自己的獨立賬套，所有資金都?xì)w市、鄉(xiāng)財政管理，由其代理記賬，所以類似鎮(zhèn)政府、中學(xué)、小學(xué)對自己名下的實有資金情況并不完全清楚，有時為了圖方便各單位之間還存在著你用我的，我用你的情況，各單位自己也較糊涂，造成各單位之間資金使用混亂，出了問題較難查清源頭，更是造成了預(yù)算資金對號入座的困難，更別提能達(dá)到?？顚Ｓ玫囊?guī)范程度。

（三）原始憑證不規(guī)范

從檢查情況來看，多有出現(xiàn)原始憑證不規(guī)范的情況，白條較多，即使有正規(guī)發(fā)票的，也出現(xiàn)沒有經(jīng)手人，沒有證明人等情況，只有相關(guān)的一兩人簽字即入賬報銷，金額較大的支出沒有相對應(yīng)的支撐材料，如黨委會會議記錄、申請報告等。

（四）缺乏專業(yè)知識

鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位會計，往往不是由科班出身的人擔(dān)任，所以他們對《預(yù)算法》、《會計法》、《行政事業(yè)單位會計制度》、《國庫集中支付制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財經(jīng)制度不清楚、不熟悉，自己只是跟著前人的經(jīng)驗來做做賬，對對數(shù)字而已，導(dǎo)致具體財務(wù)業(yè)務(wù)被別人牽著鼻子走，自己沒有準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)來開展工作，甚至明顯的問題也判斷不了，明顯有漏洞的業(yè)務(wù)也不能夠有理有力的進(jìn)行反駁。

（五）資金往來清理不及時

在檢查中發(fā)現(xiàn)，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)往來賬目較為混亂，各種資金隨意借出，往來資金不及時清理、核銷的情況時有發(fā)生，既給自己造成了困惑，也給檢查工作帶來不便，特別是前幾年的賬目更是要花費大量的人力、時間進(jìn)行查詢、調(diào)研才能理清核銷。

（六）財務(wù)手續(xù)不夠規(guī)范

檢查中發(fā)現(xiàn)有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)手續(xù)不夠規(guī)范。審批制度不夠嚴(yán)格，對于一些較大金額的支出，不上黨委會集體討論，有些領(lǐng)導(dǎo)自認(rèn)為自己同意就可以直接進(jìn)行處置，架空黨委會。還有出現(xiàn)盲目上項目、鋪攤子，造成嚴(yán)重虧損或開支無度，揮霍浪費。報銷憑證不夠規(guī)范，收款收據(jù)和內(nèi)部收據(jù)收款不入賬現(xiàn)象仍存在。

原始憑證傳遞方法不規(guī)范，沒有出臺細(xì)則制度進(jìn)行制約，結(jié)果出了問題互相推諉，會計檔案管理不嚴(yán)格，存在隨意可以調(diào)閱，外借原始憑證的情況，且無正當(dāng)手續(xù)，造成原始票據(jù)丟失現(xiàn)象。

二、實施措施

（一）加強(qiáng)電子密鑰管理

目前財政系統(tǒng)都實行了電子化、信息化，為了保密及安全的需要，所有崗位都有自己ukey，在使用過程中，只有本人通過插入特定ukey，輸入密碼后才能登錄有關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行操作。而在實際情況中往往財政所長、總會計、機(jī)關(guān)會計及領(lǐng)導(dǎo)審核ukey經(jīng)常一人集中保管、使用，看似是不同的人進(jìn)行操作，實則一人多崗在進(jìn)行操作，極易產(chǎn)生資金使用失控現(xiàn)象，造成一定的隱患。

針對上述問題應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、ukey管理、崗位管理，出現(xiàn)類似問題的鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)加強(qiáng)整改，制定整改措施，逐步落實到位。真正讓財政所總會計不再兼機(jī)關(guān)報賬員報賬、審核崗位，而由機(jī)關(guān)報賬員制作支付報賬單，會計初審報賬票據(jù)。對政府、中學(xué)、小學(xué)的年度預(yù)算全部由相關(guān)預(yù)算單位財會人員自行編制，財政所總會計只負(fù)責(zé)指導(dǎo)、審核及年度預(yù)算使用監(jiān)督工作。機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財政所長、總會計、預(yù)算單位會計等履行各自崗位職責(zé)，強(qiáng)化ukey管理和對賬管理，杜絕一個人掌握全部ukey現(xiàn)象，確保資金安全運行。

（二）實施代理記賬制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)除了要管理好自己的財務(wù)資金、還需要對所轄村委會財務(wù)工作參與管理與監(jiān)督，而村一級更是難以聘用到專業(yè)的財務(wù)人員來進(jìn)行財務(wù)管理，所以一般找代理記賬公司進(jìn)行代理記賬的方式更為合理。這樣既專業(yè)又費用低，相當(dāng)于請了一名兼職財務(wù)人員，明確其負(fù)責(zé)各種票據(jù)審核及監(jiān)管，結(jié)算員負(fù)責(zé)結(jié)算與報賬，以加強(qiáng)村賬票據(jù)審核、入賬工作，防止坐收坐支，收款不入賬、甚至挪用公款現(xiàn)象。

（三）實行專人專崗管理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)財務(wù)人員應(yīng)實行專人專職，確保機(jī)關(guān)賬及時做賬，及時對賬，確保額度、資金安全。由于鎮(zhèn)機(jī)關(guān)財務(wù)人員身兼數(shù)職，往往導(dǎo)致機(jī)關(guān)賬不能及時移交，且沒有更多的精神來履行財務(wù)崗位的職責(zé)，在有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，財務(wù)人員只是馬馬虎虎入個賬，具體有沒有平衡，與往來單位有沒有對上賬，與上級財政有沒有對上賬，根本無瑕顧及或壓根沒有這種專業(yè)知識做支撐。甚至有些今年還在做去年的賬，碰到有關(guān)檢查，只能臨時抱佛腳，不能起到實質(zhì)的作用，更起不到一定的監(jiān)督、管理職能。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)

地市財政部門對鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)、鎮(zhèn)機(jī)關(guān)財會人員、財政所人員就新的《行政事業(yè)單位會計制度》、《國庫集中收付制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計法》、《預(yù)算法》等財經(jīng)法律法規(guī)進(jìn)行輪訓(xùn)、培訓(xùn)，一方面更新財會人員知識，另一方面認(rèn)識到按財經(jīng)制度設(shè)置工作崗位的重要性，只有如此才能起到相互監(jiān)督相互制約的目的。

（五）加強(qiáng)監(jiān)督管理

財政、審計機(jī)關(guān)加強(qiáng)對相關(guān)財經(jīng)制度執(zhí)行情況檢查力度，防止制度落實不到位，崗位設(shè)置不到位，人員相互監(jiān)督管理形同虛設(shè)的現(xiàn)象，確保好的制度真正落到實處，實現(xiàn)即保證資金安全，也保證人員安全。同時加強(qiáng)對支付報賬單的審核管理，對相關(guān)原始憑證、票據(jù)，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字時要認(rèn)真把關(guān)、審核，防止無發(fā)票報賬，假發(fā)票報賬等現(xiàn)象發(fā)生。

加強(qiáng)對村賬鎮(zhèn)代理中心過渡賬戶管理，凡是代發(fā)資金一定要鎮(zhèn)政府或鎮(zhèn)財政所出具資金代發(fā)證明方可代發(fā)。加強(qiáng)對村賬鎮(zhèn)代理中心資金管理，特別是各行政村、各所屬單位收據(jù)管理，對票據(jù)使用異常的單位實行重點核查監(jiān)督，防止坐收坐支，收款不入賬，甚至私設(shè)小金庫現(xiàn)象發(fā)生。

（六）及時清理往來賬目

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)應(yīng)加強(qiáng)財政資金管理，及時清理、收回借用、占用資金。加強(qiáng)資金績效考試，制定績效考核內(nèi)部制度，特別是項目績效，理應(yīng)完全按上級財政要求進(jìn)行事前的項目績效目標(biāo)申報，事后進(jìn)行項目績效評價。如果專業(yè)程度有困難時應(yīng)請專業(yè)的第三方評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。以此加強(qiáng)財政資金安全管理，保證財政資金安全，合理使用財務(wù)資金。

（七）加強(qiáng)內(nèi)部審計工作

鄉(xiāng)鎮(zhèn)及各預(yù)算單位要加強(qiáng)內(nèi)部審計制度建設(shè)。目前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，在風(fēng)險防控識別風(fēng)險、判斷正誤的能力較差有些人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑，有些內(nèi)審人員缺乏計算機(jī)技能，不能適應(yīng)新形勢的需要。這將給內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。所以內(nèi)部審計人員也要加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，充分利用法律依據(jù)，讓審計人員在審計時不再是只憑以往的經(jīng)驗進(jìn)行判斷，而是讓業(yè)務(wù)知識有強(qiáng)大的制度作為支撐，從而提高審計結(jié)論的質(zhì)量。

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政工作中，對于重大的資金流轉(zhuǎn)變動一定要通過各種渠道進(jìn)行宣傳， 讓普通群眾有知情權(quán)。宣傳過程中，相關(guān)工作人員一定要注意信息的真實性，故需要相關(guān)部門加強(qiáng)財政監(jiān)管工作的建設(shè)。通過搭建一個更加科學(xué)完善的財政監(jiān)督模式，能夠有效提高賬目核算的效率，同時對于投機(jī)取巧行為也是沉重的打擊。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政會計核算工作的改進(jìn)對人手短缺、制度落后、信息閉塞等問題進(jìn)行有針對性的整改措施，可以為我國財政工作效果提升給予有力的幫助。

參考文獻(xiàn)

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