淺析大數(shù)據(jù)時代商業(yè)銀行管理會計發(fā)展的挑戰(zhàn)與機遇

徐時瓊

摘要：在大數(shù)據(jù)背景下，經(jīng)濟發(fā)展突破傳統(tǒng)模式，開始朝著現(xiàn)代化方向發(fā)展。技術(shù)的進步發(fā)展，可以全面促進經(jīng)濟發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變。基于大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)作用下，必須及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，以此影響企業(yè)發(fā)展效益。當前出現(xiàn)大量新型商業(yè)模式，若企業(yè)沒有及時升級轉(zhuǎn)型，將會遭受重創(chuàng)，商業(yè)銀行機構(gòu)也是如此。在商業(yè)銀行所開展的組織活動中，管理會計的作用地位非常高，因此在大數(shù)據(jù)時代遭受的沖擊影響也比較大。此次研究主要是基于大數(shù)據(jù)時代，探討分析商業(yè)銀行管理會計發(fā)展挑戰(zhàn)與機遇，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)人員起到參考性價值。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代;商業(yè)銀行;管理會計;發(fā)展挑戰(zhàn);面臨機遇

在經(jīng)濟現(xiàn)代化發(fā)展過程中，商業(yè)銀行機構(gòu)面臨較多發(fā)展挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)時代下，互聯(lián)網(wǎng)和金融聯(lián)合在一起，互聯(lián)網(wǎng)金融也因此出現(xiàn)。新時代背景下，互聯(lián)網(wǎng)金融不僅使商業(yè)銀行各類業(yè)務(wù)得到快速發(fā)展，同時在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的基礎(chǔ)上，自身也呈現(xiàn)出高速發(fā)展的態(tài)勢。商業(yè)銀行的內(nèi)部管理與市場競爭壓力非常大，為了占據(jù)市場份額，不僅要做好外部營銷，還需要加大內(nèi)部管理，全面提升管理會計對商業(yè)銀行發(fā)展的作用和價值。管理會計能夠促進商業(yè)銀行發(fā)展，商業(yè)銀行利用管理會計的大數(shù)據(jù)分析，可以明確企業(yè)運營狀態(tài)，防止產(chǎn)生風(fēng)險問題，維護企業(yè)運行的安全與穩(wěn)定。在大數(shù)據(jù)時代下，實現(xiàn)新理念接軌，深入分析市場機會，以此增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能夠?qū)崿F(xiàn)商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

一、商業(yè)銀行管理會計建設(shè)背景

第一，我國經(jīng)濟進入重要轉(zhuǎn)型期，商業(yè)銀行面臨盈利能力下降和增速放緩問題，資產(chǎn)質(zhì)量管理問題比較多。在我國經(jīng)濟發(fā)展中，呈現(xiàn)出階段性特點。對于商業(yè)銀行而言，在新時代面臨著諸多新的挑戰(zhàn)，如資產(chǎn)資糧劣變、金融脫媒、監(jiān)管趨緊及利率市場化等，商業(yè)銀行的生存環(huán)境也發(fā)生了巨大改變。銀行在自身經(jīng)營方面，受新環(huán)境的影響，在收入結(jié)構(gòu)、盈利能力及經(jīng)營理念等方面，也必須做出響應(yīng)的改變與調(diào)整，以此來適應(yīng)時代發(fā)展帶來的沖擊。

第二，管理會計落后于財務(wù)會計，國內(nèi)外差距大，管理會計提升空間大。我國實行新會計準則，以此確保國內(nèi)會計標準與國際準則實質(zhì)性相同。在金融危機事件爆發(fā)后，國際會計準則理事會改進了金融工具準則、價值計量準則和財務(wù)報告框架，同時修訂了多項新準則，并與我國會計制度及原則相符。由于管理會計的推動力不足，創(chuàng)造價值的傳播力低下，管理會計缺乏統(tǒng)計指南，與財務(wù)會計相比，從理論到實踐均處于落后狀態(tài)。國際應(yīng)用的經(jīng)濟資本占用、作業(yè)成本法、經(jīng)濟資本回報率等管理會計方法已經(jīng)趨于成熟化，但是上述方法在我國的應(yīng)用起步晚，效果不明顯。

第三，利率市場化改革、資本市場多層次發(fā)展，要求商業(yè)銀行做好優(yōu)化創(chuàng)新，全面提升管理精細化。利率市場化改革會加大銀行資金成本壓力，持續(xù)壓縮存貸利差，對銀行盈利水平的影響比較大。資本市場發(fā)展過程中，相應(yīng)擴大直接融資規(guī)模，從而凸顯出銀行的擠出效益。在金融新環(huán)境下，商業(yè)銀行必須順應(yīng)時代發(fā)展變革，以此促進信息化銀行的發(fā)展，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強銀行的市場競爭實力。在信息化銀行發(fā)展中，管理會計建設(shè)屬于重要內(nèi)容，商業(yè)銀行應(yīng)當借助海量數(shù)據(jù)，應(yīng)用先進管理技術(shù)和工具，深入挖掘客戶機制，對客戶需求進行深入分析，以此實行精準化營銷，建立高效的管理會計體系。

第四，大數(shù)據(jù)環(huán)境為管理會計發(fā)展提供契機，實現(xiàn)數(shù)據(jù)到?jīng)Q策的突變。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到財務(wù)中，可以有效作用于管理會計中。銀行的數(shù)據(jù)資源龐大，大數(shù)據(jù)研究與應(yīng)用條件優(yōu)越。在大數(shù)據(jù)平臺上，能夠全面提升管理會計的精細化水平，為銀行提供決策依據(jù)。在管理會計中，管理內(nèi)容主要涉及到風(fēng)險管理、決策支持、作業(yè)成本管理及信用管理。大數(shù)據(jù)理念與格局會改變管理會計：首先，基于結(jié)果分析和過程挖掘。比如傳統(tǒng)分析方式主要是按照網(wǎng)點存款金額、業(yè)務(wù)收入與發(fā)卡量統(tǒng)計，之后開展多維度分析。當向前延展數(shù)據(jù)觸角，對于業(yè)務(wù)辦理客戶來說，柜員會詢問產(chǎn)品使用體驗、家庭情況等，上述數(shù)據(jù)經(jīng)過處理后，能夠展現(xiàn)出較大作用。其次，單類型數(shù)據(jù)向多類型結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)變。例如對貸款客戶經(jīng)營狀態(tài)進行判斷時，既需要客戶財務(wù)報表，還需要通過綜合信息反饋，深入挖掘客戶的閱讀習(xí)慣、社交模式和網(wǎng)上消費等。這樣能夠合理判斷客戶的信用風(fēng)險。最后，階段性月度報告轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r報告。

二、商業(yè)銀行管理會計在大數(shù)據(jù)環(huán)境下出現(xiàn)的問題

（一）現(xiàn)狀分析

與其他企業(yè)相比，商業(yè)銀行管理會計在新常態(tài)背景下，管理會計體系明顯發(fā)展速度較慢，公司在上市的路徑中，必須經(jīng)歷股份制改革，并且在上市前，需5—10年的籌備時間，這一期間處于備案制狀態(tài)。所以，公司在上市前的股份制改革階段，需遵循精細化管理的要求，全面加大銀行內(nèi)部管理力度，同時合理應(yīng)用管理會計。商業(yè)銀行應(yīng)當學(xué)習(xí)國際先進銀行的經(jīng)營理念，通過自身在發(fā)展中的實踐經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營管理離不開管理會計，并且管理會計發(fā)揮著重要作用。比如國有商業(yè)銀行，在股份制改革上市之后，企業(yè)的經(jīng)營管理水平逐漸對接國際先進銀行，對自身管理會計體系不斷完善。

（二）管理會計機制不完善

對于商業(yè)銀行管理制度而言，在大數(shù)據(jù)背景下，也需順利時代發(fā)展要求，在制度方面進行完善，并轉(zhuǎn)變管理理念。在制定相關(guān)制度規(guī)定時，只是進行形式計劃與控制。通過分析商業(yè)銀行管理會計制度可知，在更新財務(wù)管理制度，無法為外部環(huán)境提供制度支持，在遇到緊急事件和重要商業(yè)機會時，處理機制和制度不合理，相應(yīng)影響商業(yè)銀行的創(chuàng)新發(fā)展。

（三）缺乏完善的管理會計信息系統(tǒng)

對于商業(yè)銀行而言，其性質(zhì)中具有盈利性的特點，所以為實現(xiàn)這一目標，在管理會計信息系統(tǒng)方面，需從前臺、后臺的業(yè)務(wù)體系方面，重點對信息系統(tǒng)進行建設(shè)。而目前，在管理會計信息系統(tǒng)建設(shè)方面，由于企業(yè)自身重視不足，導(dǎo)致信息系統(tǒng)建設(shè)中存在疏漏，仍不完善。在管理會計信息系統(tǒng)中，主要是針對績效考核管理，從而導(dǎo)致系統(tǒng)功能比較單一，只可以滿足考核所需數(shù)據(jù)，其它的管理信息則難以提供，對銀行運營效率產(chǎn)生影響?；阢y行內(nèi)部分析可知，各類業(yè)務(wù)處于獨立運作狀態(tài)，缺乏集成所有系統(tǒng)信息的管理信息系統(tǒng)，影響管理會計數(shù)據(jù)信息收集的完整性，還會降低銀行戰(zhàn)略制定的參考價值。

三、商業(yè)銀行管理會計在大數(shù)據(jù)時代下的發(fā)展機遇

（一）注重管理會計工作

對于商業(yè)銀行發(fā)展而言，管理會計的出現(xiàn)，使銀行現(xiàn)有財務(wù)管理體系得到完善，并且使財務(wù)會計的管理職能，從基于核算中心，轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃嫷幕诜治鲋行?，使商業(yè)銀行在發(fā)展中，不管是績效考核、還是發(fā)展戰(zhàn)略制定，都能有更為科學(xué)的依據(jù)。在商業(yè)銀行經(jīng)營中，必須注重管理會計的作用地位，優(yōu)化設(shè)計管理會計。企業(yè)管理人員應(yīng)當正確認識到管理會計，明確大數(shù)據(jù)對于管理會計的影響，能夠主動學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)相關(guān)知識。

（二）注重管理會計人才培養(yǎng)

在大數(shù)據(jù)時代下，管理會計所面臨的科技環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境非常復(fù)雜，傳統(tǒng)財務(wù)會計人員只具備財務(wù)管理知識，不了解人工智能、云計算、大數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)外接等功能，因此不能針對商業(yè)銀行發(fā)展實況，建立一套完整的管理會計信息系統(tǒng)，也不能全面應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析相關(guān)數(shù)據(jù)信息。當前，高校培養(yǎng)模式主要基于專業(yè)角度，極度缺乏具備財務(wù)管理專業(yè)技能、計算機專業(yè)水平的人才，商業(yè)銀行無法通過外部招聘方式獲取專業(yè)人才。所以，商業(yè)銀行面臨嚴峻發(fā)展態(tài)勢，應(yīng)當培養(yǎng)和建設(shè)管理會計人才隊伍，采用員工自學(xué)、脫產(chǎn)培訓(xùn)與在職培養(yǎng)等方式，開展針對性、系統(tǒng)性的培訓(xùn)活動，以此打造一支具備專業(yè)技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析能力、云計算技術(shù)的管理會計隊伍，促進企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。

（三）基于大數(shù)據(jù)實現(xiàn)管理會計創(chuàng)新發(fā)展

在決策會計上，商業(yè)銀行管理會計是數(shù)據(jù)到?jīng)Q策的過程，在此過程中，大數(shù)據(jù)和財務(wù)信息融合已經(jīng)成為發(fā)展趨勢。由于商業(yè)銀行具備特殊性，海量數(shù)據(jù)儲存量大，能夠為大數(shù)據(jù)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資源。商業(yè)銀行應(yīng)當借助大數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢，對客戶信息進行集成與整理，將無效信息和隨機信息去除，深入挖掘數(shù)據(jù)價值，明確客戶消費需求，按照大數(shù)據(jù)分析結(jié)果，對客戶服務(wù)進行優(yōu)化改善，以此實現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，為客戶提供優(yōu)質(zhì)的金融產(chǎn)品，以此加強產(chǎn)品競爭實力。商業(yè)銀行應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)時，必須重視客戶信息保密性，以此確保大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建設(shè)的安全水平。在物理層，應(yīng)當注重計算機硬件和軟件的升級管理，隔離大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)內(nèi)部資源與外部網(wǎng)絡(luò)，以免數(shù)據(jù)泄漏。此外，加大權(quán)限管理力度，給予不同層人員不同的數(shù)據(jù)查詢權(quán)限及使用權(quán)限，對管理會計的數(shù)據(jù)知悉量進行控制，以此提升數(shù)據(jù)保密性。

四、結(jié)語

綜上所述，在商業(yè)銀行運行發(fā)展期間，管理會計推廣應(yīng)用的重要性顯著。管理會計能夠促進商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展，在大數(shù)據(jù)時代下，能夠結(jié)合商業(yè)銀行管理會計與信息技術(shù)，優(yōu)化創(chuàng)新管理方式，以此實現(xiàn)現(xiàn)代化管理，確保商業(yè)銀行獲得顯著經(jīng)營成效。

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