新形勢下企業(yè)如何合理避稅減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

摘要：納稅一直以來都是我國公民應(yīng)該做到的義務(wù)。但是我國企業(yè)在具體運(yùn)營的過程中，太高的稅收往往會阻礙企業(yè)的發(fā)展。稅收也是企業(yè)發(fā)展過程中成本的重要的組成之一。通過尋找合理的避稅方法減少企業(yè)投資成本，能夠使企業(yè)在競爭中占據(jù)一定的優(yōu)勢，進(jìn)一步提高企業(yè)競爭力。企業(yè)進(jìn)行合理避稅，能夠有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，也有利于我國社會的長期發(fā)展。本文就新形勢下企業(yè)如何合理避稅減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)展開相關(guān)論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展;合理避稅;相關(guān)策略

隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，稅收制度也在不斷地被完善。我國企業(yè)在發(fā)展過程中，市場競爭也越來越激烈。新形勢下的企業(yè)如何利用相關(guān)策略進(jìn)行合理避稅不僅能夠有效增加企業(yè)的投資成本，同時也能夠提高企業(yè)本身的競爭力。目前，如何合理避稅已經(jīng)成為各大企業(yè)越來越重視的問題之一。在國家法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅是增加企業(yè)競爭力最直接的方式之一。

一、合理避稅的可行性和相關(guān)意義

（一）企業(yè)之間競爭的產(chǎn)物

目前，我國市場已經(jīng)對外進(jìn)行展開。我國企業(yè)在發(fā)展過程中，市場化程度在不斷提高。因此，企業(yè)與企業(yè)之間相互競爭時，雙方的成本是決定競爭成功的關(guān)鍵。企業(yè)的稅收成本又是企業(yè)的外部成本的重要組成部分?？偟膩碚f，減少稅收成本能夠有效提高企業(yè)的競爭力。在合理避稅方面，國外的部分企業(yè)已經(jīng)形成比較成熟穩(wěn)定的財務(wù)機(jī)制，達(dá)到了能夠通過合理避稅提高企業(yè)本身競爭力的水平。我國的企業(yè)雖然在合理避稅方面取得了一定的成就，但是依然存在許多問題。

（二）能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)

合理避稅能夠有效減少企業(yè)外部支出成本，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。我國企業(yè)在運(yùn)營過程中往往是采用壓縮內(nèi)部成本的方式來提高企業(yè)競爭力，比如減少控制費(fèi)用、減少工人工資成本等方式。但是采取壓縮內(nèi)部成本的方式往往會造成工人的工作積極性較低、服務(wù)質(zhì)量低下、產(chǎn)品質(zhì)量較低等現(xiàn)象，往往會對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。因此，思考如何通過減少外部成本來控制企業(yè)財務(wù)達(dá)到經(jīng)營目的是最為有效的解決方法。而這一解決方法最有效的方式就是企業(yè)進(jìn)行合理避稅。

（三）能夠有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

目前，我國已經(jīng)成為一個稅收負(fù)擔(dān)較重的國家，進(jìn)行合理避稅是企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要選擇。稅收主要是國家為了實(shí)現(xiàn)國家的相關(guān)職能，是基于政治權(quán)利和法律規(guī)定的課征。稅收具有強(qiáng)制性和不直接償還的性質(zhì)。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中是必然存在流出一定資金的情況的。雖然我國稅收較高，但在企業(yè)發(fā)展中，其依舊不能采取逃稅、漏稅等違法行為。采取合理避稅的方式減少企業(yè)外部支出，提高企業(yè)競爭力才是唯一的選擇方式。

二、合理避稅的相關(guān)特征

（一）合法性

相關(guān)管理人員在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，一定要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。如果進(jìn)行稅收籌劃違反法律規(guī)定，企業(yè)逃避稅收的相關(guān)業(yè)務(wù)，企業(yè)的該行為就屬于逃稅行為。納稅的義務(wù)人必須依法進(jìn)行繳稅，稅收的相關(guān)機(jī)關(guān)也要依法進(jìn)行征稅。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)在遵守相關(guān)法律法規(guī)的情況下，選擇如何納稅的方式也有很多種。選擇不同的納稅方式，企業(yè)所需要承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也是不相同的。因此，企業(yè)合法納稅時，可以選取稅收負(fù)擔(dān)較低的納稅方式進(jìn)行納稅[1]。

（二）稅收籌劃性

企業(yè)在選擇納稅方式的過程中，一定會進(jìn)行納稅方式的規(guī)劃和設(shè)計。我國相關(guān)稅收機(jī)關(guān)在征稅的過程中，企業(yè)納稅業(yè)務(wù)具有一定的滯后性。換句話說，征稅機(jī)關(guān)在對企業(yè)征稅之后，相關(guān)企業(yè)有一定的時間進(jìn)行稅收籌劃。對于企業(yè)流轉(zhuǎn)稅來說，往往是企業(yè)進(jìn)行交易之后才進(jìn)行繳納流轉(zhuǎn)稅的。企業(yè)相關(guān)收益進(jìn)行分配后，再進(jìn)行所得稅的繳納。企業(yè)相關(guān)的財產(chǎn)取得后，才需要繳納財產(chǎn)稅。因此，納稅是具有稅收籌劃的可能性的。企業(yè)在進(jìn)行投資、經(jīng)營、理財?shù)然顒訒r，所需要繳納的稅收是具有針對性的。稅收的待遇也會因?yàn)閷ο蟛煌l(fā)生一定的改變。因此，納稅人在納稅的過程中是可以選擇稅收較低的稅負(fù)進(jìn)行稅收籌劃的。如果企業(yè)舉行的相關(guān)活動已經(jīng)正式發(fā)生，應(yīng)該繳納的稅收已經(jīng)確定了，企業(yè)如果再謀劃少繳稅，這就不是稅收籌劃，而是偷稅逃稅的違法行為[2]。

（三）具有一定的目的性

所謂“節(jié)稅”，一方面是指納稅人選擇低稅負(fù)進(jìn)行繳稅;另一方面則是指納稅人將繳稅的時間進(jìn)行延滯。企業(yè)將納稅的時間延后，不僅可以避免過高的稅率，也能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步減少企業(yè)不必要的利息支出。稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展過程中，將企業(yè)利潤最大化的重要方式。進(jìn)行稅收籌劃也能夠有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平，也是企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策時的一個重要依據(jù)。成功的稅收籌劃能夠有效減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，合理避稅具有一定的目的性。

三、合理避稅的主要方式

（一）選擇合適的企業(yè)類型

企業(yè)類型選擇法主要是指投資者依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定對企業(yè)的類型進(jìn)行選擇，進(jìn)一步達(dá)到減輕稅收目的的方法。該種方法主要是利用了內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)之間的稅率差異來實(shí)現(xiàn)合理避稅的。我國的企業(yè)類型主要由外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)所組成，法律規(guī)定內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所實(shí)行的稅收政策是不相同的。當(dāng)然，相同類型的企業(yè)由于其內(nèi)部組織的形式不同，稅收的政策也會發(fā)生一定的改變?？偟膩碚f，不同類型的企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負(fù)也是不同的。投資者在進(jìn)行投資的過程中，對想要投資的企業(yè)類型進(jìn)行稅收思考是重中之重。投資者在選擇投資對象時，需要考慮內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)、投資方式、投資區(qū)域和投資時間等，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅的目的[3]。

（二）租賃避稅法

企業(yè)通過租賃或者是利用業(yè)務(wù)是有效減輕企業(yè)稅負(fù)的重要方式之一。通過租賃的方法，企業(yè)能夠得到稅收方面的相關(guān)優(yōu)惠，也能夠以支付租金的方式減少企業(yè)的生產(chǎn)利潤，減少企業(yè)的納稅金額。許多跨國的大型企業(yè)常常采用租賃的方式來減少國際納稅金額。企業(yè)內(nèi)部也可以采用機(jī)器租賃的方式進(jìn)行合理避稅。

（三）成本費(fèi)用避稅法

成本費(fèi)用避稅法主要是企業(yè)內(nèi)部通過對企業(yè)成本費(fèi)用進(jìn)行相關(guān)組合與核算，使企業(yè)成本費(fèi)用達(dá)到一個最佳的值，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)少納稅或者是不納稅的避稅方法。企業(yè)使用成本費(fèi)用避稅法時，需要在政府稅法、財務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行使用。通過成本費(fèi)用的最佳值來減少企業(yè)納稅，能夠擴(kuò)大企業(yè)的外部成本并有效提高企業(yè)競爭力。成本費(fèi)用避稅法在具體使用過程中也涉及材料計算避稅法、費(fèi)用分?jǐn)偙芏惙ǖ确椒?。企業(yè)相關(guān)管理人員將成本費(fèi)用合理地進(jìn)行組合，使其達(dá)到最佳值，進(jìn)一步達(dá)到合理避稅的目的。

四、企業(yè)合理避稅的有效策略

企業(yè)在運(yùn)營過程中的主要目的就是使利潤達(dá)到最大化。近年來，我國的稅收制度也正在不斷地被完善。企業(yè)也需要做到與時俱進(jìn)，不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)的法律和法規(guī)，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅。企業(yè)在依法納稅的同時，通過對企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營活動和財務(wù)活動進(jìn)行相關(guān)籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)并合理避稅。企業(yè)可以從籌資階段、投資階段、日常經(jīng)營活動等入手，達(dá)到企業(yè)合理避稅的目的。

五、結(jié)語

總而言之，我國企業(yè)有著繳稅的義務(wù)，但是同時企業(yè)也能夠在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅。企業(yè)在運(yùn)營過程中，往往需要較大的資金，資金流動較大，企業(yè)采取合理的避稅方式能夠有效減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。解決企業(yè)外部成本的同時，也能夠加強(qiáng)企業(yè)的效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。企業(yè)合理避稅具有合法性和目的性，相關(guān)管理者需要采取正確的方式進(jìn)行避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的同時，增加我國的財政收入。我國企業(yè)也應(yīng)當(dāng)為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)出自己的力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳志明.探究新形勢下企業(yè)如何合理避稅減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)[J].新經(jīng)濟(jì)，2014（14）.

[2]李靜.納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營活動中的應(yīng)用[J].管理觀察，2016（18）.

[3]趙志茹.淺析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（13）.

作者簡介：馮中遠(yuǎn)（1984—），男，江蘇揚(yáng)州人，中級會計師，本科，主要從事財務(wù)會計研究。