大數(shù)據(jù)時(shí)代我國(guó)政府審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)及策略分析

劉珊珊

摘要：國(guó)務(wù)院頒布《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》提出：全面推進(jìn)我國(guó)大數(shù)據(jù)發(fā)展，實(shí)施國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略。對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)而言，國(guó)家審計(jì)相當(dāng)于其重要防線，只有守住這道防線，國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)才能健康運(yùn)行。而隨著當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，政府審計(jì)正面臨新的挑戰(zhàn)。本文以大數(shù)據(jù)的概念為出發(fā)點(diǎn)，從各個(gè)方面對(duì)政府審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，包括審計(jì)模式、審計(jì)職能以及審計(jì)技術(shù)方法等，并提出政府審計(jì)的應(yīng)對(duì)策略，以期為大數(shù)據(jù)時(shí)代我國(guó)政府審計(jì)提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);政府審計(jì);挑戰(zhàn);策略

引言

政府審計(jì)是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的工作，根據(jù)法律法規(guī)對(duì)不同層級(jí)的政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的公共責(zé)任履行情況實(shí)施監(jiān)管和考核，并且以書(shū)面的形式給出相應(yīng)的匯報(bào)，政府審計(jì)對(duì)于國(guó)家治理而言也是十分重要的。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展以及大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，數(shù)據(jù)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到十分強(qiáng)大的地步，政府審計(jì)以往采用的思維模式、技術(shù)方法等均表現(xiàn)出較大的滯后，不能高效處理快速增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。所以，面臨時(shí)代變革帶來(lái)的挑戰(zhàn)，政府審計(jì)迫切需要作出改變，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)、云技術(shù)等各種技術(shù)的利用進(jìn)行改革創(chuàng)新，提高審計(jì)工作的信息化水平，從而促使政府審計(jì)工作更加高效地展開(kāi)，更好的為國(guó)家治理的監(jiān)管、防御提供幫助。

一、大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和特征分析

目前，學(xué)術(shù)界主要從三個(gè)角度對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行定義，分別是數(shù)據(jù)價(jià)值、數(shù)據(jù)復(fù)雜性以及數(shù)據(jù)體量。以2015年國(guó)務(wù)院印發(fā)的《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》文件為依據(jù)，大數(shù)據(jù)被定義為“以容量大、類型多、存取速度快、應(yīng)用價(jià)值高為主要特征的數(shù)據(jù)集合，正快速發(fā)展為對(duì)數(shù)量巨大、來(lái)源分散、格式多樣的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和關(guān)聯(lián)分析、從中發(fā)現(xiàn)新知識(shí)、創(chuàng)造新價(jià)值、提升新能力的新一代信息技術(shù)和服務(wù)業(yè)態(tài)”。

那么，大數(shù)據(jù)有哪些典型的特征呢？其主要可以分為四個(gè)方面：第一是大量性，數(shù)據(jù)信息十分龐大;第二是多樣性，大數(shù)據(jù)包含的內(nèi)容多種多樣，十分豐富，圖片、地理位置信息、視頻等均囊括在內(nèi);第三是快速性，大數(shù)據(jù)處理分析的效率極高，可以在數(shù)秒內(nèi)得出結(jié)果;第四是價(jià)值性，大數(shù)據(jù)包含了各種各樣的數(shù)據(jù)信息，單一數(shù)據(jù)的價(jià)值不大，但大數(shù)據(jù)將這些單一數(shù)據(jù)集合在一起，從而具有十分高的商業(yè)價(jià)值。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，大量信息源的產(chǎn)生，交流互動(dòng)效率的提高，時(shí)空障礙的克服，各個(gè)領(lǐng)域間的數(shù)據(jù)互相影響和聯(lián)系，一方面使人們以往數(shù)據(jù)采集、處理及使用思維發(fā)生變化，另一方面積極促進(jìn)了社會(huì)的創(chuàng)新和發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代政府審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，大數(shù)據(jù)所帶來(lái)的語(yǔ)義網(wǎng)、云計(jì)算、電子標(biāo)簽、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等理念或技術(shù)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)很大的影響，不僅使政府審計(jì)的外部環(huán)境和以往有所不同，也使政府審計(jì)工作擁有更多的新技術(shù)手段可供選擇和應(yīng)用。政府審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)管部門(mén)，覆蓋面比較廣泛，和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)方面一直都有很大的關(guān)聯(lián)，而且這種關(guān)聯(lián)十分復(fù)雜。不僅如此，政府審計(jì)工作的開(kāi)展，同樣也需要相關(guān)工具與技術(shù)手段的利用與支持，所以，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，政府審計(jì)面臨外部環(huán)境的巨大變化以及日新月異的技術(shù)發(fā)展，其組織模式、職能、審計(jì)技術(shù)方法都需要進(jìn)行變革來(lái)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。

（一）政府審計(jì)組織模式面臨的挑戰(zhàn)

一般情況下，政府審計(jì)部門(mén)會(huì)設(shè)立多個(gè)科室，各審計(jì)部門(mén)的職能和對(duì)口單位都存在區(qū)別，并以相對(duì)獨(dú)立的方式展開(kāi)工作。但就目前而言，以往采用的“一對(duì)一”審計(jì)模式不能有效整合共享各部門(mén)間不同行業(yè)的數(shù)據(jù)信息，一方面導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)被孤立，另一方面也使得審計(jì)工作的效率不盡人意。大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨以及外界環(huán)境的變化，使得政府審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模相比以往龐大許多，內(nèi)容更加復(fù)雜而全面，而且這種復(fù)雜性和全面性還在不斷提升，這使得審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也，在此情景下政府審計(jì)組織模式需要逐漸向扁平化審計(jì)及協(xié)同式審計(jì)等方式轉(zhuǎn)變。

在現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)背景下，通過(guò)云數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存，再提供相應(yīng)的授權(quán)請(qǐng)求接口，可以實(shí)現(xiàn)各審計(jì)部門(mén)間數(shù)據(jù)的共享，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行建模、關(guān)聯(lián)和分析，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題后再分散查證。協(xié)同式審計(jì)是在審計(jì)資源比較少的條件下，對(duì)各審計(jì)部門(mén)的力量進(jìn)行整合，加強(qiáng)省以下審計(jì)機(jī)關(guān)的垂直管理，是傳統(tǒng)政府審計(jì)的一種優(yōu)化。不同審計(jì)部門(mén)在實(shí)施規(guī)模比較龐大的審計(jì)工作時(shí)，也可以由局領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)，篩選各部門(mén)相關(guān)核心設(shè)立審計(jì)組，以審計(jì)人員的能力和優(yōu)勢(shì)為依據(jù)明確分工，促使各審計(jì)部門(mén)能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)資源的共享，使審計(jì)工作更加高效，并有效把控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）政府審計(jì)職能面臨的挑戰(zhàn)

政府審計(jì)在國(guó)家治理中主要作用是監(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督政府部門(mén)及事業(yè)單位的財(cái)政收支情況提高政府行政效能。大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到很大的發(fā)展，與此同時(shí)也面臨風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的搜集可以實(shí)現(xiàn)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)控，在新時(shí)代背景下需要加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的利用，甚至加強(qiáng)相關(guān)數(shù)據(jù)及系統(tǒng)的密切、挖掘、分類、整理以及分析，在數(shù)據(jù)異常時(shí)及時(shí)發(fā)出預(yù)警，同時(shí)也能對(duì)形勢(shì)的發(fā)展作出預(yù)判。例如在國(guó)土審計(jì)中通過(guò)衛(wèi)星遙感等技術(shù)，得到疊加監(jiān)測(cè)信息及有關(guān)要素形成的專題影像圖片，監(jiān)測(cè)區(qū)域當(dāng)時(shí)的土地利用情況，根據(jù)圖像變化監(jiān)管土地的使用。大數(shù)據(jù)背景下，政府審計(jì)在發(fā)揮監(jiān)督職能的同時(shí)，也要找出現(xiàn)問(wèn)題的根本原因并給出有效的解決方案，從而加強(qiáng)政府審計(jì)在國(guó)家治理中的預(yù)測(cè)和決策作用。

（三）政府審計(jì)技術(shù)方法面臨的挑戰(zhàn)

政府審計(jì)采用的傳統(tǒng)審計(jì)方法，受時(shí)間和審計(jì)方法的限制比較大，主要面對(duì)“小數(shù)據(jù)”并采用內(nèi)部抽樣檢查和分析、復(fù)核的形式，不僅很難得到外部數(shù)據(jù)，也導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)的分析比較片面，存在效率低下、風(fēng)險(xiǎn)較高的缺點(diǎn)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，政府審計(jì)需要站在統(tǒng)籌全局的視角來(lái)進(jìn)行，需要對(duì)審計(jì)對(duì)象的歷史數(shù)據(jù)、外部相關(guān)數(shù)據(jù)等更多數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)數(shù)據(jù)體量很大并且存在不同結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的技術(shù)方法已經(jīng)不能滿足當(dāng)下審計(jì)工作的需求。目前審計(jì)數(shù)據(jù)主要基于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行存儲(chǔ)分析，數(shù)據(jù)模式比較固定死板，不能儲(chǔ)存圖文、視頻等格式，未來(lái)政府審計(jì)需要非關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)處理和分析，這些都需要借助流處理技術(shù)、云計(jì)算、可視化技術(shù)等來(lái)實(shí)現(xiàn)。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代政府審計(jì)的應(yīng)對(duì)策略

大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，對(duì)政府審計(jì)而言既是挑戰(zhàn)，也是機(jī)遇。因此，大數(shù)據(jù)背景下政府審計(jì)需要找出目前工作中存在的不足，以長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光看待問(wèn)題，從制度、技術(shù)等各個(gè)方面入手，提高政府審計(jì)的信息化水平，更好地發(fā)揮國(guó)家治理的作用。

（一）進(jìn)行政府審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建

目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)還沒(méi)有完全統(tǒng)一，各經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體也難以有效整合到一起，阻礙了審計(jì)數(shù)據(jù)的正常采集，同時(shí)導(dǎo)致大量信息資源沒(méi)有起到作用。所以，大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府審計(jì)必須要進(jìn)行數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建，目前我國(guó)云計(jì)算得到較大的發(fā)展，政府機(jī)關(guān)電子政務(wù)建設(shè)也得到有效推進(jìn)，政府審計(jì)部門(mén)可以對(duì)現(xiàn)有成果進(jìn)行利用，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)。大數(shù)據(jù)平臺(tái)通過(guò)信息全覆蓋網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)機(jī)關(guān)間的信息互聯(lián)，在具備審計(jì)功能的同時(shí)，還能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警。將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用到大數(shù)據(jù)平臺(tái)中，實(shí)時(shí)采集審計(jì)數(shù)據(jù)信息，并用相應(yīng)的標(biāo)簽進(jìn)行分類儲(chǔ)存，為審計(jì)人員的查找提供便利。及時(shí)集中備份重要數(shù)據(jù)信息，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的妥善保護(hù)。

目前，我國(guó)正逐漸完善大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，通過(guò)啟動(dòng)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)和審計(jì)數(shù)據(jù)中心建設(shè)，將財(cái)政、地稅等各部門(mén)數(shù)據(jù)納入審計(jì)數(shù)據(jù)中心，將國(guó)企數(shù)據(jù)、政府投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)等也納入其中，分階段實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)、公共資金等審計(jì)的全覆蓋。通過(guò)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，將需要審計(jì)的預(yù)算單位全部納入其中，推進(jìn)財(cái)政審計(jì)全覆蓋。

（二）對(duì)大數(shù)據(jù)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)進(jìn)行完善

依法治國(guó)是我國(guó)治理堅(jiān)持的準(zhǔn)則，這也是國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要前提。政府審計(jì)在國(guó)家治理中占據(jù)重要地位，審計(jì)工作的開(kāi)展同樣需要依法進(jìn)行。目前，我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)制度和互聯(lián)網(wǎng)以及電子商務(wù)等相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)相對(duì)滯后，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)的同步跟進(jìn)，甚至在制度方面還存在很明顯的模糊與空白。

為使大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠規(guī)范進(jìn)行，與此相關(guān)法律法規(guī)必不可少。就法律層面來(lái)說(shuō)，需要強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等方面的立法，明確相應(yīng)的規(guī)范和懲罰措施，使審計(jì)工作有法可依。在法規(guī)層面，政府審計(jì)需要建立完善的審計(jì)準(zhǔn)則，從審計(jì)的程序，到審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、方法等都需要得到明確，這就需要進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則的制定，使大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的開(kāi)展有相關(guān)規(guī)范和準(zhǔn)則可以參考。就部門(mén)規(guī)章層面，政府審計(jì)機(jī)關(guān)可以要求地方審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)自身實(shí)際情況，發(fā)布相應(yīng)的審計(jì)操作指導(dǎo)意見(jiàn)，以供審計(jì)人員學(xué)習(xí)和參考，在實(shí)踐操作中進(jìn)行應(yīng)用。

（三）提高政府審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，政府審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)同樣包括技術(shù)層面的挑戰(zhàn)，這實(shí)際上是對(duì)審計(jì)人員的挑戰(zhàn)，如果審計(jì)人員僅掌握傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)，那么當(dāng)前政府審計(jì)工作自然無(wú)從開(kāi)展。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)先進(jìn)技術(shù)引進(jìn)的同時(shí)，也需要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng)，促使政府審計(jì)人員的綜合素質(zhì)得到提高。首先，審計(jì)人員需要革新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，重視大數(shù)據(jù)對(duì)政府未來(lái)審計(jì)工作的影響，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)知識(shí)的主動(dòng)學(xué)習(xí)，拓寬知識(shí)面，掌握所需要的計(jì)算機(jī)審計(jì)技能。其次，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)多種形式強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)人才的培養(yǎng)，比如業(yè)務(wù)培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流等。

目前，計(jì)算機(jī)中級(jí)人才的培養(yǎng)已經(jīng)初見(jiàn)成效，審計(jì)部門(mén)可以組織優(yōu)秀的審計(jì)人員進(jìn)行專門(mén)培訓(xùn)，使其掌握數(shù)據(jù)的采集加工、數(shù)據(jù)模型的構(gòu)建、數(shù)據(jù)的分析以及軟硬件故障的排除等多項(xiàng)技能，進(jìn)行高端審計(jì)和信息技術(shù)人才的培養(yǎng)。最后，審計(jì)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)和審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)以及高校等科研部門(mén)的合作，也可以進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)人才庫(kù)的創(chuàng)建，在大數(shù)據(jù)審計(jì)工作開(kāi)展的同時(shí)臨時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)人員，借助外界優(yōu)秀人才的力量促使政府大數(shù)據(jù)審計(jì)更好地發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，傳統(tǒng)政府審計(jì)無(wú)論是在模式、制度及技術(shù)方法等各個(gè)方面都需要作出變革，這樣才能滿足當(dāng)代政府審計(jì)工作的需求，使政府審計(jì)工作在國(guó)家治理中的作用得到更好的發(fā)揮。審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)目前審計(jì)組織模式、審計(jì)職能以及技術(shù)方法等面臨的挑戰(zhàn)，可以采用構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)、完善相關(guān)法律法規(guī)、提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)等方面進(jìn)行應(yīng)對(duì)。大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)于政府審計(jì)而言即是挑戰(zhàn)，也是機(jī)遇，采取有效策略應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)，我國(guó)政府審計(jì)必將得到良好的發(fā)展。

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