國有企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨的形勢及對策

萬利娟

摘要：內(nèi)部審計是國有企業(yè)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是我國審計監(jiān)督體系的重要內(nèi)容之一。內(nèi)部審計通過發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)存在的問題及潛在風(fēng)險，并針對性地提出管理建議，促進(jìn)國有企業(yè)糾錯防弊、改善管理，以提升國有企業(yè)的競爭能力和盈利水平。當(dāng)前全球化、信息化的發(fā)展給國有企業(yè)內(nèi)部審計工作既帶來了機(jī)遇，更帶來了挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計工作如何抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，更好的推動國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展，是值得我們每個國有企業(yè)內(nèi)部審計人員深思的問題。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計工作;現(xiàn)狀;對策

國有企業(yè)需要站在內(nèi)部審計工作模式和內(nèi)部審計體系的層面思考內(nèi)部審計工作的提升途徑，通過對當(dāng)前內(nèi)部審計工作中的不足探討，以尋求國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的有效提升，最終服務(wù)于國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)、企業(yè)整體的健康、有序發(fā)展。

一、當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計面臨的現(xiàn)狀

1.大多數(shù)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的重視度不夠

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核方法決定了國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會更注重企業(yè)的生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營等這些可以直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的部門，對于內(nèi)部審計這種不能馬上看到經(jīng)濟(jì)效益，無法為企業(yè)創(chuàng)造真正利潤的部門，大多數(shù)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予的重視度不夠，沒有意識到內(nèi)部審計是一個能優(yōu)化企業(yè)管理水平、提高企業(yè)市場競爭力的重要環(huán)節(jié)。

2.國有企業(yè)內(nèi)部審計工作獨(dú)立性受到制約，很難充分體現(xiàn)高層次監(jiān)督的地位，影響審計職能的發(fā)揮

大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門與其他部門平行設(shè)置，嚴(yán)重削弱了內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。有的企業(yè)甚至沒有獨(dú)立的審計部門，審計與監(jiān)察部門合署辦公，且由監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)審計。在實際工作中，由于內(nèi)部審計人員與被審計部門人員所處的位置不一樣，對審計工作會產(chǎn)生不同的看法，被審計部門通常會抱怨內(nèi)部審計工作影響了企業(yè)正常生產(chǎn)秩序、部門正常業(yè)務(wù)等，消極應(yīng)付內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計人員與被審計部門無形中產(chǎn)生了矛盾。且內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部的地位不高，使內(nèi)部審計很難體現(xiàn)高層次的監(jiān)督，影響審計職能的正常發(fā)揮。

3.國有企業(yè)內(nèi)部審計審計成果的開發(fā)利用不夠，許多審計決定的落實還不到位

目前，國有企業(yè)“重審輕改、重審輕用”的現(xiàn)象屢見不鮮，一些領(lǐng)導(dǎo)害怕接受內(nèi)部審計，認(rèn)為內(nèi)部審計工作阻礙了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是對他們?nèi)粘９ぷ鞯姆穸?，喜歡捂蓋子，不愿意正視企業(yè)在管理中存在的問題，認(rèn)為內(nèi)部審計工作難以給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，且并沒有真正的意識到審計成果的重要性。大多數(shù)國有企業(yè)并沒有發(fā)揮出內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合作用。

4.國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)亟待提高

目前，國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部審計人員少、任務(wù)重，且人員專業(yè)素質(zhì)不容樂觀。一方面，企業(yè)通常會從財務(wù)部門挑選人員作為企業(yè)的內(nèi)部審計人員，這些人員往往欠缺企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營等方面的知識，這就造成其在內(nèi)部審計過程中存在局限性;另一方面，由于內(nèi)部審計人員在企業(yè)內(nèi)部地位不高，在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題容易睜一只眼閉一只眼，雷聲大雨點小，會找一些小問題應(yīng)付差事，不想得罪人從而影響自己職業(yè)生涯的發(fā)展。內(nèi)部審計無法很好的在被審計部門面前樹立威信，對整個內(nèi)部審計工作造成了不良的影響，從而使內(nèi)部審計工作淪為空殼。

二、完善國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策

1.加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的健全完善，提升內(nèi)部審計的獨(dú)立性

首先，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境。其次，國有企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，要明確審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立于經(jīng)營管理層，直接受國有企業(yè)最高決策權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)。對于超大型國有企業(yè)還要建立審計委員會制度，內(nèi)部審計人員直接受審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)，對子公司派出專職審計人員或設(shè)立審計派出機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性，加強(qiáng)日常監(jiān)督。第三，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度和規(guī)劃，使內(nèi)部審計工作在制度上得以保障。進(jìn)而對企業(yè)內(nèi)審工作的效率與質(zhì)量進(jìn)行充分保障。

2.國有企業(yè)應(yīng)建立健全審計成果運(yùn)營機(jī)制

國有企業(yè)應(yīng)建立健全整改問責(zé)和監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部審計提出的問題，由被審計單位成立整改小組，明確第一責(zé)任人，制定整改清單，定期反饋整改情況。將整改情況與第一責(zé)任人的績效掛鉤，明確獎懲指標(biāo)，同時內(nèi)部審計部門持續(xù)跟蹤，提高審計整改工作的質(zhì)量。對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題應(yīng)當(dāng)及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

3.加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計方式的改進(jìn)

國有企業(yè)可以根據(jù)本單位審計工作的總體規(guī)劃，以“大數(shù)據(jù)”理念為指引，有效探索新型審計作業(yè)模式，將檢查與分析預(yù)警相結(jié)合，擴(kuò)大審計成果，推動審計實務(wù)的深入發(fā)展和審計模式的持續(xù)變革。通過對“大數(shù)據(jù)”的整理、分析、運(yùn)用提高審計的工作效率，提升審計成果的質(zhì)量。同時通過對審計成果的深度挖掘促進(jìn)企業(yè)管理水平的不斷優(yōu)化。

4.加強(qiáng)國有企業(yè)風(fēng)險評估、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計相結(jié)合

近年來，國資委對國有企業(yè)全面風(fēng)險管理的要求越來越高，風(fēng)險管理又涉及到企業(yè)的方方面面，如何加強(qiáng)風(fēng)險評估、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計相結(jié)合是國有企業(yè)內(nèi)部審計人員目前急需考慮的問題。風(fēng)險評估是指在風(fēng)險事件發(fā)生之前或之后，該事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評估的工作。即風(fēng)險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

國有企業(yè)風(fēng)險評估、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計的相結(jié)合，是將風(fēng)險作為內(nèi)部審計的主導(dǎo)，在評價內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行識別、分析、評估。內(nèi)部審計通過評估找出風(fēng)險較高的部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，科學(xué)的確定審計重點、審計頻率，合理調(diào)配審計資源。通過事前防范、事中控制、事后監(jiān)督有效的防止各項資源的浪費(fèi)、各種錯弊事項的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理，降低國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

國有企業(yè)應(yīng)該以對風(fēng)險問題的評估結(jié)果為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制評價為抓手，制定出健全完善的內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)及審核機(jī)制，加強(qiáng)對企業(yè)管理人員制定決策的過程進(jìn)行實時監(jiān)控，保障企業(yè)相關(guān)決策的水平與質(zhì)量，繼而強(qiáng)化提高國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效率。

5.加強(qiáng)專業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)建設(shè)

在數(shù)據(jù)大爆炸的時代，各行各業(yè)的競爭，歸根到底是高素質(zhì)人才的競爭。國有企業(yè)內(nèi)審工作要想發(fā)展，就必須堅持以人為本，創(chuàng)立新的高素質(zhì)人才開發(fā)、培養(yǎng)、配置機(jī)制。首先，把高素質(zhì)人才開發(fā)納入長遠(yuǎn)規(guī)劃，建立發(fā)現(xiàn)人才、評價人才的機(jī)制，努力造就一支適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計需要的，既懂財經(jīng)、審計、法律、企業(yè)管理、規(guī)劃、工程、計算機(jī)等各方面知識，又能充分熟練的使用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代設(shè)備與技術(shù)來進(jìn)行內(nèi)審工作的“現(xiàn)代審計人”隊伍。其次，加強(qiáng)審計人員的后續(xù)教育，優(yōu)化審計人員的年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)審計人員從“財務(wù)型”向“復(fù)合型”轉(zhuǎn)變，全面提高審計隊伍的整體素質(zhì)。其三，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員工作責(zé)任意識，制定內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，建立內(nèi)部審計人員獎懲制度，進(jìn)而強(qiáng)化提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量。

三、結(jié)語

1.加強(qiáng)成本管理意識

在大數(shù)據(jù)時代，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作，必須適時變革、創(chuàng)新發(fā)展。通過審計領(lǐng)域的拓展、審計功能的提升，加強(qiáng)與風(fēng)險評估和內(nèi)部控制共同發(fā)力，推動內(nèi)部審計的變革和發(fā)展，從而促進(jìn)國有企業(yè)健康、有序的發(fā)展。

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